Cos'è l'ICFR? Controlli interni sull'informativa finanziaria

L’ICFR è più di un esercizio di “check the block”; efficace e di qualità L’ICFR descrive un’intera etica di trasparenza e responsabilità finanziaria. L’ICFR gestisce l’intera gamma di sistemi e processi di controllo adottati da un’azienda per garantire la validità dei propri rendiconti finanziari e rimanere fuori dai guai con le autorità di regolamentazione, gli investitori e le parti interessate.

Sebbene l’ICFR sembri complesso, considerando le abbondanti risorse disponibili, molti passaggi sono basati sul buon senso e facilmente implementabili. Tuttavia, un’implementazione efficace dipende da una comprensione articolata dei controlli e dell’ecosistema che circonda l’ICFR, che questa guida considera come un orientamento e un punto di partenza iniziale per la conformità finanziaria a lungo termine.

Concetti di base da sapere

Comprendere le basi fondamentali dell’ICFR è il primo passo verso una comprensione totale. Ricordare che i controlli interni sono procedure e processi di gestione messi in atto per garantire l'integrità contabile e la trasparenza finanziaria. Per alcune aziende, in particolare quelle quotate in borsa, l'ICFR è una parte fondamentale della documentazione finanziaria richiesta e aiuta le parti interessate ad avere la certezza che i dati che stanno esaminando siano accurati e tempestivi.

In definitiva, ricorda che l’ICFR è molto più che semplice conformità. Comprende la costruzione di un ecosistema fondato sulla fiducia e sulla trasparenza, rassicurando le parti interessate e gli investitori e offrendo allo stesso tempo dati finanziari della massima qualità possibile per guidare un processo decisionale operativo accurato ed efficace.

Definizione: cos'è l'ICFR? “Controlli interni sull’informativa finanziaria”

I controlli interni sul reporting finanziario, abbreviato in ICFR, descrivono la gamma di processi, procedure e meccanismi formali utilizzati da un'azienda per garantire che i rendiconti finanziari siano accurati e riflettano la realtà. Ma il vero significato dell’ICFR è molto più onnicomprensivo di quanto implichi la definizione di base. I controlli prevengono le frodi e fungono da pesi e contrappesi per individuare errori umani o passi falsi durante la generazione o l’analisi dei rendiconti finanziari.   

L’ICFR, in un certo senso, agisce come un arbitro utilizzando un playbook per gestire una partita. In questo caso, l'arbitro (misure di controllo e verifiche effettive) utilizza il playbook (procedure aziendali basate su principi contabili accettati) per gestire il gioco (reporting finanziario). E, proprio come le regole variano tra calcio e basket, le regole del tuo arbitro dipendono dalla tua attività specifica. In generale, tuttavia, le attività quotidiane dell’ICFR includono requisiti di approvazione delle transazioni, separazione dei compiti dei dipendenti, tracciabilità, software di monitoraggio e persino qualcosa di basilare come il doppio controllo dei calcoli.  

Cos'è il SOX? “la legge Sarbanese-Oxley del 2002”

SOX, o Sarbanes-Oxley Act, è una legge federale statunitense progettata per proteggere dalle frodi e dalle tecniche contabili creative e si applica alle società che operano sulle borse statunitensi. Si applica anche alle società di contabilità, alle agenzie di revisione contabile e a qualsiasi terza parte utilizzata da una società quotata in borsa nel proprio processo di gestione contabile.

La legge impone alle aziende di sviluppare, pubblicare, verificare e utilizzare attivamente il proprio ICFR. In altre parole, la legge federale richiede che queste società dispongano di sistemi chiari e consolidati per gestire le frodi o gli errori nella rendicontazione finanziaria e che utilizzino tali sistemi come previsto. La Securities and Exchange Commission (SEC) supervisiona il Sarbanese-Oxley Act ed è incaricata di farlo rispettare. Le aziende devono occasionalmente presentare rapporti alla SEC affermando la loro responsabilità nell’attuazione e nell’applicazione dell’ICFR – e dimostrarlo.

Cos'è il §404 del Sarbanes-Oxley Act del 2002?

La sezione 4 del Sarbanes-Oxley Act è solitamente chiamata in breve SOX 404. Questa sezione è una delle parti di maggior impatto di SOX e richiede che la direzione e i team di audit di terze parti riferiscano sulla qualità ICFR di un'azienda. La sezione è composta da due sottosezioni:

1. 401: Questa sottosezione del SOX 404 richiede che una società includa la propria relazione sui controlli interni che affermi la responsabilità del management per l'ICFR. Oltre a convalidare la comprensione da parte del management delle proprie responsabilità, la norma 404A richiede anche una valutazione obiettiva dell'ICFR della società.
2. 404B: Questa sottosezione ha lo stesso mandato del 404A ma si applica ai revisori esterni e di terze parti e richiede loro di attestare che la rendicontazione gestionale ai sensi del 404A è valida.

