מתקרב להסכם העולמי בנושא מיסוי הכלכלה הדיגיטלית בת קיימא

בעמודה Expert Take החודשית שלה, סלבה אוזלי, עו"ד מיסים בינלאומי ורו"ח, מכסה את הצומת בין טכנולוגיות מתפתחות לבין קיימות, ומספקת את ההתפתחויות האחרונות בנושא מיסים, תקנות AML / CFT ונושאים משפטיים הנוגעים לקריפטו ולבלוקצ'יין.

מאז 2013, הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי, או OECD, דן בשחיקת הבסיס והעברת הרווחים (BEPS) סיכונים של מפעלים רב לאומיים גדולים (MNEs) - סיכונים הנובעים מהדיגיטליזציה של הכלכלה העולמית.

דוחות BEPS 2.0 יצאו 2018 ו 2019, במטרה להבטיח חלוקה הוגנת יותר של הזכויות למס על רווחים של חברות MNE גדולות, שנקבעו בשיעור מס מינימלי עולמי, על מנת לבנות קונצנזוס ולמנוע התפשטות של אמצעים חד-צדדיים כגון מיסי שירותים דיגיטליים שעלולים להסלים למלחמות סחר. כ-40 מדינות - כולל מדינות G20 כמו צרפת, הודו, איטליה, טורקיה ובריטניה - הציגו או הכריזו על כמה צעדים חד-צדדיים כדי לערער את וודאות המס, לעכב השקעות ולהגדיל את עלויות הציות והניהול.

בפגישה ביוני, מדינות ה-G7 מוסכם למסגרת ה-OECD BEPS 2.0, המחייבת חברות MNE לשלם את חלקן ההוגן במס במדינות שבהן הם פועלים, בשיעור מינימלי עולמי של לפחות 15%. הם גם הסכימו ללכת בעקבות בריטניה כדי להפוך את דיווח האקלים לחובה כדי להבטיח שהשווקים ימלאו את חלקם במעבר לאפס נטו.

מידע נוסף: הצהרות מה-G7 מאפשרות לפינטק הירוק לפרוח

ב-1 ביולי, לקראת סימפוזיון המס ברמה הגבוהה של G20 בנושא מדיניות מס ושינויי אקלים נערך בחודש שעבר, ה-OECD הנפיק הצהרה כי היא מבקשת לסיים את הפרטים הטכניים של דוח BEPS 2.0 עד אוקטובר, במטרה ליישם אותם עד 2023.

נכון לאוגוסט, ל-133 תחומי שיפוט חברים מתוך 139 מוסכם להצהרת ה-OECD, ההצהרה על פתרון שני עמודים להתמודדות עם אתגרי המס הנובעים מהדיגיטליזציה של הכלכלה. יתר על כן, שרי האוצר של מדינות G20 גם אישרו כי גישה רב-צדדית למדיניות מס על מנת להגיע ליעד המשותף של אפס פליטות נטו עד אמצע המאה היא המפתח להתמודדות מוצלחת עם שינויי האקלים.

מהם כללי המס הבינלאומיים החדשים לכלכלה הדיגיטלית העולמית?

הגלובליזציה והדיגיטליזציה של הכלכלה, שהואצה במהלך מגיפת ה-COVID-19, אפשרה ל-MNE להרוויח הכנסה משמעותית בתחומי שיפוט בשוק מבלי לשלם מסים בתחומי השיפוט האמורים. זה נובע מחוקי קשר המחייבים שלחברות תהיה נוכחות פיזית במדינה כדי להעניק לה זכויות מיסוי. זה הקל על חברות MNE להעביר רווחים לתחומי שיפוט עם מס נמוך.

מסגרת BEPS 2.0 מייצגת את השיפוץ המהותי ביותר של כללי המס הבינלאומיים מזה כמעט מאה שנה ומורכבת משני חלקים/עמודים.

עמוד ראשון

הנדבך הראשון מתמקד בהקצאת הרווחים והקשר של חברות MNE. קבוצות MNE עם מחזור מכירות עולמי מעל 20 מיליארד יורו (23.5 מיליארד דולר) ורווחיות מעל 10% (רווח לפני מס) ישלמו מסים במדינות שבהן יש להם משתמשים ולקוחות, גם אם אין להן נוכחות מסחרית/פיזית. היקפו הנרחב של העמוד הראשון - המבוסס על מחזור, ללא כל הבחנה בפעילויות - שואב מ הצעת "תוכנית המס תוצרת אמריקה" של ארצות הברית באפריל.

