Apa itu ICFR? Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan

ICFR lebih dari sekedar latihan “periksa blok”; ICFR yang efektif dan berkualitas menggambarkan keseluruhan etos transparansi dan akuntabilitas keuangan. ICFR menjalankan keseluruhan sistem pengendalian dan proses yang dilakukan perusahaan untuk memastikan validitas laporan keuangannya dan menghindari perselisihan dengan regulator, investor, dan pemangku kepentingan.

Meskipun ICFR tampak rumit, mengingat banyaknya sumber daya yang tersedia, banyak langkah yang masuk akal dan mudah diterapkan. Namun, penerapan yang efektif bergantung pada pemahaman yang berbeda-beda mengenai pengendalian dan ekosistem di sekitar ICFR – yang dilihat oleh panduan ini sebagai orientasi dan titik awal menuju kepatuhan keuangan jangka panjang.

Konsep Dasar yang Perlu Diketahui

Memahami dasar-dasar inti ICFR adalah langkah pertama menuju pemahaman total. Ingatlah bahwa pengendalian internal adalah prosedur dan proses yang diterapkan manajemen untuk memastikan integritas akuntansi dan transparansi keuangan. Bagi beberapa perusahaan, khususnya perusahaan publik, ICFR merupakan bagian penting dari pengajuan keuangan yang diperlukan dan membantu pemangku kepentingan yakin bahwa data yang mereka periksa akurat dan tepat waktu.

Pada akhirnya, ingatlah bahwa ICFR lebih dari sekedar kepatuhan. Hal ini mencakup membangun ekosistem berdasarkan kepercayaan dan transparansi, meyakinkan pemangku kepentingan dan investor sambil menawarkan data keuangan berkualitas tinggi untuk mendorong pengambilan keputusan operasional yang akurat dan efektif.

Definisi: Apa itu ICFR? “Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan”

Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan, disingkat ICFR, menjelaskan serangkaian proses, prosedur, dan mekanisme formal yang digunakan perusahaan untuk memastikan bahwa laporan keuangan akurat dan mencerminkan kenyataan. Namun makna sebenarnya dari ICFR jauh lebih luas dibandingkan definisi dasarnya. Pengendalian tersebut mencegah penipuan dan berfungsi sebagai pemeriksaan dan penyeimbang untuk mendeteksi kesalahan manusia atau kesalahan langkah saat membuat atau menganalisis laporan keuangan.   

ICFR, dalam arti tertentu, bertindak sebagai wasit yang menggunakan pedoman untuk mengatur permainan. Dalam hal ini, wasit (tindakan pengendalian dan pemeriksaan aktual) menggunakan pedoman (prosedur perusahaan yang dibangun berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima) untuk mengelola permainan (pelaporan keuangan). Dan, sama seperti peraturan yang berbeda-beda antara sepak bola dan bola basket, peraturan wasit Anda bergantung pada bisnis spesifik Anda. Namun secara umum, aktivitas ICFR sehari-hari mencakup persyaratan persetujuan transaksi, pemisahan tugas karyawan, pelacakan, pemantauan perangkat lunak, dan bahkan sesuatu yang mendasar seperti penghitungan pengecekan ulang.  

Apa itu SOX? “Undang-Undang Sarbanese-Oxley tahun 2002”

SOX, atau Sarbanes-Oxley Act, adalah undang-undang federal AS yang dirancang untuk melindungi terhadap penipuan dan teknik akuntansi kreatif dan berlaku untuk perusahaan yang berdagang di bursa saham AS. Hal ini juga berlaku untuk kantor akuntan, lembaga audit, dan pihak ketiga mana pun yang digunakan oleh perusahaan publik dalam proses manajemen akuntansinya.

Undang-undang tersebut mengharuskan perusahaan untuk mengembangkan, menerbitkan, mengaudit, dan secara aktif menggunakan ICFR mereka. Dengan kata lain, undang-undang federal menuntut perusahaan-perusahaan ini memiliki sistem yang jelas dan mapan untuk mengelola penipuan atau kesalahan pelaporan keuangan dan bahwa mereka menggunakan sistem tersebut sebagaimana mestinya. Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) mengawasi Sarbanese-Oxley Act dan bertugas menegakkannya. Perusahaan sesekali harus mengajukan laporan kepada SEC yang menegaskan tanggung jawab mereka untuk memberlakukan dan menegakkan ICFR – dan membuktikannya.

