ICFR nedir? Finansal Raporlamaya İlişkin İç Kontroller

ICFR bir "bloğu kontrol etme" uygulamasından daha fazlasıdır; etkili ve kaliteli ICFR, mali şeffaflık ve hesap verebilirliğin tam bir ahlakını tanımlar. ICFR, bir şirketin mali tablolarının geçerliliğini sağlamak ve düzenleyiciler, yatırımcılar ve paydaşlar nezdinde sıcak sulardan uzak durmak için kullandığı çeşitli kontrol sistemlerini ve süreçlerini yürütür.

ICFR karmaşık görünse de, mevcut kaynakların bolluğu göz önüne alındığında, birçok adım sağduyuludur ve kolaylıkla uygulanabilir. Yine de etkili uygulama, kontrollerin ve ICFR'yi çevreleyen ekosistemin incelikli bir şekilde anlaşılmasına bağlıdır; bu kılavuz, uzun vadeli mali uyumluluğa yönelik bir yönlendirme ve ilk atlama noktası olarak ele almaktadır.

Bilinmesi Gereken Temel Kavramlar

ICFR'nin temel, temel dayanaklarını anlamak, tam anlayışa giden ilk adımdır. İç kontrollerin, yönetimin muhasebe bütünlüğünü ve mali şeffaflığı sağlamak için uyguladığı prosedürler ve süreçler olduğunu unutmayın. Bazı şirketler, özellikle de halka açık olanlar için ICFR, gerekli mali bildirimlerin önemli bir parçasıdır ve paydaşların inceledikleri verilerin doğru ve zamanında olduğundan emin olmalarına yardımcı olur.

Sonuçta ICFR'nin uyumluluktan daha fazlası olduğunu unutmayın. Bu, güven ve şeffaflık temelinde bir ekosistem oluşturmayı, paydaşlara ve yatırımcılara güven verirken doğru ve etkili operasyonel karar almayı desteklemek için mümkün olan en yüksek kalitede finansal verileri sunmayı içerir.

Tanım: ICFR nedir? “Finansal Raporlamaya İlişkin İç Kontroller”

ICFR olarak kısaltılan Mali Raporlamaya İlişkin İç Kontroller, bir şirketin mali tabloların doğru olmasını ve gerçeği yansıtmasını sağlamak için kullandığı çeşitli resmi süreçleri, prosedürleri ve mekanizmaları açıklar. Ancak gerçek ICFR anlamı, temel tanımın ima ettiğinden çok daha kapsamlıdır. Kontroller dolandırıcılığı önler ve mali tabloları oluştururken veya analiz ederken insan hatalarını veya yanlış adımları yakalamak için kontrol ve denge görevi görür.   

ICFR bir bakıma oyunu yönetmek için taktik kitabını kullanan bir hakem gibi hareket ediyor. Bu durumda hakem (gerçek kontrol önlemleri ve kontroller), oyunu yönetmek (finansal raporlama) için oyun kitabını (kabul edilen muhasebe ilkelerine dayalı şirket prosedürleri) kullanır. Ve nasıl kurallar futbol ve basketbol arasında farklılık gösteriyorsa, hakeminizin kuralları da sizin yaptığınız işe bağlıdır. Ancak genel olarak günlük ICFR faaliyetleri arasında işlem onayı gereksinimleri, çalışanların görev ayrımı, takip, izleme yazılımı ve hatta çift kontrol hesaplamaları kadar basit bir şey yer alıyor.  

SOX nedir? “2002 Sarbanese-Oxley Yasası”

SOX veya Sarbanes-Oxley Yasası, dolandırıcılığa ve yaratıcı muhasebe tekniklerine karşı koruma sağlamak üzere tasarlanmış bir ABD federal yasasıdır ve ABD borsalarında işlem gören şirketler için geçerlidir. Bu aynı zamanda muhasebe firmaları, denetim kurumları ve halka açık bir şirketin muhasebe yönetimi sürecinde kullandığı herhangi bir üçüncü taraf için de geçerlidir.

Yasa, şirketlerin ICFR'lerini geliştirmelerini, yayınlamalarını, denetlemelerini ve aktif olarak kullanmalarını gerektiriyor. Başka bir deyişle, federal yasa, bu şirketlerin mali raporlama sahtekarlığını veya hatalarını yönetmek için açık ve köklü sistemlere sahip olmalarını ve bu sistemleri amaçlandığı şekilde kullanmalarını gerektirir. Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC), Sarbanese-Oxley Yasasını denetler ve onu uygulamakla görevlidir. Şirketler zaman zaman SEC'e ICFR'yi yürürlüğe koyma ve uygulama sorumluluklarını teyit eden raporlar sunmalı ve bunu kanıtlamalıdır.

