Τι είναι το ICFR; Εσωτερικοί έλεγχοι επί της χρηματοοικονομικής αναφοράς

Το ICFR είναι κάτι περισσότερο από μια άσκηση "check the block". Το αποτελεσματικό και ποιοτικό ICFR περιγράφει ένα ολόκληρο ήθος οικονομικής διαφάνειας και λογοδοσίας. Η ICFR εκτελεί τη γκάμα συστημάτων ελέγχου και διαδικασιών που κάνει μια εταιρεία για να διασφαλίσει την εγκυρότητα των οικονομικών της καταστάσεων και να μείνει μακριά από ρυθμιστικές αρχές, επενδυτές και ενδιαφερόμενους φορείς.

Ενώ το ICFR φαίνεται περίπλοκο, λαμβάνοντας υπόψη τους άφθονους διαθέσιμους πόρους, πολλά βήματα είναι κοινή λογική και εφαρμόζονται εύκολα. Ωστόσο, η αποτελεσματική εφαρμογή εξαρτάται από μια λεπτή κατανόηση των ελέγχων και του οικοσυστήματος που περιβάλλει το ICFR – το οποίο αυτός ο οδηγός εξετάζει ως προσανατολισμό και ως ένα αρχικό σημείο εκκίνησης για τη μακροπρόθεσμη οικονομική συμμόρφωση.

Βασικές έννοιες που πρέπει να γνωρίζετε

Η κατανόηση των βασικών, βασικών θεμελίων του ICFR είναι το πρώτο βήμα για την πλήρη κατανόηση. Να θυμάστε ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι είναι διαδικασίες και η διαχείριση διαδικασιών που εφαρμόζονται για τη διασφάλιση της λογιστικής ακεραιότητας και της οικονομικής διαφάνειας. Για ορισμένες εταιρείες, ιδιαίτερα εκείνες που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο, το ICFR αποτελεί βασικό μέρος των απαιτούμενων οικονομικών καταθέσεων και βοηθά τους ενδιαφερόμενους να είναι σίγουροι ότι τα δεδομένα που εξετάζουν είναι ακριβή και έγκαιρα.

Τελικά, να θυμάστε ότι το ICFR είναι κάτι περισσότερο από συμμόρφωση. Περιλαμβάνει την οικοδόμηση ενός οικοσυστήματος πάνω σε ένα θεμέλιο εμπιστοσύνης και διαφάνειας, καθησυχάζοντας τους ενδιαφερόμενους και τους επενδυτές, ενώ παράλληλα προσφέρει τα υψηλότερα δυνατά οικονομικά δεδομένα για την επίτευξη ακριβούς και αποτελεσματικής επιχειρησιακής λήψης αποφάσεων.

Ορισμός: Τι είναι το ICFR; «Εσωτερικοί έλεγχοι επί της χρηματοοικονομικής αναφοράς»

Οι Εσωτερικοί Έλεγχοι επί της Χρηματοοικονομικής Αναφοράς, συντομευμένοι σε ICFR, περιγράφουν το φάσμα των επίσημων διαδικασιών, διαδικασιών και μηχανισμών που χρησιμοποιεί μια εταιρεία για να διασφαλίσει ότι οι οικονομικές καταστάσεις είναι ακριβείς και αντικατοπτρίζουν την πραγματικότητα. Αλλά η αληθινή έννοια του ICFR είναι πολύ πιο περιεκτική από ό,τι υπονοεί ο βασικός ορισμός. Οι έλεγχοι αποτρέπουν την απάτη και χρησιμεύουν ως έλεγχοι και ισορροπίες για τον εντοπισμό ανθρώπινων σφαλμάτων ή σφαλμάτων κατά τη δημιουργία ή την ανάλυση οικονομικών καταστάσεων.   