Apa yang dimaksud dengan §404 dari Sarbanes-Oxley Act tahun 2002?

Bagian 4 dari Sarbanes-Oxley Act biasa disebut dengan SOX 404. Bagian ini adalah salah satu bagian SOX yang paling berpengaruh dan meminta manajemen dan tim audit pihak ketiga melaporkan kualitas ICFR perusahaan. Bagian ini terdiri dari dua sub-bagian:

1. 401A: Sub-bagian SOX 404 ini mengharuskan perusahaan untuk memasukkan laporan pengendalian internal yang menegaskan tanggung jawab manajemen terhadap ICFR. Selain memvalidasi pemahaman manajemen tentang tanggung jawabnya, 404A juga memerlukan penilaian objektif terhadap ICFR perusahaan.
2. 404B: Sub-bagian ini memiliki mandat yang sama dengan 404A tetapi berlaku untuk auditor eksternal dan pihak ketiga dan mengharuskan mereka untuk membuktikan bahwa pelaporan manajerial berdasarkan 404A adalah valid.

ICFR mendorong pengendalian keuangan yang lebih kuat dengan membangun landasan bagi perusahaan untuk mengembangkan dan menerapkan proses dan sistem mereka guna memastikan keakuratan pelaporan keuangan. ICFR menawarkan serangkaian protokol pengawasan berulang dan berkala yang ditingkatkan untuk membantu memastikan perusahaan melakukan hal yang benar secara konsisten dan juga menuntut penilaian risiko internal untuk melihat bidang-bidang yang mungkin menjadi perhatian sehingga perusahaan dapat memberikan perhatian khusus pada bidang-bidang tersebut antara periode audit dan pelaporan. .

ICFR yang memadai dan berkualitas juga berfungsi sebagai alat komunikasi untuk meratakan hierarki dalam pelaporan keuangan dan akuntansi. Dengan menerapkan ICFR, Anda memastikan bahwa informasi yang benar beredar di dalam perusahaan Anda dan hanya informasi yang telah diperiksa dan benar yang akan keluar dari perusahaan. Selain manajemen kepatuhan dan penipuan, ICFR yang komprehensif juga membantu menciptakan budaya komunikasi sekaligus membantu manajemen mengambil keputusan yang tepat dengan cepat.

Risiko Apa yang Dihadapi Perusahaan jika Pengendalian Internal Atas Pelaporan Keuangan Diabaikan?

Mengabaikan standar-standar yang telah disepakati dan ICFR akan menghadapkan perusahaan-perusahaan dari segala jenis dan ukuran terhadap risiko besar, termasuk sanksi finansial dan (jika terjadi pelanggaran yang disengaja) hukuman penjara bagi mereka yang terlibat. Sekalipun bukan dengan niat buruk, mengabaikan ICFR berarti orang dalam dan investor pihak ketiga, regulator, dan auditor tidak dapat menentukan keakuratan laporan keuangan dan akan “menghukum” perusahaan sesuai dengan hal tersebut, yaitu dengan tidak berinvestasi atau menolak bekerja sama dengan pihak yang tidak patuh. perusahaan.

Mengabaikan ICFR dapat menyebabkan:

• Laporan keuangan yang tidak akurat: Hasil yang paling jelas, pengendalian yang tidak tepat atau kurang, meningkatkan risiko kesalahan atau kelalaian dalam laporan keuangan.
• Penipuan: Ketika standar yang longgar dan pengawasan yang terbatas terhadap tindakan menghalangi hal tersebut, maka penipuan akan berkembang pesat.
• Hukuman: Kegagalan untuk mengikuti pedoman yang ditetapkan, seperti UU Sabanes-Oxley, dapat mengakibatkan hukuman hukum, denda, dan sanksi dari badan pengatur yang menegakkannya.
• Ketidakefisienan: Pengambilan keputusan Anda hanya akan berjalan baik jika data yang Anda berikan, dan pengendalian yang tidak tepat berarti data Anda dipertanyakan, yang dapat menyebabkan implementasi operasional yang buruk atau tidak efektif.
• Kepercayaan investor: Investor tidak mempercayai perusahaan dengan praktik akuntansi yang longgar, karena alasan yang bagus. Mengabaikan ICFR berarti Anda mungkin tidak dapat menarik modal investor secepat perusahaan yang dengan senang hati mematuhinya.
• reputasi: Hanya dibutuhkan satu kesalahan akuntansi untuk merusak reputasi perusahaan di mata pelanggan, investor, vendor, dan pesaing. Singkatnya, kurangnya ICFR dapat menyebabkan jatuhnya perusahaan yang dikelola dengan baik sekalipun.