L’ICFR promuove controlli finanziari più forti creando le basi affinché le aziende possano sviluppare e attuare i propri processi e sistemi per garantire l’accuratezza del reporting finanziario. L'ICFR offre una serie migliorata di protocolli di supervisione ricorrenti e periodici per garantire che l'azienda stia facendo la cosa giusta in modo coerente, richiedendo al tempo stesso una valutazione interna del rischio che esamini le aree di possibile preoccupazione in modo che l'azienda possa prestarvi particolare attenzione tra i periodi di audit e quelli di rendicontazione .

Un ICFR adeguato e di qualità funge anche da strumento di comunicazione per appiattire le gerarchie quando si tratta di rendicontazione finanziaria e contabilità. Implementando l'ICFR, ti assicuri che le informazioni corrette circolino all'interno della tua azienda e che solo le informazioni controllate e corrette lascino l'azienda. Oltre alla conformità e alla gestione delle frodi, un ICFR completo aiuta anche a creare una cultura della comunicazione, aiutando il management a prendere rapidamente decisioni informate.

Quali rischi corrono le aziende se i controlli interni sul reporting finanziario vengono ignorati?

Ignorare gli standard concordati e l’ICFR espone le aziende di ogni tipo e dimensione a rischi sostanziali, non ultimi i quali includono sanzioni pecuniarie e (in caso di condotta dolosa) il carcere per le persone coinvolte. Anche se non in cattive intenzioni, ignorare l'ICFR significa che interni e investitori terzi, regolatori e revisori non possono determinare l'accuratezza del rendiconto finanziario e "puniranno" la società di conseguenza, ovvero non investendo o rifiutandosi di lavorare con soggetti non conformi. azienda.

Ignorare l’ICFR potrebbe portare a:

• Rendiconti finanziari imprecisi: Il risultato più ovvio, ovvero controlli impropri o carenti, aumenta il rischio di errori o omissioni nel bilancio.
• Frode: Laddove esistono standard vaghi e controlli limitati sulle azioni lo impediscono, la frode prospera.
• penalità: Il mancato rispetto delle linee guida stabilite, come il Sabanes-Oxley Act, può portare a sanzioni legali, multe e sanzioni da parte degli organismi di regolamentazione che le applicano.
• Inefficienza: Il tuo processo decisionale è valido tanto quanto i dati che lo alimentano, e controlli inadeguati significano che i tuoi dati sono discutibili, il che potrebbe portare a un’implementazione operativa scarsa o inefficace.
• Fiducia degli investitori: Gli investitori non si fidano delle aziende con pratiche contabili approssimative, per una buona ragione. Ignorare l’ICFR significa che potresti non attrarre il capitale degli investitori con la stessa rapidità con cui le aziende sono felici di conformarsi.
• Reputazione: Basta un solo errore contabile per distruggere a cascata la reputazione di un'azienda presso clienti, investitori, fornitori e concorrenti. In breve, la mancanza di ICFR può portare in modo molto tangibile al fallimento anche di un’azienda ben gestita.

Che cos'è una relazione sui controlli interni? E che aspetto ha?

Un rapporto di controllo interno (ICR) è un documento prodotto dal team di gestione di una società che descrive in dettaglio i suoi sforzi e i risultati nell'implementazione dei controlli interni sul reporting finanziario. L'ICR è un requisito per le società quotate in borsa ai sensi del Sarbanes-Oxley Act ed è solitamente incluso nei documenti periodici della società alla SEC.

La relazione di controllo interno è generalmente composta da:

1. Una dichiarazione che afferma la responsabilità del management nello stabilire e mantenere i controlli interni.
2. Una valutazione dell’adeguatezza dei controlli interni per il periodo precedente.
3. Una dichiarazione metodologica che descrive in dettaglio il modo in cui l'azienda determina l'efficacia del controllo.

L'ICR di solito includerà anche una dichiarazione descrittiva che descrive i controlli, il modo in cui vengono valutati e qualsiasi debolezza materiale nei controlli che potrebbe influenzare la documentazione. Possono anche includere risultati di audit interni o di terze parti che dettagliano le aree problematiche e il modo in cui la direzione intende affrontarle da quel momento in poi.

Esempio 

Le aziende possono redigere un rapporto di controllo interno che includa:

• Un riepilogo esecutivo che dettaglia i risultati e le azioni future pianificate.
• Una dichiarazione di responsabilità gestionale che affermi la consapevolezza che i controlli interni sono obbligatori.
• Ambito e metodologia che descrivono il modo in cui l'azienda convalida i controlli interni.
• Il quadro utilizzato per valutare i controlli interni.
• Una valutazione della valutazione del controllo che include rapporti di rilevamento delle frodi, estratti conto bancari, dati di riconciliazione, ecc.
• Uno sguardo dettagliato ai risultati specifici e ad eventuali problemi derivanti dall'audit.

