ICFR คืออะไร? การควบคุมภายในเกี่ยวกับการรายงานทางการเงิน

ICFR เป็นมากกว่าแบบฝึกหัด "ตรวจสอบบล็อก"; ICFR ที่มีประสิทธิภาพและมีคุณภาพอธิบายถึงหลักการทั้งหมดของความโปร่งใสและความรับผิดชอบทางการเงิน ICFR ดำเนินขอบเขตของระบบควบคุมและกระบวนการที่บริษัทใช้เพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินมีความถูกต้อง และหลีกเลี่ยงประเด็นร้อนกับหน่วยงานกำกับดูแล นักลงทุน และผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย

แม้ว่า ICFR ดูเหมือนจะซับซ้อน แต่เมื่อพิจารณาถึงทรัพยากรที่มีอยู่มากมายแล้ว ขั้นตอนต่างๆ มากมายก็ถือเป็นสามัญสำนึกและนำไปปฏิบัติได้อย่างง่ายดาย อย่างไรก็ตาม การนำไปปฏิบัติอย่างมีประสิทธิภาพนั้นขึ้นอยู่กับความเข้าใจที่ละเอียดถี่ถ้วนในการควบคุมและระบบนิเวศโดยรอบ ICFR ซึ่งคู่มือนี้มองว่าเป็นการวางแนวและจุดเริ่มต้นเริ่มต้นสู่การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางการเงินในระยะยาว

แนวคิดพื้นฐานที่ควรรู้

การทำความเข้าใจพื้นฐานที่สำคัญของ ICFR ถือเป็นก้าวแรกสู่ความเข้าใจโดยรวม โปรดจำไว้ว่าการควบคุมภายในเป็นขั้นตอนและการจัดการกระบวนการที่เน้นย้ำถึงความสมบูรณ์ทางบัญชีและความโปร่งใสทางการเงิน สำหรับบางบริษัท โดยเฉพาะบริษัทที่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ ICFR เป็นส่วนสำคัญของการยื่นเอกสารทางการเงินที่จำเป็น และช่วยให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียมั่นใจได้ว่าข้อมูลที่พวกเขากำลังตรวจสอบนั้นถูกต้องและทันเวลา

ท้ายที่สุด โปรดจำไว้ว่า ICFR เป็นมากกว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบ รวมถึงการสร้างระบบนิเวศบนรากฐานของความไว้วางใจและความโปร่งใส สร้างความมั่นใจให้กับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียและนักลงทุน ขณะเดียวกันก็นำเสนอข้อมูลทางการเงินที่มีคุณภาพสูงสุดเท่าที่จะเป็นไปได้ เพื่อขับเคลื่อนการตัดสินใจในการดำเนินงานที่แม่นยำและมีประสิทธิภาพ

คำนิยาม: ICFR คืออะไร “การควบคุมภายในเกี่ยวกับการรายงานทางการเงิน”

การควบคุมภายในเหนือการรายงานทางการเงิน หรือเรียกสั้น ๆ ว่า ICFR อธิบายช่วงของกระบวนการ ขั้นตอน และกลไกที่เป็นทางการที่บริษัทใช้เพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินมีความถูกต้องและสะท้อนความเป็นจริง แต่ความหมายของ ICFR ที่แท้จริงนั้นครอบคลุมทุกอย่างมากกว่าคำจำกัดความพื้นฐานที่บอกเป็นนัย การควบคุมป้องกันการฉ้อโกงและทำหน้าที่เป็นการตรวจสอบและถ่วงดุลเพื่อตรวจจับข้อผิดพลาดของมนุษย์หรือความผิดพลาดเมื่อสร้างหรือวิเคราะห์งบการเงิน   

ในแง่หนึ่ง ICFR ทำหน้าที่เป็นผู้ตัดสินโดยใช้ Playbook เพื่อจัดการเกม ในกรณีนี้ ผู้ตัดสิน (มาตรการควบคุมและการตรวจสอบตามจริง) จะใช้ Playbook (ขั้นตอนของบริษัทที่สร้างขึ้นตามหลักการบัญชีที่ยอมรับ) เพื่อจัดการเกม (การรายงานทางการเงิน) และเช่นเดียวกับที่กฎแตกต่างกันไประหว่างฟุตบอลและบาสเก็ตบอล กฎของผู้ตัดสินของคุณก็ขึ้นอยู่กับธุรกิจเฉพาะของคุณ โดยทั่วไป กิจกรรม ICFR ในแต่ละวันจะรวมถึงข้อกำหนดการอนุมัติธุรกรรม การแบ่งหน้าที่ของพนักงาน การติดตาม ซอฟต์แวร์ตรวจสอบ และแม้กระทั่งสิ่งพื้นฐานเช่นการคำนวณการตรวจสอบซ้ำ  