Το ICFR, κατά μία έννοια, ενεργεί ως διαιτητής χρησιμοποιώντας ένα playbook για να διαχειριστεί ένα παιχνίδι. Σε αυτήν την περίπτωση, ο διαιτητής (μέτρα πραγματικού ελέγχου και έλεγχοι) χρησιμοποιεί το playbook (διαδικασίες της εταιρείας βασισμένες σε αποδεκτές λογιστικές αρχές) για τη διαχείριση του παιχνιδιού (οικονομικές αναφορές). Και, όπως οι κανόνες διαφέρουν μεταξύ ποδοσφαίρου και μπάσκετ, οι κανόνες του διαιτητή σας εξαρτώνται από τη συγκεκριμένη επιχείρησή σας. Γενικά, ωστόσο, οι καθημερινές δραστηριότητες του ICFR περιλαμβάνουν απαιτήσεις έγκρισης συναλλαγών, διαχωρισμό καθηκόντων υπαλλήλων, παρακολούθηση, λογισμικό παρακολούθησης και ακόμη και κάτι τόσο βασικό όπως οι υπολογισμοί διπλού ελέγχου.  

Τι είναι το SOX; «Ο νόμος Sarbanese-Oxley του 2002»

Ο SOX, ή ο νόμος Sarbanes-Oxley, είναι ένας ομοσπονδιακός νόμος των ΗΠΑ που έχει σχεδιαστεί για την προστασία από απάτες και δημιουργικές λογιστικές τεχνικές και ισχύει για εταιρείες που διαπραγματεύονται σε χρηματιστήρια των ΗΠΑ. Ισχύει επίσης για λογιστικά γραφεία, ελεγκτικά γραφεία και κάθε τρίτο μέρος που χρησιμοποιεί μια εισηγμένη εταιρεία στη διαδικασία λογιστικής διαχείρισης.

Ο νόμος απαιτεί από τις εταιρείες να αναπτύσσουν, να δημοσιεύουν, να ελέγχουν και να χρησιμοποιούν ενεργά το ICFR τους. Με άλλα λόγια, ο ομοσπονδιακός νόμος απαιτεί από αυτές τις εταιρείες να έχουν σαφή και καθιερωμένα συστήματα για τη διαχείριση απάτης ή λαθών σχετικά με τις οικονομικές αναφορές και να χρησιμοποιούν αυτά τα συστήματα όπως προβλέπεται. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) επιβλέπει τον νόμο Sarbanese-Oxley και είναι επιφορτισμένος με την επιβολή του. Οι εταιρείες πρέπει περιστασιακά να υποβάλλουν αναφορές στην SEC επιβεβαιώνοντας την ευθύνη τους για τη θέσπιση και επιβολή του ICFR – και να το αποδεικνύουν.

Τι είναι το §404 του νόμου Sarbanes-Oxley του 2002;

Η ενότητα 4 του νόμου Sarbanes-Oxley ονομάζεται συνήθως SOX 404 για συντομία. Αυτή η ενότητα είναι ένα από τα πιο σημαντικά τμήματα και απαιτήσεις της SOX που αναφέρουν η διαχείριση και οι ομάδες ελέγχου τρίτων για την ποιότητα ICFR μιας εταιρείας. Η ενότητα αποτελείται από δύο υποενότητες:

1. 401A: Αυτή η υποενότητα του SOX 404 απαιτεί από μια εταιρεία να συμπεριλάβει την έκθεση εσωτερικού ελέγχου που επιβεβαιώνει την ευθύνη της διοίκησης για το ICFR. Εκτός από την επικύρωση της κατανόησης της ευθύνης από τη διοίκηση, το 404A απαιτεί επίσης μια αντικειμενική αξιολόγηση του ICFR της εταιρείας.
2. 404B: Αυτή η υποενότητα έχει την ίδια εντολή με το 404A, αλλά ισχύει για εξωτερικούς και τρίτους ελεγκτές και απαιτεί από αυτούς να βεβαιώσουν ότι η αναφορά διαχείρισης σύμφωνα με το 404A είναι έγκυρη.

