Mentre il 2020 finalmente volge al termine, è tempo di considerare la pianificazione fiscale di fine anno. Un punto luminoso di quest'anno è stata la performance delle criptovalute. Bitcoin, in particolare, viene scambiato ai massimi storici o quasi, notevolmente al di sopra del suo precedente picco alla fine del 2017. Anche altre criptovalute, come Ether, hanno avuto rendimenti considerevoli quest'anno. I contribuenti che detengono una criptovaluta significativamente apprezzata potrebbero considerare il modo migliore per ottimizzare le loro donazioni di beneficenza. Di seguito descriviamo i vantaggi fiscali derivanti dall'effettuare donazioni di criptovalute apprezzate, nonché altre considerazioni fiscali sia per i donatori che per gli enti di beneficenza.
Benefici fiscali della donazione di criptovaluta apprezzata
Effettuando una donazione in natura di criptovaluta apprezzata, i donatori possono essere in grado di ottenere due vantaggi fiscali in uno: evitare l'imposta sulle plusvalenze e ottenere una detrazione per donazioni di beneficenza. Considera un contribuente che ha acquistato un bitcoin all'inizio del 2019 per $ 5,000 da detenere per investimenti. Se il contribuente vendesse questo bitcoin per $ 25,000 o lo utilizzasse per acquistare beni o servizi per un valore di $ 25,000, dovrebbe pagare le imposte sulle plusvalenze sul guadagno di $ 20,000. Poiché il contribuente ha detenuto questo bitcoin per oltre un anno, il guadagno sarebbe (fortunatamente) tassato a tassi di plusvalenza a lungo termine. Tuttavia, questo potrebbe ancora significare fino a $ 4,760 in tasse federali aggiuntive sul reddito.
E se, invece, il contribuente donasse questo bitcoin a un ente di beneficenza? Ci sono due vantaggi fiscali che il contribuente potrebbe ricevere per tale donazione. In primo luogo, poiché hanno regalato il bitcoin, piuttosto che venduto, il contribuente in genere non dovrebbe alcuna imposta sulle plusvalenze a seguito della donazione. In secondo luogo, nelle giuste circostanze, il contribuente potrebbe ricevere una detrazione dal contributo di beneficenza che potrebbe ridurre la sua responsabilità fiscale sul reddito federale fino a $ 9,250. Insieme al risparmio fiscale sulle plusvalenze, si tratta di un risparmio fiscale di oltre $ 14,000.
Considerazioni fiscali aggiuntive per i donatori
Per trarre il massimo da questi vantaggi fiscali, ci sono molte altre considerazioni fiscali per i potenziali donatori.
Itemizing vs. deduzione standard
I potenziali donatori dovrebbero considerare se indicheranno le detrazioni o chiederanno la detrazione standard. Un donatore che richiede la detrazione standard non realizzerà alcun vantaggio dalla detrazione del contributo di beneficenza derivante dalle donazioni di criptovaluta.,
Requisiti di convalida
Un donatore è tenuto a tenere registri per dimostrare l'ammontare dei contributi di beneficenza effettuati. I requisiti di giustificazione per i contributi non effettuati in contanti dipendono dall'ammontare della donazione.
Per le donazioni di criptovaluta inferiori a $ 250, il donatore deve ottenere e conservare una ricevuta dell'ente di beneficenza che mostri il nome e l'indirizzo dell'ente di beneficenza; la data del contributo; e il tipo e la quantità di criptovaluta donata.
Per le donazioni di criptovaluta superiori a $ 250, il donatore deve ottenere e conservare un "riconoscimento scritto contemporaneo" dall'ente di beneficenza. Il riconoscimento deve:
1. Essere per iscritto.
2. Includere:
un. Una descrizione (ma non necessariamente il valore) della criptovaluta donata,
b. Se l'ente di beneficenza ha fornito al donatore beni o servizi come risultato del contributo (diversi da determinati oggetti simbolici e benefici per l'adesione o benefici religiosi intangibili) e
c. Una descrizione e una stima in buona fede del valore di qualsiasi bene o servizio descritto in (b).
3. Essere ricevuto dal donatore prima o prima di:
un. La data in cui il donatore presenta una dichiarazione dei redditi per l'anno del contributo, o
b. La data di scadenza, comprese le estensioni, per la presentazione della dichiarazione.