Cos’è un audit ICFR?

L'audit ICFR è un esame o un'ispezione formale che valuta la conformità ICFR di un'azienda e l'efficacia dei controlli implementati. L'audit è progettato per garantire che i documenti finanziari di un'azienda siano accurati e conformi ai quadri e ai requisiti stabiliti, incluso il Sarbanes-Oxley Act.

Nel corso di un audit ICFR, valutatori e revisori esaminano la progettazione e l'implementazione dell'ICFR, testano i controlli per garantire che funzionino come previsto e individuano eventuali punti deboli o carenze che potrebbero portare a reporting imprecisi o errati. Guarderanno:

1. L’ambiente di controllo (inclusa la cultura aziendale relativa alla conformità agli audit)
2. Valutazione del rischio che copre i punti deboli e le aree di preoccupazione da monitorare attentamente
3. Processi di informazione e comunicazione
4. Un piano per il monitoraggio futuro dell’ICFR

Cos’è una “debolezza materiale” nell’ICFR?

Una debolezza materiale nell’ICFR è una carenza o una serie di carenze che creano la reale possibilità di future inesattezze o errori nella documentazione finanziaria. Nello specifico, per debolezza materiale si intendono quelle carenze che creano uno scenario probabile in cui è improbabile che gli errori possano essere prevenuti, individuati o corretti entro un arco di tempo ragionevole.

In conclusione: le debolezze sostanziali sono problemi con i controlli interni di un'azienda in tutta l'azienda che aumentano il rischio che le informazioni finanziarie siano errate e rimangano sconosciute fino a quando un rendiconto finanziario non viene pubblicato o distribuito all'esterno dell'organizzazione.

Chi sono i principali stakeholder responsabili dell’IFCR all’interno di un’organizzazione?

Le parti interessate tipiche o gli individui all'interno di un'azienda responsabili del mantenimento dell'ICFR includono:

• Dirigenza superiore: Questo gruppo di stakeholder comprende il management di alto livello (in particolare il CEO e il CFO) ed è in ultima analisi responsabile dell'intero ICFR di un'azienda.
• Auditori interni: Questo gruppo valuta l'efficacia dell'ICFR, lavora per individuare i punti deboli e sviluppa raccomandazioni per le soluzioni. Possono utilizzare processi di esame manuali, ma, sempre più, le fasi di audit sono automatizzate oggi e comportano una semplice supervisione da parte del revisore, risparmiando tempo e denaro.
• Comitato di revisione: Di solito include la direzione di alto livello e il consiglio di amministrazione (se applicabile), il audizione interna Il comitato è l'organismo di supervisione che valuta i risultati dell'audit e implementa le correzioni necessarie.
• Revisori esterni: Questo gruppo svolge la stessa funzione di audizione interna squadra ma lavora come una terza parte imparziale.
• Dipartimento finanziario: Il dipartimento finanziario garantisce il rispetto quotidiano dei controlli stabiliti.
• Personale informatico: Oggi, molti componenti dell’ICFR dipendono dall’uso efficace della tecnologia; Il personale IT aiuta a distribuire, gestire e monitorare questi sistemi.

Cos'è la Guida CAQ all'ICFR?

Il Center for Audit Quality (CAQ) ha sviluppato la Guida CAQ all'ICFR per offrire una risorsa unica alle parti interessate per comprendere e applicare i requisiti ICFR. La guida aiuta la direzione, i team di audit e i comitati nella progettazione, valutazione e correzione dell'ICFR.

La guida include una panoramica dell'ICFR, le migliori pratiche, preziose liste di controllo e strutture per creare e mantenere controlli interni di qualità e passaggi per affrontare o risolvere i problemi.

Cos’è il COSO Framework?

Il Comitato delle organizzazioni sponsorizzatrici della Treadway Commission (COSO) ha sviluppato il COSO Framework come mezzo per aiutare le organizzazioni a creare, valutare e migliorare l'ICFR. Il COSO Framework descrive in modo univoco i controlli interni come un processo piuttosto che come una serie di passaggi, creando un approccio orientato all’ecosistema che abbraccia l’intera organizzazione.