Το ICFR προωθεί ισχυρότερους οικονομικούς ελέγχους χτίζοντας τα θεμέλια για τις εταιρείες ώστε να αναπτύσσουν και να εφαρμόζουν τις διαδικασίες και τα συστήματά τους για να διασφαλίζουν την ακρίβεια της χρηματοοικονομικής αναφοράς. Το ICFR προσφέρει μια βελτιωμένη σειρά επαναλαμβανόμενων και περιοδικών πρωτοκόλλων επίβλεψης για να διασφαλιστεί ότι η εταιρεία κάνει το σωστό με συνέπεια, ενώ απαιτεί επίσης μια εσωτερική αξιολόγηση κινδύνου που εξετάζει τομείς πιθανής ανησυχίας, ώστε η εταιρεία να μπορεί να τους δώσει ιδιαίτερη προσοχή μεταξύ των περιόδων ελέγχου και της περιόδου αναφοράς .

Το επαρκές και ποιοτικό ICFR χρησιμεύει επίσης ως εργαλείο επικοινωνίας για την ισοπέδωση των ιεραρχιών όσον αφορά τη χρηματοοικονομική αναφορά και τη λογιστική. Με την εφαρμογή του ICFR, διασφαλίζετε ότι οι σωστές πληροφορίες κυκλοφορούν στην εταιρεία σας και ότι μόνο ελεγμένες και σωστές πληροφορίες φεύγουν από την εταιρεία. Εκτός από τη συμμόρφωση και τη διαχείριση της απάτης, το ολοκληρωμένο ICFR βοηθά επίσης στη δημιουργία μιας κουλτούρας επικοινωνίας, ενώ βοηθά τη διοίκηση να λάβει ενημερωμένες αποφάσεις γρήγορα.

Ποιους κινδύνους αντιμετωπίζουν οι εταιρείες εάν αγνοηθούν οι εσωτερικοί έλεγχοι επί της χρηματοοικονομικής αναφοράς;

Η αγνόηση των συμφωνηθέντων προτύπων και του ICFR εκθέτει εταιρείες όλων των τύπων και μεγεθών σε σημαντικό κίνδυνο, μεταξύ των οποίων περιλαμβάνονται οικονομικές κυρώσεις και (σε ​​περίπτωση εσκεμμένου παραπτώματος) χρόνος φυλάκισης για τους εμπλεκόμενους. Ακόμα κι αν δεν είναι κακοπροαίρετη, η παράβλεψη του ICFR σημαίνει ότι οι εμπιστευτικοί και τρίτοι επενδυτές, οι ρυθμιστικές αρχές και οι ελεγκτές δεν μπορούν να προσδιορίσουν την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων και θα «τιμωρήσουν» την εταιρεία ανάλογα, δηλαδή, με το να μην επενδύσουν ή να αρνηθούν να συνεργαστούν με το μη συμμορφούμενο Εταιρία.

Η παράβλεψη του ICFR μπορεί να οδηγήσει σε:

• Ανακριβείς οικονομικές καταστάσεις: Το πιο προφανές αποτέλεσμα, ακατάλληλο ή έλλειψη ελέγχων, αυξάνει τον κίνδυνο λάθους ή παράλειψης στις οικονομικές καταστάσεις.
• Απάτη: Όπου υπάρχουν χαλαρά πρότυπα και περιορισμένοι έλεγχοι στις ενέργειες το αποτρέπουν, η απάτη ευδοκιμεί.
• Ποινικές ρήτρες: Η μη τήρηση των καθιερωμένων οδηγιών, όπως ο νόμος Sabanes-Oxley, μπορεί να οδηγήσει σε νομικές κυρώσεις, πρόστιμα και κυρώσεις από τους ρυθμιστικούς φορείς που τις επιβάλλουν.
• Ανεπάρκεια: Η λήψη των αποφάσεών σας είναι τόσο καλή όσο τα δεδομένα που την τροφοδοτούν και οι ακατάλληλοι έλεγχοι σημαίνουν ότι τα δεδομένα σας είναι αμφισβητήσιμα, γεγονός που θα μπορούσε να οδηγήσει σε κακή ή αναποτελεσματική λειτουργική εφαρμογή.
• Εμπιστοσύνη επενδυτών: Οι επενδυτές δεν εμπιστεύονται εταιρείες με χαλαρές λογιστικές πρακτικές, για καλό λόγο. Η αγνόηση του ICFR σημαίνει ότι ενδέχεται να μην προσελκύσετε επενδυτικό κεφάλαιο τόσο εύκολα όσο οι εταιρείες που επιθυμούν να συμμορφωθούν.
• Φήμη: Χρειάζεται μόνο ένα λογιστικό ολίσθημα για να καταρρεύσει και να καταστρέψει τη φήμη μιας εταιρείας στους πελάτες, τους επενδυτές, τους πωλητές και τους ανταγωνιστές. Εν ολίγοις, η έλλειψη ICFR μπορεί πολύ απτά να οδηγήσει στην πτώση ακόμη και μιας καλά διοικούμενης εταιρείας.

Τι είναι η Έκθεση Εσωτερικών Ελέγχων; Και πώς μοιάζει;

Η Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου (ICR) είναι ένα έγγραφο που συντάσσεται από τη διοικητική ομάδα μιας εταιρείας και το οποίο περιγράφει λεπτομερώς τις προσπάθειές της και τα αποτελέσματα στην εφαρμογή εσωτερικών ελέγχων στις οικονομικές αναφορές. Το ICR είναι απαίτηση για εταιρείες που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο βάσει του νόμου Sarbanes-Oxley και συνήθως περιλαμβάνεται στις περιοδικές καταθέσεις SEC μιας εταιρείας.

Η έκθεση εσωτερικού ελέγχου αποτελείται γενικά από:

1. Δήλωση που επιβεβαιώνει την ευθύνη της διοίκησης για τη δημιουργία και τη διατήρηση εσωτερικών ελέγχων.
2. Αξιολόγηση του πόσο επαρκείς ήταν οι εσωτερικοί έλεγχοι για την προηγούμενη περίοδο.
3. Μια δήλωση μεθοδολογίας που περιγράφει λεπτομερώς τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία καθορίζει την αποτελεσματικότητα του ελέγχου.

Το ICR θα περιλαμβάνει επίσης συνήθως μια αφηγηματική δήλωση που περιγράφει τους ελέγχους, τον τρόπο αξιολόγησης τους και τυχόν σημαντικές αδυναμίες στους ελέγχους που θα μπορούσαν να επηρεάσουν τις αρχειοθετήσεις. Μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν ευρήματα εσωτερικού ή τρίτου ελέγχου που περιγράφουν λεπτομερώς τους προβληματικούς τομείς και τον τρόπο με τον οποίο η διοίκηση σχεδιάζει να τα αντιμετωπίσει από εκείνο το σημείο και μετά.

Παράδειγμα 

Οι εταιρείες μπορούν να συντάξουν μια έκθεση εσωτερικού ελέγχου που περιλαμβάνει:

• Μια εκτελεστική περίληψη που περιγράφει λεπτομερώς τα ευρήματα και τις προγραμματισμένες μελλοντικές ενέργειες.
• Δήλωση διαχειριστικής ευθύνης που επιβεβαιώνει την κατανόηση ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι είναι υποχρεωτικοί.
• Πεδίο εφαρμογής και μεθοδολογία που περιγράφει τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία επικυρώνει τους εσωτερικούς ελέγχους.
• Το πλαίσιο που χρησιμοποιείται για την αξιολόγηση των εσωτερικών ελέγχων.
• Αξιολόγηση της αξιολόγησης ελέγχου που περιλαμβάνει εκθέσεις εντοπισμού απάτης, τραπεζικά αντίγραφα, δεδομένα συμφιλίωσηςΚ.λπ.
• Μια λεπτομερής ματιά σε συγκεκριμένα ευρήματα και τυχόν ζητήματα που προκύπτουν από τον έλεγχο.