Apa itu Laporan Pengendalian Internal? Dan Seperti Apa Bentuknya?

Laporan Pengendalian Internal (ICR) adalah dokumen yang dihasilkan oleh tim manajemen perusahaan yang merinci upaya dan hasil penerapan pengendalian internal atas pelaporan keuangan. ICR adalah persyaratan bagi perusahaan publik berdasarkan Sarbanes-Oxley Act dan biasanya disertakan dalam pengajuan berkala SEC perusahaan.

Laporan pengendalian internal umumnya terdiri dari:

1. Pernyataan yang menegaskan tanggung jawab manajemen dalam menetapkan dan memelihara pengendalian internal.
2. Penilaian mengenai seberapa memadai pengendalian internal pada periode sebelumnya.
3. Pernyataan metodologi yang merinci bagaimana perusahaan menentukan efektivitas pengendalian.

ICR juga biasanya mencakup pernyataan naratif yang menjelaskan pengendalian, cara evaluasinya, dan kelemahan material apa pun dalam pengendalian yang dapat memengaruhi pengajuan. Hal ini juga dapat mencakup temuan audit internal atau pihak ketiga yang merinci area masalah dan bagaimana rencana manajemen untuk mengatasinya sejak saat itu.

Contoh 

Perusahaan dapat menyusun laporan pengendalian internal yang mencakup:

• Ringkasan eksekutif yang merinci temuan dan rencana tindakan di masa depan.
• Pernyataan tanggung jawab manajerial yang menegaskan pemahaman bahwa pengendalian internal adalah wajib.
• Ruang lingkup dan metodologi yang menjelaskan bagaimana perusahaan memvalidasi pengendalian internal.
• Kerangka kerja yang digunakan untuk mengevaluasi pengendalian internal.
• Penilaian evaluasi pengendalian yang mencakup laporan deteksi penipuan, laporan bank, data rekonsiliasi, Dll
• Tinjauan rinci atas temuan spesifik dan masalah apa pun yang timbul dari audit.

Apa itu Audit ICFR?

Audit ICFR adalah pemeriksaan atau inspeksi formal yang menilai kepatuhan ICFR perusahaan dan efektivitas pengendalian yang diterapkan. Audit ini dirancang untuk memastikan pengajuan keuangan perusahaan akurat dan mematuhi kerangka kerja dan persyaratan yang ditetapkan, termasuk Sarbanes-Oxley Act.

Sepanjang pelaksanaan audit ICFR, evaluator dan auditor memeriksa desain dan implementasi ICFR, menguji pengendalian untuk memastikan pengendalian tersebut berfungsi sesuai rencana, dan menemukan kelemahan atau kekurangan apa pun yang dapat menyebabkan pelaporan yang tidak akurat atau salah. Mereka akan melihat:

1. Lingkungan pengendalian (termasuk budaya perusahaan seputar kepatuhan audit)
2. Penilaian risiko mencakup kelemahan dan bidang yang perlu diperhatikan
3. Proses informasi dan komunikasi
4. Rencana untuk memantau ICFR di masa depan

Apa yang dimaksud dengan “Kelemahan Material” dalam ICFR?

Kelemahan material dalam ICFR adalah defisiensi atau serangkaian defisiensi yang menciptakan kemungkinan nyata terjadinya salah saji atau kesalahan dalam pengarsipan keuangan di masa depan. Secara khusus, kelemahan material mengacu pada defisiensi yang menciptakan skenario dimana kesalahan penyajian tidak mungkin dicegah, dideteksi, atau diperbaiki dalam jangka waktu yang wajar.

Intinya – kelemahan material adalah masalah dengan pengendalian internal perusahaan di seluruh perusahaan yang meningkatkan risiko kesalahan informasi keuangan dan tetap tidak diketahui sampai laporan keuangan dipublikasikan atau didistribusikan ke luar organisasi.

Siapakah Pemangku Kepentingan Utama yang Bertanggung Jawab atas IFCR dalam suatu Organisasi?

