OECD opublikowało raport pt Opodatkowanie walut wirtualnych: przegląd traktowania podatków i pojawiających się problemów dotyczących polityki podatkowej 12 października. Raport, który został przygotowany i zatwierdzony przez 137 członków włączających ram OECD dotyczących erozji bazy i przenoszenia zysków, zawiera kompleksową analizę podejść i luk w polityce w odniesieniu do głównych rodzajów podatków (tj. dochodu, konsumpcji i podatki od nieruchomości).
Raport dotyczy następujących obszarów w ponad 50 jurysdykcjach (w oparciu o odpowiedzi na kwestionariusze uzupełnione publicznie dostępnymi materiałami):
- Charakterystyka i legalność walut wirtualnych;
- Konsekwencje podatku dochodowego na różnych etapach cyklu życia waluty wirtualnej, od jej powstania do zbycia;
- Opodatkowanie konsumpcji i opodatkowania walut wirtualnych;
- Wspólne wyzwania polityki podatkowej i pojawiające się problemy; i
- Uwagi dla decydentów.
Charakterystyka i legalność
W raporcie zauważono, że nie ma uzgodnionej na szczeblu międzynarodowym standardowej definicji ani taksonomii aktywów kryptograficznych, ale organy regulacyjne i badacze szeroko zaklasyfikowali aktywa kryptograficzne do trzech głównych kategorii w oparciu o ich funkcję ekonomiczną: tokeny płatnicze (lub waluty wirtualne); tokeny użytkowe; lub tokeny bezpieczeństwa. Pozostała część raportu skupia się następnie na traktowaniu wirtualnych walut.
Raport odzwierciedla szeroki wachlarz podejść, które różne jurysdykcje przyjęły do opodatkowania dochodów wirtualnych walut. Na przykład niektóre jurysdykcje nałożyły całkowite lub częściowe zakazy dotyczące walut wirtualnych, począwszy od bezwarunkowych zakazów ich używania, poprzez zakazy niektórych działań związanych z walutami wirtualnymi (takich jak komercyjne platformy obrotu lub ICO), a skończywszy jako instytucje finansowe). Jednak wirtualne waluty są legalne w większości jurysdykcji. Chociaż większość tych jurysdykcji charakteryzuje waluty wirtualne jako własność, a nie walutę (Włochy i Polska są godnymi uwagi wyjątkami), jurysdykcje różnie klasyfikują wirtualne waluty jako: (i) wartości niematerialne i prawne inne niż wartość firmy; (ii) aktywa finansowe; (iii) towary; (iv) legalne metody płatności; oraz (v) nieokreślona własność.
Podatek dochodowy
W raporcie opisano kilka różnych podejść, które przyjęto przy określaniu, kiedy ma miejsce pierwsze zdarzenie podlegające opodatkowaniu dla celów podatku dochodowego w przypadku wydobywanych kryptowalut oraz przy określaniu, jakie rodzaje wymiany walut wirtualnych (np. Krypto-fiat, , krypto-do-towarów i usług) generują zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Niektóre jurysdykcje, takie jak Australia, Kanada, Holandia, Szwajcaria i Wielka Brytania (Wielka Brytania), przyjmują różne podejścia do firm / zwykłych handlowców i osób fizycznych / inwestorów.
Zasady opodatkowania konsumpcji i nieruchomości
Większa jednolitość istnieje w kontekście podatku od wartości dodanej (VAT). Według raportu, podejście do wymiany walut wirtualnych na podatek VAT jest stosunkowo spójne we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE), chociaż nadal istnieją pewne różnice w traktowaniu dochodów z wydobycia, usług powiązanych i innych aktywów kryptograficznych. W wielu innych jurysdykcjach przyjęto podejście UE, a w raporcie wskazano Nową Zelandię jako znaczącą wartość odstającą.
Ponieważ waluty wirtualne są traktowane jako własność w większości jurysdykcji, prawdopodobnie będą podlegać podatkom od darowizn, spadków lub majątku nakładanym w tych jurysdykcjach. Jednak podatki transferowe zwykle nie mają zastosowania do walut wirtualnych, ponieważ zazwyczaj nie wchodzą one w zakres takich podatków (np. Ponieważ te podatki dotyczą tylko nieruchomości lub papierów wartościowych).
Typowe wyzwania i pojawiające się problemy
W raporcie zidentyfikowano praktyczne wyzwania związane z określeniem wartości i podstawy kosztów wirtualnych walut. Wytyczne dotyczące wyceny były generalnie ograniczone, a jeśli takie wytyczne istnieją, dostrzegają trudności w ocenie wartości walut wirtualnych. Jurysdykcje przyjęły różne podejścia do określania podstawy, w tym konkretną identyfikację jednostek (np. USA), uznany porządek chronologiczny (taki jak pierwszy przyszedł, pierwszy wyszedł lub FIFO) (np. Finlandia) lub pulę podstaw (np. ).
