Em 20 de maio de 2021, o Departamento do Tesouro dos EUA (“Tesouro”) divulgou a Agenda de Conformidade Fiscal do Plano das Famílias Americanas, um relatório que detalha as medidas propostas pela administração Biden para arrecadar US$ 700 bilhões em receitas fiscais adicionais na próxima década por meio da Receita Federal. Serviço (“IRS”) e seus esforços relacionados à aplicação (o “Relatório”). Detalhes adicionais sobre essas propostas provavelmente estarão disponíveis nas “Explicações Gerais das Propostas de Receitas do Ano Fiscal de 2022 da Administração”, do Tesouro, o chamado Livro Verde, que deverá ser lançado em 28 de maio.
O Relatório conclui que uma das melhores formas de aumentar a taxa global de conformidade fiscal é aumentar os requisitos de relatórios de terceiros. O Relatório observa que, quando o rendimento está sujeito tanto à comunicação de informações de terceiros como à retenção (como salários), o cumprimento é de cerca de 99%; quando o rendimento está sujeito a reporte de informação substancial mas não há retenção, o cumprimento ronda os 95%; quando o rendimento está sujeito a reporte de informação limitado, o cumprimento ronda os 83%; mas quando o rendimento não está sujeito a reporte de informação (como rendimentos de propriedade ou de arrendamento), a conformidade cai para cerca de 45%.[1]
O novo regime de relatórios proposto exigiria dois novos registros relacionados a transações de criptomoedas. Na verdade, o Relatório afirma especificamente que o crescimento da moeda virtual é uma preocupação significativa, uma vez que “já representa um problema de detecção significativo, facilitando amplamente a actividade ilegal, incluindo a evasão fiscal”.[2]
O primeiro novo pedido proposto basear-se-ia no quadro existente do Formulário 1099-INT do IRS, que exige que as instituições financeiras declarem rendimentos de juros pagos a cidadãos norte-americanos em montantes de 10 dólares ou mais, expandindo os dados reportados para incluir “entradas e saídas brutas sobre todas as contas comerciais e pessoais de instituições financeiras, incluindo contas bancárias, de empréstimos e de investimento. . . .”[3] O Relatório esclarece ainda, para fins deste regime de relatórios, que o termo “conta” inclui aquelas em “bolsas e custodiantes de criptoativos”.[4]
Não está claro o quanto este novo requisito de comunicação de informações proposto irá acrescentar. O IRS já está a trabalhar em regulamentos para implementar um regime de comunicação de informações para bolsas de criptomoedas (e potencialmente outros intermediários) sob a sua autoridade estatutária já existente para exigir a comunicação de informações por parte dos corretores.[5] O relato das contas financeiras, em alguns aspectos, parece mais restrito (em termos da informação que deve ser reportada) do que o relato dos corretores e, em alguns aspectos (em termos dos intermediários a que se aplica), potencialmente mais amplo.
O segundo novo arquivamento proposto expandiria o relato de transações em dinheiro[6] para incluir transações de criptomoeda. Como tal, as empresas que aceitam criptomoedas seriam obrigadas a relatar transações que envolvam criptoativos com um valor justo de mercado superior a US$ 10,000. Tal exigência pode dissuadir o uso de criptomoeda para fazer compras maiores de consumidores. Por exemplo, se os consumidores usarem criptomoeda para fazer grandes compras (por exemplo, Overstock, Expedia, Christie's), a transação será informada, mas se usarem um cartão de crédito, isso não será feito.
Se você tiver alguma dúvida sobre essas propostas, entre em contato com um membro do Grupo Blockchain e Criptomoeda da Steptoe.
[1] The American Families Plan Tax Compliance Agenda, Departamento de Tesouro dos EUA, em 5 (maio de 2021), https://home.treasury.gov/system/files/136/The-American-Families-Plan-Tax-Compliance -Agenda.pdf (última visita em 21 de maio de 2021).
[2] Id. em 20-21.
[3] Id. em 19.
[4] Id.
[5] See IRC § 6045.
[6] See Formulário 8300 do IRS, Relatório de pagamentos em dinheiro acima de US$ 10,000 recebidos em uma transação ou negócio, disponível em: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8300.pdf.
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