SOX คืออะไร? “พระราชบัญญัติซาร์บานีส-ออกซ์ลีย์ พ.ศ. 2002”

SOX หรือ Sarbanes-Oxley Act เป็นกฎหมายของรัฐบาลกลางสหรัฐอเมริกาที่ออกแบบมาเพื่อป้องกันการฉ้อโกงและเทคนิคการบัญชีที่สร้างสรรค์ และนำไปใช้กับบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ของสหรัฐอเมริกา นอกจากนี้ยังใช้กับสำนักงานบัญชี หน่วยงานตรวจสอบ และบุคคลที่สามใดๆ ที่บริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ใช้ในกระบวนการจัดการบัญชี

กฎหมายดังกล่าวกำหนดให้บริษัทต้องพัฒนา เผยแพร่ ตรวจสอบ และใช้ ICFR ของตนอย่างจริงจัง กล่าวอีกนัยหนึ่ง กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดให้บริษัทเหล่านี้มีระบบที่ชัดเจนและเป็นที่ยอมรับเพื่อจัดการการฉ้อโกงหรือข้อผิดพลาดในการรายงานทางการเงิน และใช้ระบบเหล่านั้นตามที่ตั้งใจไว้ สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC) กำกับดูแลพระราชบัญญัติ Sarbanese-Oxley Act และมีหน้าที่บังคับใช้ บริษัทต่างๆ จะต้องยื่นรายงานต่อสำนักงาน ก.ล.ต. เพื่อยืนยันความรับผิดชอบของตนในการบังคับใช้และบังคับใช้ ICFR และพิสูจน์ข้อเท็จจริงดังกล่าว

§404 ของพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act ปี 2002 คืออะไร

มาตรา 4 ของกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act มักเรียกสั้นๆ ว่า SOX 404 ส่วนนี้เป็นหนึ่งในส่วนที่มีผลกระทบมากที่สุดของ SOX และความต้องการที่ฝ่ายบริหารและทีมตรวจสอบภายนอกรายงานเกี่ยวกับคุณภาพ ICFR ของบริษัท ส่วนนี้ประกอบด้วยสองส่วนย่อย:

1. 401A: ส่วนย่อยของ SOX 404 นี้กำหนดให้บริษัทต้องรวมรายงานการควบคุมภายในที่ยืนยันความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารสำหรับ ICFR นอกเหนือจากการตรวจสอบความเข้าใจของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับความรับผิดชอบแล้ว 404A ยังกำหนดให้มีการประเมินตามวัตถุประสงค์ของ ICFR ของบริษัทด้วย
2. 404B: ส่วนย่อยนี้มีอำนาจเช่นเดียวกับ 404A แต่ใช้กับผู้ตรวจสอบภายนอกและผู้ตรวจสอบบุคคลที่สาม และกำหนดให้พวกเขาต้องยืนยันว่าการรายงานด้านการจัดการภายใต้ 404A นั้นถูกต้อง

ICFR ส่งเสริมการควบคุมทางการเงินที่แข็งแกร่งขึ้นโดยการสร้างรากฐานสำหรับบริษัทต่างๆ ในการพัฒนาและบังคับใช้กระบวนการและระบบของตนเพื่อรับรองความถูกต้องของการรายงานทางการเงิน ICFR เสนอชุดโปรโตคอลการกำกับดูแลที่เกิดขึ้นประจำและเป็นระยะที่ได้รับการปรับปรุง เพื่อช่วยให้มั่นใจว่าบริษัทกำลังทำสิ่งที่ถูกต้องอย่างสม่ำเสมอ ในขณะเดียวกันก็เรียกร้องให้มีการประเมินความเสี่ยงภายในในส่วนที่น่ากังวลเพื่อให้บริษัทสามารถให้ความสนใจเป็นพิเศษระหว่างช่วงการตรวจสอบและการรายงาน .

