ה-OECD פרסם דו"ח שכותרתו מיסוי מטבעות וירטואליים: סקירה כללית של טיפולי מס ובעיות מדיניות מס מתעוררות ב-12 באוקטובר. הדו"ח, שהוכן ואושר על ידי 137 חברי ה-OECD Framework Inclusive on Base Erosion and Profits Shifting, מספק ניתוח מקיף של הגישות ופערי המדיניות על פני סוגי המסים העיקריים (כלומר, הכנסה, צריכה. וארנונה).
הדו"ח מתייחס לתחומים הבאים, על פני יותר מ-50 תחומי שיפוט (בהתבסס על תשובות לשאלונים בתוספת חומרים זמינים לציבור):
- האפיון והחוקיות של מטבעות וירטואליים;
- השלכות מס הכנסה על פני השלבים השונים של מחזור החיים של מטבע וירטואלי, מהיצירה ועד לסילוקו;
- הטיפול בצריכה ובמס רכוש במטבעות וירטואליים;
- אתגרי מדיניות מס משותפת ונושאים מתעוררים; ו
- שיקולים לקובעי מדיניות.
אפיון וחוקיות
הדו"ח מציין כי אין הגדרה או טקסונומיה סטנדרטית מוסכמת בינלאומית של נכסי קריפטו, אך רגולטורים וחוקרים סיווגו באופן נרחב נכסי קריפטו לשלוש קטגוריות עיקריות על סמך תפקידם הכלכלי: אסימוני תשלום (או מטבעות וירטואליים); אסימוני שירות; או אסימוני אבטחה. שאר הדוח מתמקד אז בטיפול במטבעות וירטואליים.
הדו"ח משקף את מגוון הגישות הרחב שרשויות שיפוט שונות נקטו למיסוי הכנסה של מטבעות וירטואליים. לדוגמה, תחומי שיפוט מסוימים הטילו איסורים מלאים או חלקיים על מטבעות וירטואליים, החל מאיסור מוחלט על שימוש במטבעות וירטואליים לאיסור על פעילויות מסוימות הקשורות למטבעות וירטואליים (כגון פלטפורמות מסחר מסחריות או ICOs) ועד הגבלות על מגזרים מסוימים (כגון כמוסדות פיננסיים). עם זאת, מטבעות וירטואליים הם חוקיים ברוב המכריע של תחומי השיפוט. למרות שרוב תחומי השיפוט הללו אפיינו מטבעות וירטואליים כרכוש ולא כמטבע (איטליה ופולין הן חריגות בולטות), תחומי שיפוט סיווגו באופן שונה מטבעות וירטואליים כ: (i) נכסים בלתי מוחשיים מלבד מוניטין; (ii) נכסים פיננסיים; (iii) סחורות; (iv) אמצעי תשלום חוקיים; וכן (v) רכוש לא מוגדר.
טיפול במס הכנסה
הדו"ח מתאר מספר גישות שונות שננקטו בקביעה מתי האירוע החייב במס הראשון מתרחש לצורכי מס הכנסה עבור מטבעות קריפטוגרפיים ממוקרים, ובקביעה אילו סוגים של חילופי מטבעות וירטואליים (למשל, קריפטו-לפיאט, קריפטו-לקריפטו , קריפטו-למוצרים-ושירותים) יוצרים אירוע חייב במס. חלק מתחומי שיפוט, כגון אוסטרליה, קנדה, הולנד, שוויץ ובריטניה (בריטניה), מאמצים גישות שונות עבור עסקים/סוחרים רגילים ויחידים/משקיעים.
טיפול בצריכה ובמס רכוש
יותר אחידות קיימת בהקשר של מס ערך מוסף (מע"מ). על פי הדו"ח, הטיפול במע"מ בבורסות במטבעות וירטואליים עקבי יחסית בכל המדינות החברות באיחוד האירופי, אם כי נותרו הבדלים מסוימים בטיפול בהכנסות מכרייה, שירותים נלווים ונכסי קריפטו אחרים. תחומי שיפוט רבים אחרים אימצו את גישת האיחוד האירופי, כאשר הדו"ח מזהה את ניו זילנד כחריג בולט.
מכיוון שמטבעות וירטואליים מטופלים כרכוש ברוב תחומי השיפוט, הם צפויים להיות כפופים למסי מתנה, ירושה או עושר המוטלים באותם תחומי שיפוט. עם זאת, מסי העברה בדרך כלל אינם חלים על מטבעות וירטואליים מכיוון שהם בדרך כלל אינם נופלים בהיקף של מסים כאלה (למשל, מכיוון שהמיסים הללו חלים רק על נדל"ן או ניירות ערך).
אתגרים נפוצים ובעיות מתעוררות
הדוח מזהה אתגרים מעשיים לקביעת הערך והעלות של מטבעות וירטואליים. הנחיות לגבי הערכת שווי בדרך כלל היו מוגבלות, וכאשר הנחיות כאלה אכן קיימות, היא מכירה בקשיים בהערכת ערכם של מטבעות וירטואליים. תחומי השיפוט אימצו גישות שונות לקביעת הבסיס, כולל זיהוי ספציפי של יחידות (למשל, ארה"ב), סדר כרונולוגי (כגון נכנס ראשון, יוצא ראשון או FIFO) (למשל, פינלנד), או איגום בסיס (למשל, בריטניה ).