Τι είναι ο έλεγχος ICFR;

Ο έλεγχος ICFR είναι μια επίσημη εξέταση ή επιθεώρηση που αξιολογεί τη συμμόρφωση μιας εταιρείας με το ICFR και την αποτελεσματικότητα των εφαρμοζόμενων ελέγχων. Ο έλεγχος έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίσει ότι οι οικονομικές δηλώσεις μιας εταιρείας είναι ακριβείς και συμμορφώνονται με καθιερωμένα πλαίσια και απαιτήσεις, συμπεριλαμβανομένου του νόμου Sarbanes-Oxley.

Καθ' όλη τη διάρκεια ενός ελέγχου ICFR, οι αξιολογητές και οι ελεγκτές εξετάζουν το σχεδιασμό και την εφαρμογή του ICFR, δοκιμάζουν τους ελέγχους για να βεβαιωθούν ότι λειτουργούν όπως έχει προγραμματιστεί και εντοπίζουν τυχόν αδυναμίες ή ελλείψεις που θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε ανακριβή ή εσφαλμένη αναφορά. Θα κοιτάξουν:

1. Το περιβάλλον ελέγχου (συμπεριλαμβανομένης της εταιρικής κουλτούρας σχετικά με τη συμμόρφωση με τον έλεγχο)
2. Αξιολόγηση κινδύνου που καλύπτει αδυναμίες και τομείς ενδιαφέροντος που πρέπει να παρακολουθούνται στενά
3. Διαδικασίες πληροφόρησης και επικοινωνίας
4. Σχέδιο παρακολούθησης του ICFR στο μέλλον

Τι είναι η «υλική αδυναμία» στο ICFR;

Μια ουσιώδης αδυναμία στο ICFR είναι μια ανεπάρκεια ή μια σειρά ελλείψεων που δημιουργούν την πραγματική πιθανότητα μελλοντικών ανακρίβειων ή λαθών στις οικονομικές δηλώσεις. Συγκεκριμένα, μια ουσιώδης αδυναμία αναφέρεται σε εκείνες τις ελλείψεις που δημιουργούν ένα πιθανό σενάριο στο οποίο οι ανακρίβειες είναι απίθανο να αποτραπούν, να εντοπιστούν ή να διορθωθούν εντός εύλογου χρονικού πλαισίου.

Κατώτατη γραμμή – οι ουσιώδεις αδυναμίες είναι προβλήματα με τους εσωτερικούς ελέγχους μιας εταιρείας σε όλη την επιχείρηση που αυξάνουν τον κίνδυνο οι οικονομικές πληροφορίες να είναι εσφαλμένες και να παραμείνουν άγνωστες μέχρι τη δημοσίευση ή τη διανομή μιας οικονομικής κατάστασης εκτός του οργανισμού.

Ποιοι είναι οι βασικοί ενδιαφερόμενοι υπεύθυνοι για την IFCR σε έναν οργανισμό;

Τα τυπικά ενδιαφερόμενα μέρη ή άτομα σε μια εταιρεία που είναι υπεύθυνη για τη διατήρηση του ICFR περιλαμβάνουν:

• Ανώτερα διοικητικά στελέχη: Αυτή η ομάδα ενδιαφερομένων περιλαμβάνει τη διαχείριση C-suite (ιδίως τον Διευθύνοντα Σύμβουλο και τον Οικονομικό Διευθυντή) και είναι τελικά υπεύθυνος για το σύνολο του ICFR μιας εταιρείας.
• Εσωτερικοί ελεγκτές: Αυτή η ομάδα αξιολογεί την αποτελεσματικότητα του ICFR, εργάζεται για να εντοπίσει τις αδυναμίες και αναπτύσσει συστάσεις για επιδιορθώσεις. Μπορεί να χρησιμοποιούν χειροκίνητες διαδικασίες εξέτασης, αλλά, όλο και περισσότερο, τα βήματα ελέγχου είναι αυτοματοποιημένα σήμερα και περιλαμβάνουν απλή ελεγκτική εποπτεία, εξοικονομώντας χρόνο και χρήμα.
• Ελεγκτική Επιτροπή: Συνήθως περιλαμβάνει τη διοίκηση υψηλού επιπέδου και το διοικητικό συμβούλιο (εάν ισχύει), το εσωτερικός λογιστικός έλεγχος Η επιτροπή είναι το εποπτικό όργανο που αξιολογεί τα αποτελέσματα του ελέγχου και εφαρμόζει διορθώσεις όπως απαιτείται.
• Εξωτερικοί ελεγκτές: Αυτή η ομάδα εξυπηρετεί την ίδια λειτουργία με το εσωτερικός λογιστικός έλεγχος ομάδα αλλά λειτουργεί ως αμερόληπτο τρίτο μέρος.
• Οικονομική υπηρεσία: Το οικονομικό τμήμα διασφαλίζει την καθημερινή συμμόρφωση με τους καθιερωμένους ελέγχους.
• Προσωπικό πληροφορικής: Σήμερα, πολλά στοιχεία ICFR εξαρτώνται από την αποτελεσματική χρήση της τεχνολογίας. Το προσωπικό πληροφορικής βοηθά στην ανάπτυξη, διαχείριση και παρακολούθηση αυτών των συστημάτων.

Τι είναι ο Οδηγός CAQ για το ICFR;

Το Κέντρο Ποιότητας Ελέγχου (CAQ) ανέπτυξε τον Οδηγό CAQ για το ICFR για να προσφέρει έναν ενιαίο πόρο στους ενδιαφερόμενους για να κατανοήσουν και να εφαρμόσουν τις απαιτήσεις του ICFR. Ο οδηγός βοηθά τη διαχείριση, τις ομάδες ελέγχου και τις επιτροπές κατά το σχεδιασμό, την αξιολόγηση και τον καθορισμό του ICFR.

Ο οδηγός περιλαμβάνει μια επισκόπηση του ICFR, βέλτιστες πρακτικές, πολύτιμες λίστες ελέγχου και πλαίσια για τη δημιουργία και τη διατήρηση ποιοτικών εσωτερικών ελέγχων και βήματα για την αντιμετώπιση ή την αποκατάσταση προβλημάτων.

Τι είναι το Πλαίσιο COSO;

Η Επιτροπή Χορηγών Οργανισμών της Επιτροπής Treadway (COSO) ανέπτυξε το Πλαίσιο COSO ως μέσο για να βοηθήσει τους οργανισμούς να δημιουργήσουν, να αξιολογήσουν και να ενισχύσουν το ICFR. Το πλαίσιο COSO περιγράφει μοναδικά τους εσωτερικούς ελέγχους ως μια διαδικασία και όχι ως μια σειρά βημάτων, δημιουργώντας μια προσέγγιση με γνώμονα το οικοσύστημα που περιλαμβάνει ολόκληρο τον οργανισμό.

Το πλαίσιο COSO λέει ότι οι αποτελεσματικοί έλεγχοι αποτελούνται από:

1. Περιβάλλον ελέγχου: Αυτή είναι η άποψη του «οικοσυστήματος» των προσπαθειών ICFR ενός οργανισμού και περιλαμβάνει την κουλτούρα, την ακεραιότητα, την ηθική και την ικανότητα.
2. Εκτίμηση κινδύνου: Αυτό βοηθά τις εταιρείες να εντοπίζουν και να αναλύουν κινδύνους που έρχονται σε αντίθεση με τους στόχους οικονομικής διαφάνειας μιας εταιρείας.
3. Δραστηριότητες ελέγχου: Αυτά είναι τα βήματα, οι ενέργειες και οι μέθοδοι, συμπεριλαμβανομένων των πολιτικών και των διαδικασιών που χρησιμοποιεί μια εταιρεία για τη διαχείριση των προσπαθειών του ICFR. Μπορεί να περιλαμβάνει εγκρίσεις, εξουσιοδοτήσεις, συμφωνίες και παρόμοιους ελέγχους.
4. Πληροφορία και επικοινωνία: Αυτή η πτυχή βοηθά τις εταιρείες να συνειδητοποιήσουν ότι οι πληροφορίες είναι ένας ανταλλάξιμος πόρος που πρέπει να εντοπιστεί, να συλληφθεί και να διαδοθεί για να μπορέσουν οι ενδιαφερόμενοι να εκπληρώσουν τις αντίστοιχες ευθύνες τους.
5. Δραστηριότητες παρακολούθησης: Αυτό το στοιχείο διασφαλίζει ότι ολόκληρο το οικοσύστημα παρακολουθείται επαρκώς και γίνονται τροποποιήσεις ή προσαρμογές όπως απαιτείται.

Πώς ασχολούνται οι ανεξάρτητοι ελεγκτές με το ICFR;

Οι ανεξάρτητοι ελεγκτές συνεργάζονται με το ICFR ελέγχοντας τους εσωτερικούς ελέγχους της εταιρείας σε τομείς όπως ελέγχους πληρωτέων λογαριασμών και άλλα συστήματα τμημάτων για να διασφαλίσουν ότι είναι αποτελεσματικά στην πρόληψη (ή στον εντοπισμό) ουσιωδών ανακρίβειων στις οικονομικές αρχειοθετήσεις. Οι ενέργειες του ανεξάρτητου ελεγκτή συνήθως περιλαμβάνουν:

1. Σχεδιασμός ελέγχου: Δεδομένου ότι κάθε εταιρεία είναι διαφορετική, οι ελεγκτές πρέπει να αναπτύξουν ένα μοναδικό σχέδιο επίθεσης για κάθε έλεγχο.
2. Σχεδιασμός ελέγχου: Οι ελεγκτές αξιολογούν πόσο καλά αναπτύσσονται οι έλεγχοι και εάν εφαρμόζονται επαρκώς ή όχι.
3. δοκιμή: Αυτή η ενέργεια είναι ένα «stress test» του ICFR που περιλαμβάνει ερωτήσεις, άμεση παρατήρηση, επισκόπηση τεκμηρίωσης και τοποθέτηση συγκεκριμένους ελέγχους μέσα από τους ρυθμούς τους.
4. Επικοινωνία ευρημάτων: Ο καλύτερος έλεγχος είναι άχρηστος εάν δεν δίνει στους ενδιαφερόμενους την ορατότητα του ICFR μιας εταιρείας. οι ελεγκτές αναπτύσσουν και διαδίδουν συμπεράσματα για να διασφαλίσουν τη διαφάνεια και να βοηθήσουν στην έναρξη του σχεδιασμού για την αντιμετώπιση των αδυναμιών που εντοπίστηκαν.
5. Αναφορά: Εάν μια εταιρεία είναι δημόσια και απαιτείται να υποβάλλει έκθεση σύμφωνα με τον νόμο Sarbanes-Oxley, το τελικό βήμα για τους εξωτερικούς ελεγκτές περιλαμβάνει επίσημες απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων.