ICFR ที่เพียงพอและมีคุณภาพยังทำหน้าที่เป็นเครื่องมือสื่อสารเพื่อลดลำดับชั้นในเรื่องการรายงานทางการเงินและการบัญชี ด้วยการนำ ICFR ไปใช้ คุณมั่นใจได้ว่าข้อมูลที่ถูกต้องกำลังหมุนเวียนภายในบริษัทของคุณ และมีเพียงข้อมูลที่ผ่านการตรวจสอบและถูกต้องเท่านั้นที่จะออกจากบริษัท นอกเหนือจากการจัดการการปฏิบัติตามกฎระเบียบและการฉ้อโกงแล้ว ICFR ที่ครอบคลุมยังช่วยสร้างวัฒนธรรมของการสื่อสาร ขณะเดียวกันก็ช่วยให้ฝ่ายบริหารทำการตัดสินใจด้วยข้อมูลได้อย่างรวดเร็ว

บริษัทต่างๆ ต้องเผชิญกับความเสี่ยงอะไรบ้าง หากการควบคุมภายในด้านการรายงานทางการเงินถูกละเลย?

การเพิกเฉยต่อมาตรฐานที่ตกลงร่วมกันและ ICFR ทำให้บริษัททุกประเภทและขนาดมีความเสี่ยงสูง อย่างน้อยที่สุดก็รวมถึงการลงโทษทางการเงิน และ (ในกรณีของการประพฤติมิชอบโดยเจตนา) สำหรับผู้ที่เกี่ยวข้อง แม้ว่าจะไม่ได้ตั้งใจก็ตาม การเพิกเฉยต่อ ICFR หมายความว่าบุคคลในและบุคคลที่สาม นักลงทุน หน่วยงานกำกับดูแล และผู้ตรวจสอบบัญชีไม่สามารถระบุความถูกต้องของงบการเงินได้ และจะ "ลงโทษ" บริษัทตามนั้น กล่าวคือ โดยไม่ลงทุนหรือปฏิเสธที่จะทำงานร่วมกับผู้ที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด บริษัท.

การเพิกเฉยต่อ ICFR อาจนำไปสู่:

• งบการเงินไม่ถูกต้อง: ผลลัพธ์ที่ชัดเจนที่สุด ไม่เหมาะสมหรือขาดการควบคุม จะเพิ่มความเสี่ยงของข้อผิดพลาดหรือการละเว้นในงบการเงิน
• การฉ้อโกง: ในกรณีที่มีมาตรฐานที่หละหลวมและมีการตรวจสอบการดำเนินการอย่างจำกัด ทำให้ไม่ปฏิบัติตาม การฉ้อโกงก็จะเพิ่มมากขึ้น
• บทลงโทษ: การไม่ปฏิบัติตามแนวทางที่กำหนดไว้ เช่น พระราชบัญญัติ Sabanes-Oxley Act อาจนำไปสู่บทลงโทษทางกฎหมาย ค่าปรับ และการลงโทษจากหน่วยงานกำกับดูแลที่บังคับใช้แนวทางดังกล่าว
• ไร้ประสิทธิภาพ: การตัดสินใจของคุณจะดีพอๆ กับการป้อนข้อมูลเท่านั้น และการควบคุมที่ไม่เหมาะสมหมายความว่าข้อมูลของคุณมีข้อสงสัย ซึ่งอาจนำไปสู่การดำเนินงานที่ไม่ดีหรือไม่มีประสิทธิภาพ
• ความเชื่อมั่นนักลงทุน: นักลงทุนไม่ไว้วางใจบริษัทที่มีหลักปฏิบัติทางการบัญชีที่หละหลวม ด้วยเหตุผลที่ดี การเพิกเฉยต่อ ICFR หมายความว่าคุณไม่สามารถดึงดูดเงินลงทุนได้เร็วเท่าที่บริษัทยินดีปฏิบัติตาม
• Re: ใช้เวลาเพียงครั้งเดียวในการรวบรวมและทำลายชื่อเสียงของบริษัทกับลูกค้า นักลงทุน ผู้ขาย และคู่แข่ง กล่าวโดยสรุป การขาด ICFR สามารถนำไปสู่การล่มสลายของบริษัทที่ดำเนินธุรกิจอย่างดีได้อย่างเป็นรูปธรรม

รายงานการควบคุมภายในคืออะไร? และมันมีลักษณะอย่างไร?