מידע נוסף: תוכנית מס רווחי ההון של ביידן להוריד את הקריפטו לארץ מהירח?

העמוד הראשון מקובץ לשני מרכיבים: 1) זכות מיסוי חדשה עבור תחומי השיפוט בשוק (בהם מבוססים הלקוחות) על חלק מהרווח השיורי המחושב ברמת קבוצת MNE ("סכום A") ו-2) תשואה קבועה עבור קו בסיס מסוים פעולות שיווק והפצה שגרתיות ("כמות ב'").

כללי ההקצאה החדשים מבטלים חלקית את עיקרון אורך הזרוע, אך אינם מוותרים לחלוטין על כללי תמחור העברה. המערכת החדשה מבוססת על כללי תמחור העברה, כאשר "סכום A" חל על אחוז מהרווחים השיוריים (20% עד 30% כדי למנוע כפל מס).

עמוד שני

העמוד השני מתמקד בקביעת שיעור מס מינימלי עולמי של לפחות 15% ומכוון לקבוצות MNE גדולות עם מחזור מכירות עולמי מעל 750 מיליון יורו (883 מיליון דולר).

לפי הנדבך השני, אם שיעור המס האפקטיבי של קבוצת MNE נמוך משיעור המס המינימלי שנקבע בעולם של 15%, חברות האם או הבת שלה יידרשו לשלם מס נוסף בתחומי השיפוט שבהם הם ממוקמים. כדי לעמוד במחסור.

מידע נוסף: שיעור מס החברות העולמי: מושיע קריפטו או רוצח?

התפתחויות מס דיגיטליות ורגולציה בארה"ב

כדי לסייע למשא ומתן BEPS 2.0, משרד נציג הסחר של ארה"ב פתח בחקירות "סעיף 301" נגד אוסטריה, הודו, איטליה, ספרד, טורקיה ו בריטניה עבור מיסי השירותים הדיגיטליים שלהם באותו אופן שבו עשה ל-DST של צרפת בינואר. היא מצאה כי הצעדים אינם עולים בקנה אחד עם עקרונות המס והמסחר הבינלאומיים הרווחים, מה שהוביל את ארה"ב להשעות מיד מיליארדי דולרים של מכסי תגמול ביוני. בתור ניק קלג, ראש המדיניות הציבורית והתקשורת העולמית בפייסבוק, ציין:

"אחד מהצוותים שלי מספק מידע טכני למזכירות ה-OECD כבר שנתיים טובות כדי לעזור להם להבין איך לעשות את זה."

פייסבוק צפוי להשיק מטבע stable נקרא דים (מאזניים לשעבר) השנה. הפדרל ריזרב הוא שוקל לפתח דולר דיגיטלי כדי לאפשר תשלומים מהירים יותר בין בנקים, צרכנים ועסקים ו הרחיבה את המחקר שלה לכלול מטבעות יציבים והאם ניתן להסדיר אותם ביעילות.

מידע נוסף: צאר הקריפטו של DoJ מצטרף ל- FinCEN בתפקיד חדש לגמרי: למה זה חשוב

גארי גנסלר, יו"ר הרשות לניירות ערך בארה"ב, אמר כי הוא מאמין שהסוכנות זקוקה ליותר סמכויות מהקונגרס - ויותר מימון - כדי להסדיר את שוק מטבעות הקריפטו ולספק הגנה למשקיעים. עם מסגרת רגולטורית "חזקה" למטבעות קריפטוגרפיים בארה"ב, במיוחד בשווקי פיננסים מבוזרים מתעוררים (DeFi) כמו הלוואות.