Il COSO Framework afferma che i controlli efficaci consistono in:

1. Ambiente di controllo: Questa è la visione “ecosistema” degli sforzi ICFR di un'organizzazione e include cultura, integrità, etica e competenza.
2. Valutazione del rischio: Ciò aiuta le aziende a identificare e analizzare i rischi che vanno contro gli obiettivi di trasparenza finanziaria di un'azienda.
3. Attività di controllo: Questi sono i passaggi, le azioni e i metodi, comprese le politiche e le procedure che un'azienda utilizza per gestire le attività dell'ICFR. Può includere approvazioni, autorizzazioni, riconciliazioni e controlli simili.
4. Informazione e comunicazione: Questo aspetto aiuta le aziende a rendersi conto che l’informazione è una risorsa fungibile che deve essere identificata, catturata e diffusa per consentire alle parti interessate di svolgere le rispettive responsabilità.
5. Attività di monitoraggio: Questo componente garantisce che l'intero ecosistema sia adeguatamente monitorato e che vengano apportate modifiche o aggiustamenti secondo necessità.

In che modo i revisori indipendenti interagiscono con l'ICFR?

I revisori indipendenti interagiscono con l’ICFR verificando i controlli interni della società in settori come controlli sui conti fornitori e altri sistemi dipartimentali per garantire che siano efficaci nel contribuire a prevenire (o individuare) inesattezze sostanziali nella documentazione finanziaria. Le azioni del revisore indipendente solitamente includono:

1. Pianificazione dell'audit: Poiché ogni azienda è diversa, gli auditor devono sviluppare un piano di attacco unico per ciascun audit.
2. Progettazione del controllo: I revisori valutano quanto bene sono sviluppati i controlli e se sono adeguatamente implementati o meno.
3. Test: Questa azione è uno "stress test" dell'ICFR che include domande, osservazione diretta, panoramica della documentazione e messa in pratica controlli specifici attraverso i loro passi.
4. Comunicare i risultati: L'audit migliore è inutile se non offre agli stakeholder visibilità sull'ICFR di un'azienda; i revisori sviluppano e diffondono conclusioni per garantire la trasparenza e contribuire ad avviare la pianificazione per affrontare le debolezze riscontrate.
5. Reporting: Se una società è pubblica ed è tenuta a riferire ai sensi della legge Sarbanes-Oxley, il passaggio finale per i revisori esterni include requisiti di rendicontazione formale.

Cosa dovrebbe fare il tuo team per garantire la conformità e l’ICFR?

Procedure operative strutturate e comprensibili sono fondamentali per garantire l’efficacia dell’ICFR e della conformità. Un approccio strutturato include: 

1. Comprendere e documentare l'ambiente di controllo: La conoscenza è fondamentale quando si tratta di ICFR e la conformità inizia con un'analisi approfondita delle normative e dei requisiti della Sezione 404 SOX. Documenta l'ambiente di controllo della tua azienda, inclusa la cultura e il tono stabiliti dal management riguardo all'ICFR.
2. Condurre una valutazione del rischio: Eseguire una valutazione completa del rischio per identificare dove potrebbero verificarsi inesattezze sostanziali dovute a errori o frodi.
3. Progettare e implementare attività di controllo: Sviluppare e implementare controlli completi per affrontare i rischi specifici identificati nella valutazione del rischio. Questi dovrebbero includere pesi e contrappesi, separazione dei compiti, gerarchie di approvazione e altri controlli pertinenti.
4. Controlli del monitor: Monitorare regolarmente questi controlli per garantire che funzionino in modo efficace. Ciò può includere sia attività di monitoraggio in corso che valutazioni separate.
5. Revisione e test dei controlli: Rivedere e testare periodicamente i controlli per verificarne l'efficacia. Modificarli e migliorarli secondo necessità in base ai risultati del test.
6. Riporta internamente: comunicare tempestivamente i risultati, comprese eventuali carenze o punti deboli, alla direzione e al comitato di audit.
7. Educare e formare il personale: Fornire istruzione e formazione continua per garantire che tutti i membri del team interessati comprendano i processi di controllo interno e i loro ruoli individuali all'interno di questi processi. Ricordate, i controlli efficaci non sono un'azione una tantum; sono un processo continuo e iterativo.
8. Collaborare con i revisori esterni: Collabora con revisori esterni per fornire loro le informazioni necessarie e supportare la loro verifica indipendente del tuo ICFR.

Risorse addizionali 

L’ICFR è un argomento complesso e questo è solo un punto di partenza. Per ulteriori informazioni, puoi esplorare:

• Distribuzione di contenuti basati su SEO e PR. Ricevi amplificazione oggi.
• PlatoData.Network Generativo verticale Ai. Potenzia te stesso. Accedi qui.
• PlatoAiStream. Intelligenza Web3. Conoscenza amplificata. Accedi qui.
• PlatoneESG. Carbonio, Tecnologia pulita, Energia, Ambiente, Solare, Gestione dei rifiuti. Accedi qui.
• Platone Salute. Intelligence sulle biotecnologie e sulle sperimentazioni cliniche. Accedi qui.
• Fonte: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/