Le 20 mai 2021, le Département du Trésor des États-Unis (« Trésor ») a publié l'American Families Plan Tax Compliance Agenda, un rapport détaillant les mesures proposées par l'administration Biden pour lever 700 milliards de dollars de recettes fiscales supplémentaires au cours de la prochaine décennie par le biais de l'Internal Revenue. Service (« IRS ») et ses efforts liés à l’application de la loi (le « Rapport »). Des détails supplémentaires sur ces propositions seront probablement disponibles dans les « Explications générales des propositions de revenus de l’administration pour l’exercice 2022 » du Trésor, ce qu’on appelle le Livre vert, qui devrait être publié le 28 mai.
Le rapport révèle que l'un des meilleurs moyens d'augmenter le taux global de conformité fiscale consiste à accroître les exigences en matière de déclaration par les tiers. Le rapport note que, lorsque les revenus sont soumis à la fois à la déclaration d'informations par des tiers et à des retenues (comme les salaires), le taux de conformité est d'environ 99 % ; lorsque les revenus font l’objet d’une déclaration d’informations substantielle mais sans retenue, le taux de conformité est d’environ 95 % ; lorsque les revenus sont soumis à une déclaration d’informations limitée, le taux de conformité est d’environ 83 % ; mais lorsque les revenus ne sont pas soumis à déclaration d’informations (comme les revenus de propriété ou de location), la conformité tombe à environ 45 %.
Le nouveau régime de déclaration proposé nécessiterait deux nouveaux dépôts liés aux transactions de cryptomonnaie. En fait, le rapport indique spécifiquement que la croissance de la monnaie virtuelle est une préoccupation majeure car elle « pose déjà un problème de détection important en facilitant les activités illégales, notamment l’évasion fiscale ».
Le premier nouveau dépôt proposé s'appuierait sur le cadre existant du formulaire IRS 1099-INT, qui oblige les institutions financières à déclarer les revenus d'intérêts payés aux personnes américaines d'un montant de 10 $ ou plus, en élargissant les données déclarées pour inclure « les entrées et sorties brutes sur tous les comptes professionnels et personnels des institutions financières, y compris les comptes bancaires, de prêt et d'investissement. . . .» Le rapport précise en outre qu'aux fins de ce régime de déclaration, le terme « compte » inclut ceux des « bourses et dépositaires de crypto-actifs ».
On ne sait pas exactement dans quelle mesure cette nouvelle exigence proposée en matière de déclaration d’informations ajoutera. L'IRS travaille déjà sur des réglementations visant à mettre en œuvre un régime de déclaration d'informations pour les échanges de crypto-monnaie (et potentiellement d'autres intermédiaires) dans le cadre de son autorité statutaire déjà existante pour exiger la déclaration d'informations par les courtiers. À certains égards, le reporting sur les comptes financiers semble plus restreint (en termes d’informations qui doivent être déclarées) que le reporting sur les courtiers, et à certains égards (en termes d’intermédiaires auxquels il s’applique) potentiellement plus large.
Le deuxième nouveau dépôt proposé élargirait la déclaration des transactions en espèces pour inclure les transactions de crypto-monnaie. Ainsi, les entreprises qui acceptent les crypto-monnaies seraient tenues de déclarer les transactions impliquant des crypto-actifs d’une juste valeur marchande supérieure à 10,000 XNUMX $. Une telle exigence pourrait dissuader l’utilisation de crypto-monnaie pour effectuer des achats plus importants. Par exemple, si les consommateurs utilisent des cryptomonnaies pour effectuer des achats importants (par exemple, Overstock, Expedia, Christie’s), la transaction sera signalée, mais pas s’ils utilisent une carte de crédit.
Si vous avez des questions sur ces propositions, veuillez contacter un membre du groupe Blockchain & Cryptocurrency de Steptoe.
The American Families Plan Tax Compliance Agenda, U.S. Dep't of Treas., p. 5 (mai 2021), https://home.treasury.gov/system/files/136/The-American-Families-Plan-Tax-Compliance -Agenda.pdf (dernière consultation le 21 mai 2021).
See Formulaire IRS 8300, Rapport sur les paiements en espèces supérieurs à 10,000 XNUMX $ reçus dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise, disponible à l'adresse : https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8300.pdf.
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