מימון זה יכול להגיע הצעת חוק התשתיות שהועלה על ידי הממשל של הנשיא ג'ו ביידן, אשר אושר על ידי הסנאט האמריקני, שכן הוא מטיל דרישות דיווח מס לברוקרים במטבעות קריפטוגרפיים הדומים לאופן שבו מתווכים מדווחים על מכירת ניירות הערך של לקוחותיהם למס הכנסה. ההוראה מגדירה ברוקרים בצורה רחבה, ומטילה חובות דיווח מס חדשות על "כורי" קריפטו - משתמשים המעניקים כוח מחשוב כדי לאמת עסקאות של משתמשים אחרים ולקבל מטבעות בתמורה.

מידע נוסף: הצעת חוק התשתיות של הסנאט אינה מושלמת, אך האם הכוונה יכולה להיות נכונה?

וויליאם קוויגלי - משקיע מטבעות קריפטוגרפיים, מייסד שותף של פלטפורמת בלוקצ'יין NFT WAX ומייסד שותף של ה-Stablecoin Tether הראשון עם גיבוי פיאט (USDT) - אמר לי: "יש לך סוכנויות פדרליות חשובות בארה"ב שכל אחת מהן מקטלגת מטבעות קריפטוגרפיים בצורה שונה. מס הכנסה אומר שהם רכוש, ה-SEC קורא להם ניירות ערך, ה-CFTC חושב שהם סחורות ומשרד האוצר האמריקאי רואה בהם כסף". הוא גם הוסיף:

"בלבול זה מדגיש את הצורך של הקונגרס האמריקני להיכנס ולפתח מסגרת של מדיניות מטבעות קריפטוגרפיים. מסגרת שתועיל לצרכנים וליזמים כאחד".

G20 וסימפוזיון המס

שרי האוצר אישרו כי השגת היעד המשותף של אפס פליטות נטו עד אמצע המאה היא בראש סדר העדיפויות וכי מדיניות מס יכולה לסייע בהשגת יעד זה בצורה יעילה וכוללת. הם הכירו בכך שמדינות עשויות להסתמך על תמהיל של כלי מדיניות להפחתת פליטת גזי חממה ועשויות להשיג את יעדי האקלים שלהן במהירויות ובמסלולים שונים, בהתחשב במאפיינים לאומיים, בדרגות שונות של התפתחות טכנולוגית וזמינות שונה של משאבים הדרושים למימון המעבר הירוק. . במקביל, שרי האוצר הכירו בחשיבותו של שיתוף פעולה בינלאומי משופר כדי למנוע זליגה פוטנציאלית הנובעת מגישות חד-צדדיות.

בשני מושבים - האחד בהנחיית סגן מנכ"ל IMF והשני על ידי מזכ"ל ה-OECD - הציגו שרי האוצר את דעותיהם, ניסיונם והצעותיהם כיצד להשתמש בכלים פיסקאליים כדי לשרת אסטרטגיות שאפתניות להפחתת שינויי אקלים. הם גם דנו בדרכים להגביל את ההשפעה של מדיניות האקלים על משקי בית פגיעים ולהתמודד עם דליפת פחמן על מנת למנוע השפעות שליליות על אג'נדות הסחר והצמיחה הבינלאומיות.

הנשיאות האיטלקית ביקשה מ-IMF ומה-OECD להכין דו"ח בנושא זה לקראת פגישת שרי האוצר ונגידי הבנק המרכזי של ה-G20 באוקטובר. בהתבסס על תוצאות הסימפוזיון, הדו"ח יבחן את אסטרטגיות מדיניות ההפחתה וההסתגלות של מדינות.

דניאל פרנקו, שר הכלכלה והאוצר של איטליה, הדגיש כי גישה רב-צדדית למדיניות מס ושינויי אקלים היא המפתח להתמודדות מוצלחת עם האתגר הגלובלי האמיתי הזה. כל המשתתפים הסכימו שהדיאלוג הזה צריך להימשך ולהתנהל הן ברמה הפוליטית - באמצעות מעורבות עקבית של שרי האוצר של G20 ונגידי הבנקים המרכזיים - והן ברמה הטכנית, אולי באמצעות קבוצת מחקר G20.

הדעות, המחשבות והדעות המובעות כאן הן של המחבר בלבד ואינן משקפות או מייצגות בהכרח את דעותיו ודעותיו של קוינטלגרף.

מקור: https://cointelegraph.com/news/inching-closer-to-global-agreement-on-taxing-the-sustainable-digital-economy