Per donazioni di criptovaluta superiori a $ 500, il donatore deve completare il modulo IRS 8283, Contributi di beneficenza non in contantie includere questo modulo nella dichiarazione dei redditi e per le donazioni di criptovaluta superiori a $ 5,000, il donatore deve anche completare la Sezione B del modulo 8283 (e fornire una valutazione qualificata, come descritto di seguito).
Valutazione e requisiti di stima
Per calcolare l'importo di una detrazione del contributo di beneficenza per una donazione di proprietà non in contanti, come la criptovaluta, un contribuente deve prima determinare il valore di mercato equo della proprietà. Il valore equo di mercato è il prezzo a cui la proprietà venderebbe sul mercato aperto. È il prezzo che sarebbe concordato tra un acquirente disponibile e un venditore disponibile, senza che nessuno dei due sia tenuto ad agire ed entrambi abbiano una ragionevole conoscenza dei fatti rilevanti. Per le criptovalute negoziate su una borsa pubblica, il valore equo di mercato generalmente dovrebbe essere uguale al prezzo spot al momento della donazione.,
Se il donatore richiede una detrazione dal contributo di beneficenza per donazioni di criptovalute per un totale di oltre $ 5,000, in genere si applicano requisiti di valutazione aggiuntivi. In questo caso, un donatore è tenuto a ottenere una valutazione qualificata, che deve essere firmata e datata da un perito qualificato. Inoltre, il donatore deve completare l'Allegato B del Modulo 8283 e includere questo prospetto nella dichiarazione dei redditi. L'eccezione per le azioni quotate in borsa probabilmente non si applica alla criptovaluta. L'obbligo di ottenere una valutazione qualificata può sollevare questioni pratiche, poiché l'IRS richiede che il perito possieda "istruzione ed esperienza verificabili nella valutazione del tipo di proprietà da valutare". Poiché la criptovaluta è una nuova classe di attività, trovare un perito qualificato con l'istruzione e l'esperienza necessarie può essere difficile. Inoltre, i donatori possono pagare somme considerevoli per tali valutazioni, nonostante la facilità di ottenere prezzi spot su varie borse.
Criptovaluta detenuta da meno di un anno
In determinate circostanze, una detrazione dal contributo di beneficenza sarà limitata alla base fiscale del donatore in criptovaluta donata, piuttosto che al suo valore equo di mercato. Ad esempio, se un donatore ha detenuto criptovaluta per meno di un anno, la detrazione del contributo di beneficenza sarà limitata al minore tra la base imponibile o il valore equo di mercato. La base imponibile di un donatore in criptovaluta sarà tipicamente uguale all'importo pagato per la criptovaluta. Tuttavia, la base imponibile potrebbe differire in situazioni in cui un donatore non ha acquistato la criptovaluta ma, invece, ha ricevuto la criptovaluta come regalo, da premi minerari o di staking, come compensazione o come distribuzione da un'entità considerata come una partnership fiscale scopi.
Stato del rivenditore
Le detrazioni dai contributi di beneficenza in genere saranno anche limitate alla base se il donatore è trattato come un commerciante nella criptovaluta donata invece che come un investitore. La determinazione del fatto che un donatore sia un commerciante o un investitore si basa sul fatto che, in tutti i fatti e le circostanze, il donatore detenga la criptovaluta principalmente per la vendita ai clienti nel normale corso di un commercio o di un'attività. Un donatore che detiene principalmente criptovalute per investimenti e non si occupa di vendite frequenti di criptovalute ai clienti, generalmente non sarà considerato un rivenditore.
Identificazione della criptovaluta donata
Per ottimizzare i vantaggi fiscali per le donazioni di beneficenza, un donatore che ha acquisito diverse unità di criptovaluta in tempi e prezzi diversi vorrà donare unità di criptovaluta con la base fiscale più bassa (cioè, il maggior apprezzamento). Per fare ciò, il donatore dovrebbe identificare specificamente quali unità di criptovaluta vengono donate. In generale, un donatore può identificare una specifica unità di valuta virtuale documentando l'identificatore digitale univoco dell'unità specifica come una chiave privata, una chiave pubblica e un indirizzo, o registrando le informazioni sulla transazione per tutte le unità di una specifica valuta virtuale, come Bitcoin, tenuto in un unico account, portafoglio o indirizzo. Queste informazioni devono indicare (1) la data e l'ora di acquisizione di ciascuna unità, (2) la base e il valore equo di mercato di ciascuna unità al momento dell'acquisizione, (3) la data e l'ora in cui ciascuna unità è stata donata e ( 4) il valore equo di mercato di ciascuna quota quando donata.