Pemangku kepentingan atau individu dalam perusahaan yang bertanggung jawab memelihara ICFR meliputi:

• Manajemen senior: Kelompok pemangku kepentingan ini mencakup manajemen C-suite (terutama CEO dan CFO) dan pada akhirnya bertanggung jawab atas keseluruhan ICFR perusahaan.
• Auditor internal: Kelompok ini menilai efektivitas ICFR, berupaya menemukan kelemahannya, dan mengembangkan rekomendasi perbaikan. Mereka mungkin menggunakan proses pemeriksaan manual, namun, semakin banyak, langkah-langkah audit diotomatisasi saat ini dan melibatkan pengawasan auditor yang sederhana, menghemat waktu dan uang.
• Komite Audit: Biasanya mencakup manajemen tingkat tinggi dan dewan direksi (jika ada), the audit internal komite adalah badan pengawas yang mengevaluasi hasil audit dan melaksanakan perbaikan sesuai kebutuhan.
• Auditor eksternal: Grup ini memiliki fungsi yang sama dengan audit internal tim tetapi bekerja sebagai pihak ketiga yang tidak memihak.
• Departemen Keuangan: Departemen keuangan memastikan kepatuhan sehari-hari terhadap kontrol yang ditetapkan.
• Staf TI: Saat ini, banyak komponen ICFR bergantung pada penggunaan teknologi yang efektif; Staf TI membantu menerapkan, mengelola, dan memantau sistem ini.

Apa Panduan CAQ untuk ICFR?

Center for Audit Quality (CAQ) mengembangkan Panduan CAQ untuk ICFR untuk menawarkan sumber daya terpadu bagi para pemangku kepentingan untuk memahami dan menerapkan persyaratan ICFR. Panduan ini membantu manajemen, tim audit, dan komite ketika merancang, menilai, dan memperbaiki ICFR.

Panduan ini mencakup ikhtisar ICFR, praktik terbaik, daftar periksa yang berharga, dan kerangka kerja untuk membangun dan memelihara pengendalian internal yang berkualitas serta langkah-langkah untuk mengatasi atau memulihkan masalah.

Apa itu Kerangka COSO?

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) mengembangkan Kerangka COSO sebagai sarana untuk membantu organisasi menciptakan, mengevaluasi, dan meningkatkan ICFR. Kerangka COSO secara unik menggambarkan pengendalian internal sebagai sebuah proses dan bukan serangkaian langkah, sehingga menciptakan pendekatan berbasis ekosistem yang mencakup seluruh organisasi.

Kerangka COSO mengatakan pengendalian yang efektif terdiri dari:

1. Lingkungan Kontrol: Ini adalah pandangan “ekosistem” dari upaya ICFR suatu organisasi dan mencakup budaya, integritas, etika, dan kompetensi.
2. Tugas beresiko: Hal ini membantu perusahaan mengidentifikasi dan menganalisis risiko yang bertentangan dengan tujuan transparansi keuangan perusahaan.
3. Aktivitas Kontrol: Ini adalah langkah-langkah, tindakan, dan metode, termasuk kebijakan dan prosedur yang digunakan perusahaan untuk mengelola upaya ICFR. Hal ini dapat mencakup persetujuan, otorisasi, rekonsiliasi, dan pengendalian serupa.
4. Informasi dan Komunikasi: Aspek ini membantu perusahaan menyadari bahwa informasi adalah sumber daya sepadan yang harus diidentifikasi, ditangkap, dan disebarluaskan agar pemangku kepentingan dapat melaksanakan tanggung jawabnya masing-masing.
5. Kegiatan Pemantauan: Komponen ini memastikan seluruh ekosistem dipantau secara memadai dan penyesuaian atau penyesuaian dilakukan jika diperlukan.

Bagaimana Auditor Independen Terlibat Dengan ICFR?