รายงานการควบคุมภายใน (ICR) คือเอกสารที่จัดทำโดยทีมผู้บริหารของบริษัทซึ่งมีรายละเอียดความพยายามและผลลัพธ์ในการดำเนินการควบคุมภายในสำหรับการรายงานทางการเงิน ICR เป็นข้อกำหนดสำหรับบริษัทที่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ภายใต้กฎหมาย Sarbanes-Oxley Act และโดยปกติจะรวมอยู่ในเอกสารที่ยื่นต่อ SEC ของบริษัทเป็นระยะๆ

รายงานการควบคุมภายในโดยทั่วไปประกอบด้วย:

1. ข้อความยืนยันความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารในการสร้างและรักษาการควบคุมภายใน
2. การประเมินความเพียงพอของการควบคุมภายในในช่วงก่อนหน้า
3. คำแถลงระเบียบวิธีที่ให้รายละเอียดว่าบริษัทพิจารณาประสิทธิภาพการควบคุมอย่างไร

โดยปกติ ICR จะรวมข้อความบรรยายที่อธิบายการควบคุม วิธีการประเมิน และจุดอ่อนที่เป็นสาระสำคัญในการควบคุมที่อาจส่งผลต่อการยื่นเอกสาร นอกจากนี้ยังอาจรวมถึงผลการตรวจสอบภายในหรือบุคคลที่สามที่ให้รายละเอียดเกี่ยวกับปัญหาและวิธีที่ฝ่ายบริหารวางแผนที่จะแก้ไขปัญหาเหล่านั้นตั้งแต่จุดนั้นเป็นต้นไป

ตัวอย่าง 

บริษัทอาจรวบรวมรายงานการควบคุมภายในซึ่งประกอบด้วย:

• บทสรุปผู้บริหารที่ให้รายละเอียดการค้นพบและการดำเนินการในอนาคตที่วางแผนไว้
• การประกาศความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารเพื่อยืนยันความเข้าใจว่าจำเป็นต้องมีการควบคุมภายใน
• ขอบเขตและวิธีการอธิบายวิธีที่บริษัทตรวจสอบการควบคุมภายใน
• กรอบที่ใช้ในการประเมินการควบคุมภายใน
• การประเมินการประเมินการควบคุมซึ่งรวมถึงรายงานการตรวจจับการฉ้อโกง ใบแจ้งยอดธนาคาร ข้อมูลการกระทบยอดฯลฯ
• ดูรายละเอียดการค้นพบเฉพาะและปัญหาใดๆ ที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบ

การตรวจสอบ ICFR คืออะไร

การตรวจสอบ ICFR คือการตรวจสอบอย่างเป็นทางการหรือการตรวจสอบที่ประเมินการปฏิบัติตาม ICFR ของบริษัทและประสิทธิผลของการควบคุมที่นำไปใช้ การตรวจสอบได้รับการออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่าการยื่นเอกสารทางการเงินของบริษัทมีความถูกต้องและสอดคล้องกับกรอบการทำงานและข้อกำหนดที่กำหนดไว้ รวมถึงกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act

ตลอดระยะเวลาการตรวจสอบของ ICFR ผู้ประเมินและผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบการออกแบบและการนำไปใช้ของ ICFR ทดสอบการควบคุมเพื่อให้แน่ใจว่าทำงานตามที่วางแผนไว้ และระบุจุดอ่อนหรือข้อบกพร่องใดๆ ที่อาจนำไปสู่การรายงานที่ไม่ถูกต้องหรือผิดพลาด พวกเขาจะดูที่:

1. สภาพแวดล้อมการควบคุม (รวมถึงวัฒนธรรมบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามการตรวจสอบ)
2. การประเมินความเสี่ยงครอบคลุมจุดอ่อนและประเด็นที่น่ากังวลให้จับตามองอย่างใกล้ชิด
3. กระบวนการสารสนเทศและการสื่อสาร
4. แผนการติดตาม ICFR ในอนาคต