Chociaż tylko kilka jurysdykcji dostarczyło wytyczne dotyczące opodatkowania podatkiem dochodowym hard forków, przyjęto różne podejścia również w tym obszarze. Stany Zjednoczone są tutaj wyjątkiem, ponieważ jedyna jurysdykcja objęta raportem, która ustaliła, że zdarzenie podlegające opodatkowaniu ma miejsce, gdy wirtualna waluta przechowywana na potrzeby inwestycji doświadcza trudnej sytuacji. Proszę kliknij tutaj dla naszego poprzedniego opisu na twardych widelcach. Według raportu najczęstsze podejście - przyjęte przez Austrię, Finlandię i Wielką Brytanię - przewiduje opodatkowanie tylko w przypadku zbycia rozwidlonej waluty. Raport opisuje również Australię jako przyjmującą podejście hybrydowe, w którym traktowanie podatkowe zależy od tego, czy wirtualna waluta jest przechowywana w celu inwestycji, czy w trakcie prowadzenia działalności.
Raport skupił się na kilku pojawiających się kwestiach w obszarze wirtualnej waluty, w tym:
- Czy stablecoiny powinny być opodatkowane jak inne waluty wirtualne, czy bardziej jak papiery wartościowe lub waluta obca;
- Czy waluty cyfrowe banków centralnych (CBDC) powinny być opodatkowane jak stablecoiny lub waluty fiducjarne;
- Czy pożyczki w wirtualnej walucie (tzw. Zdecentralizowane finanse lub DeFi) powodują powstanie podlegającej opodatkowaniu wymiany i przychodów / kosztów z tytułu odsetek; i
- Czy obstawianie nagród powinno być opodatkowane jak nagrody z wydobycia lub dochód z inwestycji oraz czy przepisy podatkowe powinny uwzględniać rozmycie wartości.
Uwagi dla decydentów
Raport kończy się przedstawieniem rozważań dla decydentów, którzy chcą wzmocnić swoje ramy prawne i regulacyjne w zakresie opodatkowania wirtualnych walut i zwiększyć pewność dla administratorów podatkowych i podatników, w tym:
- Zapewnienie jasnych, regularnie aktualizowanych wskazówek i ram prawnych dotyczących opodatkowania aktywów kryptograficznych i walut wirtualnych, które uwzględniają spójność z traktowaniem innych aktywów i są na bieżąco z pojawiającymi się obszarami;
- Wspieranie lepszej zgodności, w tym poprzez rozważenie uproszczonych zasad wyceny i progów zwolnienia dla małych i okazjonalnych transakcji;
- Dostosowanie opodatkowania walut wirtualnych do innych celów polityki, w tym dotyczących wykorzystania środków pieniężnych i kwestii środowiskowych; i
- Opracowanie odpowiednich wytycznych podatkowych w odpowiedzi na pojawiające się zmiany technologiczne, w tym stablecoiny, CBDC, proof-of-rate i DeFi, dla których istniejące ramy mogą nie być odpowiednie.
- Konto
- zajęcia
- analiza
- POWIERZCHNIA
- Aktywa
- Australia
- Austria
- Bank
- Zakazy
- biznes
- Kanada
- Gotówka
- CBDC
- Bank centralny
- waluty cyfrowe banku centralnego
- handlowy
- Towary
- wspólny
- spełnienie
- rozważa
- konsumpcja
- krypto-aktywa
- cryptocurrencies
- waluty
- Waluta
- Zdecentralizowane
- Zdecentralizowane finanse
- DeFi
- cyfrowy
- waluty cyfrowe
- roztwór
- Gospodarczy
- środowiskowy
- majątek
- EU
- europejski
- Unia Europejska
- wydarzenie
- wymiana
- Wymiana
- Doświadczenia
- Fiat
- Waluta Fiata
- finansować
- budżetowy
- Instytucje finansowe
- i terminów, a
- widelec
- Framework
- pełny
- funkcjonować
- twardy widelec
- tutaj
- HTTPS
- Hybrydowy
- ICOs
- Identyfikacja
- Włącznie z
- Dochód
- instytucje
- odsetki
- inwestycja
- problemy
- IT
- Włochy
- Laws
- Regulamin
- Ograniczony
- Kredyty
- Większość
- materiały
- Użytkownicy
- Górnictwo
- Holandia
- Nowa Zelandia
- zamówienie
- Inne
- płatność
- Platformy
- Polska
- polityka
- Dowód na stopę
- własność
- zasięg
- nieruchomość
- Regulatory
- prasowe
- raport
- odpowiedź
- REST
- Nagrody
- reguły
- Sektory
- Papiery wartościowe
- bezpieczeństwo
- Tokeny bezpieczeństwa
- Usługi
- mały
- Stablecoins
- Staking
- Zjednoczone
- Szwajcaria
- podatek
- Opodatkowanie
- Podatki
- Holandia
- Żetony
- Handlowcy
- Transakcje
- Handel
- leczenie
- Uk
- unia
- Zjednoczony
- Wielka Brytania
- us
- użyteczność
- Wycena
- wartość
- Wirtualny
- wirtualnych walut
- wirtualna waluta
- Bogactwo
- w ciągu