למרות שרק קומץ תחומי שיפוט סיפקו הנחיות בנוגע לטיפול במס הכנסה במזלגות קשיחים, ננקטו גישות שונות גם בתחום זה. ארה"ב היא חריגה כאן, שכן תחום השיפוט היחיד המכוסה בדוח שקבע שאירוע חייב במס מתרחש כאשר מטבע וירטואלי המוחזק להשקעה חווה מזלג קשה. אנא לחץ כאן לסיקור הקודם שלנו על מזלגות קשיחים. על פי הדו"ח, הגישה הנפוצה ביותר - שאומצה על ידי אוסטריה, פינלנד ובריטניה - מספקת מיסוי רק לאחר הוצאת מטבע מזולג. הדו"ח גם מתאר את אוסטרליה כמאמצת גישה היברידית, שבה טיפול המס תלוי בשאלה אם המטבע הוירטואלי מוחזק להשקעה או במהלך עסק.
הדו"ח התמקד במספר סוגיות מתעוררות בתחום המטבעות הווירטואליים, כולל:
- האם יש לחייב מטבעות וירטואליים במס כמו מטבעות וירטואליים אחרים או יותר כמו ניירות ערך או מטבע חוץ;
- האם יש להטיל מס על מטבעות דיגיטליים של בנק מרכזי (CBDCs) כמו מטבעות stablecoin או פיאט;
- האם הלוואות של מטבע וירטואלי (מה שנקרא מימון מבוזר, או DeFi) גורמות להחלפה חייבת במס והכנסה/הוצאות ריבית; ו
- האם יש להטיל מס על תגמולים כמו תגמולי כרייה או הכנסות מהשקעות, והאם חוקי המס צריכים להתייחס לדילול הערך.
שיקולים לקובעי מדיניות
הדו"ח מסתיים במתן שיקולים לקובעי מדיניות המעוניינים לחזק את המסגרות החוקיות והרגולטוריות שלהם למיסוי מטבעות וירטואליים ולשפר את הוודאות למנהלי מסים ולנישומים, לרבות:
- מתן הנחיות ברורות ומתעדכנות באופן קבוע ומסגרות חקיקה לטיפול מס בנכסי קריפטו ומטבעות וירטואליים, השוקלת עקביות עם הטיפול בנכסים אחרים ונשארת מעודכנת בתחומים מתפתחים;
- תמיכה בשיפור הציות, לרבות באמצעות בחינת כללים מפושטים לגבי הערכת שווי ולגבי ספי פטור עבור עסקאות קטנות ומזדמנות;
- התאמת הטיפול המס במטבעות וירטואליים עם יעדי מדיניות אחרים, לרבות לגבי שימוש במזומן ושיקולים סביבתיים; ו
- פיתוח הנחיות מס מתאימות בתגובה לפיתוחים טכנולוגיים מתעוררים, לרבות מטבעות יציבים, CBDCs, הוכחת הימור ו-DeFi, שעבורם מסגרות קיימות עשויות שלא להתאים.
- חֶשְׁבּוֹן
- פעילויות
- אנליזה
- AREA
- נכסים
- אוסטרליה
- אוסטריה
- בנק
- איסור
- עסקים
- קנדה
- מזומנים
- CBDCs
- בנק מרכזי
- המטבעות המרכזיים של הבנק המרכזי
- מסחרי
- סחורות
- Common
- הענות
- רואה
- צְרִיכָה
- נכסים הצפנה
- -
- מטבעות
- מַטְבֵּעַ
- מבוזר
- מימון מבוזר
- DeFi
- דיגיטלי
- מטבעות דיגיטליים
- דילול
- כַּלְכָּלִי
- סביבתי
- אחוזה
- EU
- אֵירוֹפִּי
- האיחוד האירופי
- אירוע
- חליפין
- בורסות
- חוויות
- צו
- פיאט
- לממן
- כספי
- גופים פיננסיים
- ראשון
- מזלג
- מסגרת
- מלא
- פונקציה
- קשה מזלג
- כאן
- HTTPS
- היברידי
- ICO
- הזדהות
- כולל
- הַכנָסָה
- מוסדות
- אינטרס
- השקעה
- בעיות
- IT
- איטליה
- חוקים
- משפטי
- מוגבל
- הלוואות
- הרוב
- חומרים
- להרשם/להתחבר
- כרייה
- הולנד
- ניו זילנד
- להזמין
- אחר
- תשלום
- פלטפורמות
- פולין
- מדיניות
- הוכחה של הימור
- רכוש
- רכס
- מקרקעין
- רגולטורים
- עיתונות
- לדווח
- תגובה
- REST
- תגמולים
- כללי
- מגזרים
- ניירות ערך
- אבטחה
- אסימוני אבטחה
- שירותים
- קטן
- Stablecoins
- סטקינג
- הברית
- שוויץ
- מס
- מיסוי
- מסים
- הולנד
- מטבעות
- סוחרים
- עסקות
- מסחר
- טיפול
- Uk
- התאחדות
- מאוחד
- בריטניה
- us
- תועלת
- הערכה
- ערך
- וירטואלי
- מטבעות וירטואליים
- - מטבע וירטואלי
- עושר
- בתוך