“จุดอ่อนด้านวัตถุ” ใน ICFR คืออะไร

จุดอ่อนที่มีสาระสำคัญใน ICFR คือข้อบกพร่องหรือข้อบกพร่องต่อเนื่องกันซึ่งก่อให้เกิดความเป็นไปได้ที่แท้จริงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงหรือข้อผิดพลาดในการยื่นเอกสารทางการเงินในอนาคต โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จุดอ่อนที่มีสาระสำคัญหมายถึงข้อบกพร่องเหล่านั้นที่สร้างสถานการณ์ที่เป็นไปได้ซึ่งการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงไม่น่าจะสามารถป้องกัน ตรวจพบ หรือแก้ไขได้ภายในกรอบเวลาที่เหมาะสม

สรุป จุดอ่อนที่มีสาระสำคัญคือปัญหาเกี่ยวกับการควบคุมภายในของบริษัททั่วทั้งองค์กร ซึ่งเพิ่มความเสี่ยงที่ข้อมูลทางการเงินจะผิดพลาดและยังไม่ทราบจนกว่าจะมีการเผยแพร่หรือเผยแพร่งบการเงินภายนอกองค์กร

ใครคือผู้มีส่วนได้ส่วนเสียหลักที่รับผิดชอบ IFCR ภายในองค์กร?

ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียโดยทั่วไปหรือบุคคลภายในบริษัทที่รับผิดชอบในการรักษา ICFR ได้แก่:

• ผู้บริหารระดับสูง: กลุ่มผู้มีส่วนได้ส่วนเสียกลุ่มนี้ประกอบด้วยฝ่ายบริหารของ C-suite (โดยเฉพาะ CEO และ CFO) และท้ายที่สุดจะรับผิดชอบ ICFR ของบริษัททั้งหมด
• ผู้ตรวจสอบภายใน: กลุ่มนี้ประเมินประสิทธิผลของ ICFR ทำงานเพื่อระบุจุดอ่อน และพัฒนาคำแนะนำสำหรับการแก้ไข พวกเขาอาจใช้กระบวนการตรวจสอบด้วยตนเอง แต่เพิ่มมากขึ้น ขั้นตอนการตรวจสอบจะเป็นไปโดยอัตโนมัติ ในปัจจุบันและเกี่ยวข้องกับการกำกับดูแลผู้ตรวจสอบบัญชีที่เรียบง่าย ซึ่งช่วยประหยัดเวลาและเงิน
• คณะกรรมการตรวจสอบ: โดยปกติจะรวมถึงผู้บริหารระดับสูงและคณะกรรมการ (ถ้ามี) ตรวจสอบภายใน คณะกรรมการเป็นหน่วยงานกำกับดูแลที่ประเมินผลการตรวจสอบและดำเนินการแก้ไขตามความจำเป็น
• ผู้ตรวจสอบภายนอก: กลุ่มนี้ทำหน้าที่เช่นเดียวกับ ตรวจสอบภายใน แต่ทำงานเป็นบุคคลที่สามที่เป็นกลาง
• ฝ่ายการเงิน: แผนกการเงินรับประกันการปฏิบัติตามการควบคุมที่กำหนดไว้ในแต่ละวัน
• เจ้าหน้าที่ไอที: ปัจจุบัน ส่วนประกอบ ICFR จำนวนมากขึ้นอยู่กับการใช้เทคโนโลยีอย่างมีประสิทธิผล เจ้าหน้าที่ไอทีช่วยปรับใช้ จัดการ และตรวจสอบระบบเหล่านี้

คู่มือ CAQ สำหรับ ICFR คืออะไร

ศูนย์คุณภาพการตรวจสอบ (CAQ) พัฒนาคู่มือ CAQ สำหรับ ICFR เพื่อเสนอแหล่งข้อมูลแบบครบวงจรสำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในการทำความเข้าใจและนำข้อกำหนดของ ICFR ไปใช้ คู่มือนี้ช่วยฝ่ายบริหาร ทีมตรวจสอบ และคณะกรรมการในการออกแบบ ประเมิน และแก้ไข ICFR

คู่มือนี้ประกอบด้วยภาพรวมของ ICFR แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุด รายการตรวจสอบที่มีคุณค่า และกรอบการทำงานสำหรับการสร้างและรักษาการควบคุมภายในที่มีคุณภาพ และขั้นตอนในการแก้ไขหรือแก้ไขปัญหา

กรอบงาน COSO คืออะไร?

Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) ได้พัฒนากรอบงาน COSO ขึ้นมาเพื่อเป็นแนวทางในการช่วยองค์กรต่างๆ ในการสร้าง ประเมิน และปรับปรุง ICFR COSO Framework อธิบายการควบคุมภายในอย่างชัดเจนว่าเป็นกระบวนการแทนที่จะเป็นชุดของขั้นตอน สร้างแนวทางที่คำนึงถึงระบบนิเวศที่ครอบคลุมทั้งองค์กร

COSO Framework กล่าวว่าการควบคุมที่มีประสิทธิผลประกอบด้วย:

1. สภาพแวดล้อมการควบคุม: นี่คือมุมมอง “ระบบนิเวศ” ของความพยายามของ ICFR ขององค์กร และรวมถึงวัฒนธรรม ความซื่อสัตย์ จริยธรรม และความสามารถ
2. การประเมินความเสี่ยง: สิ่งนี้ช่วยให้บริษัทต่างๆ ระบุและวิเคราะห์ความเสี่ยงที่ขัดแย้งกับวัตถุประสงค์ด้านความโปร่งใสทางการเงินของบริษัท
3. กิจกรรมควบคุม: สิ่งเหล่านี้คือขั้นตอน การดำเนินการ และวิธีการ รวมถึงนโยบายและขั้นตอนปฏิบัติที่บริษัทใช้เพื่อจัดการความพยายามของ ICFR อาจรวมถึงการอนุมัติ การอนุญาต การกระทบยอด และการควบคุมที่คล้ายกัน
4. สารสนเทศและการสื่อสาร: แง่มุมนี้ช่วยให้บริษัทต่างๆ ตระหนักว่าข้อมูลเป็นทรัพยากรที่สามารถทดแทนได้ซึ่งจะต้องระบุ จัดเก็บ และเผยแพร่เพื่อให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียสามารถดำเนินการตามความรับผิดชอบของตนได้
5. กิจกรรมการติดตาม: ส่วนประกอบนี้ช่วยให้แน่ใจว่าระบบนิเวศทั้งหมดได้รับการตรวจสอบอย่างเพียงพอ และทำการปรับแต่งหรือปรับเปลี่ยนตามความจำเป็น

ผู้ตรวจสอบอิสระมีส่วนร่วมกับ ICFR อย่างไร

ผู้ตรวจสอบอิสระมีส่วนร่วมกับ ICFR โดยการตรวจสอบการควบคุมภายในของบริษัทในขอบเขตต่างๆ เช่น การควบคุมเจ้าหนี้ และระบบแผนกอื่นๆ เพื่อให้แน่ใจว่ามีประสิทธิภาพในการช่วยป้องกัน (หรือตรวจจับ) การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในการยื่นทางการเงิน การดำเนินการของผู้ตรวจสอบอิสระมักจะรวมถึง:

1. การวางแผนการตรวจสอบ: เนื่องจากแต่ละบริษัทมีความแตกต่างกัน ผู้ตรวจสอบจึงต้องพัฒนาแผนการโจมตีเฉพาะสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้ง
2. การออกแบบการควบคุม: ผู้ตรวจสอบจะประเมินว่าการควบคุมได้รับการพัฒนาได้ดีเพียงใดและมีการดำเนินการอย่างเพียงพอหรือไม่
3. การทดสอบ: การดำเนินการนี้คือ “การทดสอบความเครียด” ของ ICFR ซึ่งรวมถึงการตั้งคำถาม การสังเกตโดยตรง ภาพรวมของเอกสารประกอบ และการวางคำถาม การควบคุมเฉพาะ ผ่านก้าวของพวกเขา
4. การสื่อสารข้อค้นพบ: การตรวจสอบที่ดีที่สุดจะไม่มีประโยชน์หากไม่ได้ทำให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียมองเห็น ICFR ของบริษัทได้ ผู้ตรวจสอบจะพัฒนาและเผยแพร่ข้อสรุปเพื่อให้เกิดความโปร่งใสและช่วยเริ่มต้นการวางแผนเพื่อแก้ไขจุดอ่อนที่พบ
5. รายงาน: หากบริษัทเป็นบริษัทสาธารณะและจำเป็นต้องรายงานภายใต้กฎหมาย Sarbanes-Oxley ขั้นตอนสุดท้ายสำหรับผู้ตรวจสอบภายนอกจะรวมถึงข้อกำหนดการรายงานอย่างเป็นทางการด้วย