Auditor independen terlibat dengan ICFR dengan mengaudit pengendalian internal perusahaan di seluruh domain seperti pengendalian utang usaha dan sistem departemen lain untuk memastikan sistem tersebut efektif dalam membantu mencegah (atau mendeteksi) salah saji material dalam pengajuan keuangan. Tindakan auditor independen biasanya meliputi:

1. Perencanaan audit: Karena setiap perusahaan berbeda, auditor harus mengembangkan rencana serangan yang unik untuk setiap audit.
2. Desain kontrol: Auditor mengevaluasi seberapa baik pengendalian dikembangkan dan apakah pengendalian tersebut diterapkan secara memadai atau tidak.
3. Pengujian: Tindakan ini merupakan “stress test” ICFR yang meliputi tanya jawab, observasi langsung, ikhtisar dokumentasi, dan putting kontrol tertentu melalui langkah mereka.
4. Mengkomunikasikan temuan: Audit terbaik tidak ada gunanya jika tidak memberikan visibilitas kepada pemangku kepentingan terhadap ICFR perusahaan; auditor mengembangkan dan menyebarkan kesimpulan untuk memastikan transparansi dan membantu memulai perencanaan untuk mengatasi kelemahan yang ditemukan.
5. Pelaporan: Jika suatu perusahaan bersifat publik dan diwajibkan untuk melaporkan berdasarkan Sarbanes-Oxley Act, langkah terakhir bagi auditor eksternal mencakup persyaratan pelaporan formal.

Apa yang Harus Dilakukan Tim Anda Untuk Memastikan Kepatuhan & ICFR?

Prosedur operasional yang terstruktur dan dapat dipahami adalah kunci untuk memastikan ICFR dan kepatuhan yang efektif. Pendekatan terstruktur meliputi: 

1. Memahami dan Mendokumentasikan Lingkungan Pengendalian: Pengetahuan adalah kunci dalam hal ICFR, dan kepatuhan dimulai dengan menyeluruh terhadap peraturan dan persyaratan SOX Bagian 404. Dokumentasikan lingkungan pengendalian perusahaan Anda, termasuk budaya dan pola yang ditetapkan oleh manajemen terkait ICFR.
2. Lakukan Penilaian Risiko: Lakukan penilaian risiko yang komprehensif untuk mengidentifikasi di mana salah saji material yang disebabkan oleh kesalahan atau penipuan dapat muncul.
3. Merancang dan Melaksanakan Aktivitas Pengendalian: Mengembangkan dan menerapkan pengendalian komprehensif untuk mengatasi risiko spesifik yang diidentifikasi dalam penilaian risiko. Hal ini harus mencakup checks and balances, pemisahan tugas, hierarki persetujuan, dan pengendalian relevan lainnya.
4. Kontrol Monitor: Pantau pengendalian ini secara teratur untuk memastikan pengendalian tersebut beroperasi secara efektif. Hal ini dapat mencakup kegiatan pemantauan yang sedang berlangsung dan evaluasi terpisah.
5. Tinjauan dan Uji Kontrol: Tinjau dan uji pengendalian secara berkala untuk memverifikasi efektivitasnya. Sesuaikan dan tingkatkan sesuai kebutuhan berdasarkan hasil pengujian.
6. Laporkan Secara Internal: Segera mengomunikasikan temuan, termasuk segala kekurangan atau kelemahan, kepada manajemen dan komite audit.
7. Mendidik dan Melatih Staf: Memberikan pendidikan dan pelatihan berkelanjutan untuk memastikan bahwa semua anggota tim yang relevan memahami proses pengendalian internal dan peran masing-masing dalam proses tersebut. Ingat, pengendalian yang efektif bukanlah tindakan yang dilakukan satu kali saja; itu adalah proses yang berkelanjutan dan berulang.
8. Terlibat dengan Auditor Eksternal: Bekerja samalah dengan auditor eksternal untuk memberikan mereka informasi yang diperlukan dan mendukung audit independen mereka terhadap ICFR Anda.

Sumber Tambahan 

ICFR adalah topik yang kompleks dan ini hanyalah sebuah titik awal. Untuk informasi lebih lanjut, Anda dapat menjelajahi:

• Konten Bertenaga SEO & Distribusi PR. Dapatkan Amplifikasi Hari Ini.
• PlatoData.Jaringan Vertikal Generatif Ai. Berdayakan Diri Anda. Akses Di Sini.
• PlatoAiStream. Intelijen Web3. Pengetahuan Diperkuat. Akses Di Sini.
• PlatoESG. Karbon, teknologi bersih, energi, Lingkungan Hidup, Tenaga surya, Penanganan limbah. Akses Di Sini.
• PlatoHealth. Kecerdasan Uji Coba Biotek dan Klinis. Akses Di Sini.
• Sumber: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/