Se il donatore non è in grado di identificare specificamente le unità di criptovaluta donate, le unità si considerano donate in ordine cronologico a partire dalla prima unità della valuta virtuale acquisita; cioè, su una base FIFO (first in, first out).
Limitazioni percentuali
Per i donatori che fanno grandi contributi di beneficenza in un solo anno, possono entrare in gioco i limiti percentuali. Le detrazioni dai contributi di beneficenza per la criptovaluta donata detenuta per investimenti per più di un anno in genere saranno limitate al 30% o al 20% del reddito lordo rettificato del donatore, a seconda del tipo di organizzazione di beneficenza che riceve la donazione. Le detrazioni superiori a queste limitazioni possono generalmente essere riportate e utilizzate per compensare il reddito fino a cinque anni. Se il donatore desidera effettuare donazioni di beneficenza deducibili che superano questi limiti, il donatore può scegliere di integrare un dono di beneficenza di criptovaluta con un contributo di beneficenza in denaro perché i doni in denaro sono soggetti a diversi limiti percentuali.
Considerazioni per enti di beneficenza
Alla luce dei vantaggi fiscali per i donatori, le organizzazioni di beneficenza potrebbero voler facilitare le donazioni di criptovaluta per incoraggiare ulteriori donazioni di beneficenza. Oltre a comprendere le considerazioni per i donatori, descritte sopra, ci sono alcune considerazioni che questi enti di beneficenza dovrebbero tenere a mente.
Un ente di beneficenza dovrà decidere se accetterà donazioni dirette e in natura di criptovaluta o richiederà ai potenziali donatori di effettuare donazioni attraverso un'altra organizzazione, come quella che sponsorizza i fondi consigliati dai donatori. Organizzazioni specializzate in donazioni di beneficenza di criptovaluta, come The Giving Block, potrebbe essere in grado di aiutare gli enti di beneficenza che desiderano accettare direttamente la criptovaluta. Se un ente di beneficenza non desidera accettare direttamente la criptovaluta, potrebbe indirizzare i donatori verso organizzazioni come Fidelity Charitable or Vanguard Charitable che può aiutare a creare un fondo consigliato da donatori per accettare donazioni di criptovaluta.
Se un ente di beneficenza decide di accettare direttamente la criptovaluta, può essere chiamato a fornire le prove necessarie, come il riconoscimento scritto contemporaneo sopra descritto, per sostenere la detrazione del contributo di beneficenza di un donatore. Requisiti aggiuntivi generalmente si applicano per donazioni superiori a $ 5,000. In questi casi, a un ente di beneficenza in genere verrà chiesto di firmare la Parte V del modulo IRS 8283, riconoscendo che l'ente di beneficenza è un'organizzazione qualificata ai sensi della sezione 170 (c) e che ha ricevuto la proprietà donata come descritto nel modulo. L'ente di beneficenza deve anche segnalare le donazioni di criptovaluta come contributi non in contanti nel Programma M, Contributi non in contanti, del suo modulo 990, Restituzione dell'organizzazione esente dall'imposta sul reddito. Inoltre, se l'ente di beneficenza vende, scambia o smaltisce in altro modo la criptovaluta descritta nel Modulo 8283 (o qualsiasi sua parte) entro tre anni dalla data di ricezione, in genere sarà richiesto di presentare un Modulo IRS 8282, Reso informazioni fatto, con l'IRS e dare una copia al donatore.
, Si noti che la disposizione della legislazione COVID-19 che consente ai non addetti agli articoli di richiedere una detrazione superiore al limite per le donazioni di beneficenza fino a $ 300 si applica solo alle donazioni in denaro.
, Se la transazione è facilitata da uno scambio di criptovaluta, l'IRS consente ai contribuenti di fare affidamento sull'importo registrato dallo scambio. Se la transazione è peer-to-peer o non è altrimenti facilitata da uno scambio di criptovaluta, l'IRS accetterà come prova del valore equo di mercato il valore determinato da una criptovaluta o da un blockchain explorer che analizza gli indici mondiali di una criptovaluta e calcola il valore a una data e un'ora esatte.
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