ทีมของคุณควรทำอย่างไรเพื่อให้มั่นใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดและ ICFR

ขั้นตอนการปฏิบัติงานที่มีโครงสร้างและเข้าใจได้เป็นกุญแจสำคัญในการรับรอง ICFR และการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่มีประสิทธิภาพ แนวทางที่มีโครงสร้างประกอบด้วย: 

1. ทำความเข้าใจและสภาพแวดล้อมการควบคุมเอกสาร: ความรู้ถือเป็นกุญแจสำคัญเมื่อพูดถึง ICFR และการปฏิบัติตามกฎระเบียบเริ่มต้นด้วยกฎระเบียบและข้อกำหนดของ SOX มาตรา 404 อย่างละเอียด บันทึกสภาพแวดล้อมการควบคุมของบริษัทของคุณ รวมถึงวัฒนธรรมและแนวทางที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้องกับ ICFR
2. ดำเนินการประเมินความเสี่ยง: ดำเนินการประเมินความเสี่ยงที่ครอบคลุมเพื่อระบุว่าการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญอันเนื่องมาจากข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกงอาจปรากฏขึ้นที่จุดใด
3. การออกแบบและการดำเนินการกิจกรรมการควบคุม: พัฒนาและดำเนินการควบคุมที่ครอบคลุมเพื่อระบุความเสี่ยงเฉพาะที่ระบุในการประเมินความเสี่ยง สิ่งเหล่านี้ควรรวมถึงการตรวจสอบและถ่วงดุล การแบ่งแยกหน้าที่ ลำดับชั้นการอนุมัติ และการควบคุมอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง
4. การควบคุมจอภาพ: ตรวจสอบการควบคุมเหล่านี้เป็นประจำเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานมีประสิทธิผล ซึ่งอาจรวมถึงกิจกรรมการติดตามอย่างต่อเนื่องและการประเมินแยกต่างหาก
5. การควบคุมการตรวจสอบและทดสอบ: ทบทวนและทดสอบการควบคุมเป็นระยะๆ เพื่อยืนยันประสิทธิผล ปรับและปรับปรุงตามความจำเป็นตามผลการทดสอบ
6. รายงานภายใน: สื่อสารสิ่งที่ค้นพบ รวมถึงข้อบกพร่องหรือจุดอ่อนไปยังฝ่ายบริหารและคณะกรรมการตรวจสอบโดยทันที
7. ให้ความรู้และฝึกอบรมพนักงาน: ให้การศึกษาและการฝึกอบรมอย่างต่อเนื่องเพื่อให้แน่ใจว่าสมาชิกในทีมที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเข้าใจกระบวนการควบคุมภายในและบทบาทส่วนบุคคลของพวกเขาภายในกระบวนการเหล่านี้ โปรดจำไว้ว่า การควบคุมที่มีประสิทธิภาพไม่ใช่การดำเนินการเพียงครั้งเดียว มันเป็นกระบวนการต่อเนื่องและวนซ้ำ
8. มีส่วนร่วมกับผู้ตรวจสอบภายนอก: ทำงานร่วมกับผู้ตรวจสอบภายนอกเพื่อให้ข้อมูลที่จำเป็นและสนับสนุนการตรวจสอบ ICFR ของคุณโดยอิสระ

แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม 

ICFR เป็นหัวข้อที่ซับซ้อน และนี่เป็นเพียงจุดเริ่มต้นเท่านั้น หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม คุณสามารถสำรวจได้ที่:

• เนื้อหาที่ขับเคลื่อนด้วย SEO และการเผยแพร่ประชาสัมพันธ์ รับการขยายวันนี้
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai เพิ่มพลังให้กับตัวเอง เข้าถึงได้ที่นี่.
• เพลโตไอสตรีม. Web3 อัจฉริยะ ขยายความรู้ เข้าถึงได้ที่นี่.
• เพลโตESG. คาร์บอน, คลีนเทค, พลังงาน, สิ่งแวดล้อม แสงอาทิตย์, การจัดการของเสีย. เข้าถึงได้ที่นี่.
• เพลโตสุขภาพ เทคโนโลยีชีวภาพและข่าวกรองการทดลองทางคลินิก เข้าถึงได้ที่นี่.
• ที่มา: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/