Τι πρέπει να κάνει η ομάδα σας για να διασφαλίσει τη συμμόρφωση και το ICFR;

Οι δομημένες και κατανοητές διαδικασίες λειτουργίας είναι το κλειδί για τη διασφάλιση αποτελεσματικού ICFR και συμμόρφωσης. Μια δομημένη προσέγγιση περιλαμβάνει: 

1. Κατανοήστε και τεκμηριώστε το περιβάλλον ελέγχου: Η γνώση είναι το κλειδί όταν πρόκειται για το ICFR και η συμμόρφωση ξεκινά με μια ενδελεχή νομοθεσία και τις απαιτήσεις της Ενότητας 404 του SOX. Τεκμηριώστε το περιβάλλον ελέγχου της εταιρείας σας, συμπεριλαμβανομένης της κουλτούρας και του τόνου που έχει ορίσει η διοίκηση σχετικά με το ICFR.
2. Πραγματοποιήστε μια εκτίμηση κινδύνου: Πραγματοποιήστε μια ολοκληρωμένη εκτίμηση κινδύνου για να εντοπίσετε πού θα μπορούσαν να εμφανιστούν ουσιώδεις ανακρίβειες λόγω σφάλματος ή απάτης.
3. Σχεδιασμός και υλοποίηση Δραστηριοτήτων Ελέγχου: Ανάπτυξη και εφαρμογή ολοκληρωμένων ελέγχων για την αντιμετώπιση συγκεκριμένων κινδύνων που προσδιορίζονται στην αξιολόγηση κινδύνου. Αυτά θα πρέπει να περιλαμβάνουν ελέγχους και ισορροπίες, διαχωρισμό καθηκόντων, ιεραρχίες έγκρισης και άλλους σχετικούς ελέγχους.
4. Χειριστήρια οθόνης: Παρακολουθείτε τακτικά αυτούς τους ελέγχους για να διασφαλίζετε ότι λειτουργούν αποτελεσματικά. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει τόσο συνεχείς δραστηριότητες παρακολούθησης όσο και χωριστές αξιολογήσεις.
5. Έλεγχοι ελέγχου και δοκιμής: Επανεξετάζετε και δοκιμάζετε περιοδικά τους ελέγχους για να επαληθεύετε την αποτελεσματικότητά τους. Προσαρμόστε και βελτιώστε τα όπως απαιτείται με βάση τα αποτελέσματα των δοκιμών.
6. Αναφορά εσωτερικά: Κοινοποιήστε αμέσως τα ευρήματα, συμπεριλαμβανομένων τυχόν ελλείψεων ή αδυναμιών, στη διοίκηση και στην επιτροπή ελέγχου.
7. Εκπαίδευση και εκπαίδευση προσωπικού: Παρέχετε συνεχή εκπαίδευση και κατάρτιση για να διασφαλίσετε ότι όλα τα σχετικά μέλη της ομάδας κατανοούν τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου και τους ατομικούς τους ρόλους σε αυτές τις διαδικασίες. Να θυμάστε ότι οι αποτελεσματικοί έλεγχοι δεν είναι εφάπαξ ενέργεια. είναι μια συνεχής, επαναληπτική διαδικασία.
8. Συνεργασία με εξωτερικούς ελεγκτές: Συνεργαστείτε με εξωτερικούς ελεγκτές για να τους παρέχετε τις απαραίτητες πληροφορίες και να υποστηρίξετε τον ανεξάρτητο έλεγχο του ICFR σας.

Επιπρόσθετοι πόροι 

Το ICFR είναι ένα περίπλοκο θέμα, και αυτό είναι απλώς ένα άλμα. Για περισσότερες πληροφορίες, μπορείτε να εξερευνήσετε:

• SEO Powered Content & PR Distribution. Ενισχύστε σήμερα.
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Ενδυναμώστε τον εαυτό σας. Πρόσβαση εδώ.
• PlatoAiStream. Web3 Intelligence. Ενισχύθηκε η γνώση. Πρόσβαση εδώ.
• PlatoESG. Ανθρακας, Cleantech, Ενέργεια, Περιβάλλον, Ηλιακός, Διαχείριση των αποβλήτων. Πρόσβαση εδώ.
• PlatoHealth. Ευφυΐα βιοτεχνολογίας και κλινικών δοκιμών. Πρόσβαση εδώ.
• πηγή: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/