L'OCSE ha pubblicato un rapporto intitolato Tassare le valute virtuali: una panoramica dei trattamenti fiscali e delle questioni emergenti di politica fiscale il 12 ottobre. Il rapporto, che è stato preparato e approvato dai 137 membri del Quadro inclusivo dell'OCSE sull'erosione delle basi e lo spostamento dei profitti, fornisce un'analisi completa degli approcci e delle lacune politiche tra i principali tipi di tasse (ad esempio, reddito, consumo e tasse sulla proprietà).
Il rapporto affronta le seguenti aree, in più di 50 giurisdizioni (in base alle risposte ai questionari integrati con materiali disponibili pubblicamente):
- La caratterizzazione e la legalità delle valute virtuali;
- Le conseguenze dell'imposta sul reddito nelle diverse fasi del ciclo di vita di una valuta virtuale, dalla creazione allo smaltimento;
- Il trattamento fiscale dei consumi e della proprietà delle valute virtuali;
- Sfide di politica fiscale comune e problemi emergenti; e
- Considerazioni per i responsabili politici.
Caratterizzazione e legalità
Il rapporto rileva che non esiste una definizione standard o tassonomia concordata a livello internazionale di cripto-asset, ma le autorità di regolamentazione e i ricercatori hanno ampiamente classificato cripto-asset in tre categorie principali in base alla loro funzione economica: gettoni di pagamento (o valute virtuali); gettoni di utilità; o token di sicurezza. Il resto del rapporto si concentra quindi sul trattamento delle valute virtuali.
Il rapporto riflette l'ampia gamma di approcci adottati da diverse giurisdizioni per la tassazione del reddito delle valute virtuali. Ad esempio, alcune giurisdizioni hanno imposto divieti totali o parziali sulle valute virtuali, che vanno da divieti definitivi sull'uso di valute virtuali a divieti su determinate attività relative a valute virtuali (come piattaforme di trading commerciale o ICO) a restrizioni su determinati settori (come come istituzioni finanziarie). Tuttavia, le valute virtuali sono legali nella stragrande maggioranza delle giurisdizioni. Sebbene la maggior parte di queste giurisdizioni abbia caratterizzato le valute virtuali come proprietà piuttosto che come valuta (Italia e Polonia sono eccezioni degne di nota), le giurisdizioni hanno classificato le valute virtuali in modo diverso come: (i) attività immateriali diverse dall'avviamento; (ii) attività finanziarie; (iii) merci; (iv) metodi di pagamento legali; e (v) proprietà non specificata.
Trattamento fiscale sul reddito
Il rapporto descrive diversi approcci diversi che sono stati adottati per determinare quando si verifica il primo evento imponibile ai fini dell'imposta sul reddito per le criptovalute minate e per determinare quali tipi di scambi di valute virtuali (ad esempio, criptovaluta fiat, criptovaluta cripto , crypto-to-goods-and-services) generano un evento imponibile. Alcune giurisdizioni, come l'Australia, il Canada, i Paesi Bassi, la Svizzera e il Regno Unito (Regno Unito), adottano approcci diversi per le imprese / commercianti regolari e individui / investitori.
Consumo e trattamento fiscale degli immobili
Esiste una maggiore uniformità nel contesto delle imposte sul valore aggiunto (IVA). Secondo il rapporto, il trattamento IVA degli scambi in valute virtuali è relativamente coerente tra gli Stati membri dell'Unione Europea (UE), sebbene permangano alcune differenze nel trattamento del reddito minerario, dei servizi correlati e di altre criptovalute. Molte altre giurisdizioni hanno adottato l'approccio dell'UE, con il rapporto che identifica la Nuova Zelanda come un valore anomalo notevole.
Poiché le valute virtuali sono trattate come proprietà nella maggior parte delle giurisdizioni, è probabile che siano soggette a imposte sulle donazioni, sulle successioni o sul patrimonio imposte in tali giurisdizioni. Tuttavia, le tasse di trasferimento in genere non si applicano alle valute virtuali perché in genere non rientrano nel campo di applicazione di tali tasse (ad esempio, perché tali tasse si applicano solo a beni immobili o titoli).
Sfide comuni e problemi emergenti
Il rapporto identifica le sfide pratiche per determinare il valore e la base dei costi delle valute virtuali. La guida alla valutazione è stata generalmente limitata e, laddove tale guida esiste, riconosce le difficoltà nel valutare il valore delle valute virtuali. Le giurisdizioni hanno adottato approcci diversi per determinare la base, inclusa l'identificazione specifica delle unità (ad esempio, USA), l'ordine cronologico ritenuto (come first-in, first-out o FIFO) (ad esempio, Finlandia) o il raggruppamento delle basi (ad esempio, UK ).
Sebbene solo una manciata di giurisdizioni abbia fornito indicazioni sul trattamento dell'imposta sul reddito degli hard fork, sono stati adottati approcci diversi anche in questo settore. Gli Stati Uniti sono un valore anomalo qui, poiché l'unica giurisdizione coperta dal rapporto che ha stabilito che si verifica un evento imponibile quando la valuta virtuale detenuta per gli investimenti subisce un hard fork. per favore clicca qui per la nostra precedente copertura su hard fork. Secondo il rapporto, l'approccio più comune - adottato da Austria, Finlandia e Regno Unito - prevede la tassazione solo sulla disposizione di una valuta biforcuta. Il rapporto descrive anche l'Australia come l'adozione di un approccio ibrido, in cui il trattamento fiscale dipende dal fatto che la valuta virtuale sia detenuta per gli investimenti o nel corso di un'impresa.
Il rapporto si è concentrato su diverse questioni emergenti nell'area della valuta virtuale, tra cui:
- Se le stablecoin devono essere tassate come altre valute virtuali o più come titoli o valuta estera;
- Se le valute digitali della banca centrale (CBDC) dovrebbero essere tassate come le stablecoin o la valuta fiat;
- Se i prestiti di valuta virtuale (la cosiddetta finanza decentralizzata o DeFi) danno luogo a uno scambio imponibile e interessi attivi / passivi; e
- Se i premi di staking debbano essere tassati come i premi minerari o i redditi da investimenti e se le leggi fiscali debbano tenere conto della diluizione del valore.
Considerazioni per i responsabili politici
Il rapporto si conclude fornendo considerazioni ai responsabili politici che desiderano rafforzare i loro quadri legali e normativi per la tassazione delle valute virtuali e migliorare la certezza per gli amministratori fiscali e i contribuenti, tra cui:
- Fornire orientamenti chiari e regolarmente aggiornati e quadri legislativi per il trattamento fiscale delle criptovalute e delle valute virtuali, che consideri la coerenza con il trattamento di altre attività e rimanga al passo con le aree emergenti;
- Sostenere una migliore conformità, anche attraverso l'esame di regole semplificate sulla valutazione e sulle soglie di esenzione per le piccole e occasionali operazioni;
- Allineare il trattamento fiscale delle valute virtuali con altri obiettivi politici, anche per quanto riguarda l'uso di contanti e considerazioni ambientali; e
- Sviluppare una guida fiscale appropriata in risposta agli sviluppi tecnologici emergenti, inclusi stablecoin, CBDC, proof-of-stake e DeFi, per i quali i framework esistenti potrebbero non essere appropriati.
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