404 Sarbanes-Oxley Yasası'nın §2002'ü nedir?

Sarbanes-Oxley Yasasının 4. Bölümüne genellikle kısaca SOX 404 adı verilir. Bu bölüm SOX'un en etkili kısımlarından biridir ve talep yönetimi ve üçüncü taraf denetim ekipleri bir şirketin ICFR kalitesi hakkında rapor verir. Bu bölüm iki alt bölümden oluşmaktadır:

1. 401A: SOX 404'ün bu alt bölümü, bir şirketin, yönetimin ICFR'ye yönelik sorumluluğunu doğrulayan iç kontrol raporunu eklemesini gerektirir. 404A, yönetimin sorumluluk anlayışını doğrulamanın yanı sıra şirketin ICFR'sinin objektif bir değerlendirmesini de gerektirir.
2. 404B: Bu alt bölüm, 404A ile aynı yetkiye sahiptir ancak dış ve üçüncü taraf denetçiler için geçerlidir ve onların 404A kapsamındaki yönetim raporlamasının geçerli olduğunu onaylamalarını gerektirir.

ICFR, şirketlerin mali raporlamanın doğruluğunu sağlamak amacıyla süreçlerini ve sistemlerini geliştirmeleri ve yürürlüğe koymaları için bir temel oluşturarak daha güçlü mali kontrolleri teşvik eder. ICFR, şirketin tutarlı bir şekilde doğru şeyi yapmasını sağlamaya yardımcı olmak için geliştirilmiş bir dizi yinelenen ve periyodik gözetim protokolü sunarken aynı zamanda şirketin denetim ve raporlama dönemleri arasında bunlara özel dikkat gösterebilmesi için olası endişe duyulan alanlara yönelik bir dahili risk değerlendirmesi yapılmasını talep eder. .

Yeterli ve kaliteli ICFR aynı zamanda finansal raporlama ve muhasebe söz konusu olduğunda hiyerarşileri düzleştiren bir iletişim aracı olarak da hizmet eder. ICFR'yi uygulayarak, şirketinizde doğru bilgilerin dolaşmasını ve yalnızca incelenmiş ve doğru bilgilerin firmadan çıkmasını sağlarsınız. Kapsamlı ICFR, uyumluluk ve sahtekarlık yönetiminin yanı sıra, yönetimin bilgiye dayalı kararları hızlı bir şekilde almasına yardımcı olurken aynı zamanda bir iletişim kültürü oluşturulmasına da yardımcı olur.

Finansal Raporlamaya İlişkin İç Kontrollerin Göz ardı Edilmesi Halinde Şirketler Hangi Risklerle Karşı Karşıya Kalır?

Üzerinde mutabakata varılan standartları ve ICFR'yi göz ardı etmek, her türden ve büyüklükteki şirketi, mali cezaları ve (kasıtlı suiistimal durumunda) ilgili kişiler için hapis cezasını da içeren önemli risklere maruz bırakır. Kötü niyetli olmasa bile ICFR'yi göz ardı etmek, içeriden kişilerin ve üçüncü taraf yatırımcıların, düzenleyicilerin ve denetçilerin mali tabloların doğruluğunu belirleyemeyeceği ve şirketi buna göre "cezalandıracağı" anlamına gelir; yani uyumsuz şirkete yatırım yapmamak veya çalışmayı reddetmek. şirket.

ICFR'yi göz ardı etmek şunlara yol açabilir:

• Yanlış mali tablolar: En bariz sonuç, uygun olmayan veya eksik kontroller, mali tablolarda hata veya eksiklik riskini artırır.
• Dolandırıcılık: Gevşek standartların olduğu ve eylemlere ilişkin sınırlı denetimlerin bunu önlediği yerlerde dolandırıcılık gelişir.
• Kesintiler: Sabanes-Oxley Yasası gibi yerleşik yönergelere uyulmaması, bunları uygulayan düzenleyici kurumların yasal cezalara, para cezalarına ve yaptırımlara yol açmasına yol açabilir.
• verimsizlik: Karar verme süreciniz yalnızca onu besleyen veriler kadar iyidir ve uygun olmayan kontroller, verilerinizin sorgulanabilir olduğu anlamına gelir ve bu da zayıf veya etkisiz operasyonel uygulamaya yol açabilir.
• Yatırımcı güveni: Yatırımcıların gevşek muhasebe uygulamaları olan şirketlere güvenmemelerinin iyi bir nedeni var. ICFR'yi göz ardı etmek, yatırımcı sermayesini uymaktan memnun olan şirketler kadar kolay çekemeyeceğiniz anlamına gelir.
• Karma Puanı: Bir şirketin müşteriler, yatırımcılar, satıcılar ve rakipler nezdindeki itibarını basamaklandırmak ve yok etmek için yalnızca bir muhasebe hatası yeterlidir. Kısacası, ICFR'nin eksikliği, iyi yönetilen bir şirketin bile çok somut bir şekilde çöküşüne yol açabilir.

İç Kontrol Raporu Nedir? Ve Neye benziyor?

İç Kontrol Raporu (ICR), bir şirketin yönetim ekibi tarafından hazırlanan ve finansal raporlama üzerinde iç kontrollerin uygulanmasına yönelik çabaları ve sonuçları ayrıntılarıyla anlatan bir belgedir. ICR, Sarbanes-Oxley Yasası uyarınca halka açık şirketler için bir gerekliliktir ve genellikle bir şirketin periyodik SEC dosyalarına dahil edilir.

İç kontrol raporu genel olarak aşağıdakilerden oluşur:

1. İç kontrollerin oluşturulması ve sürdürülmesinde yönetimin sorumluluğunu teyit eden bir beyan.
2. Bir önceki dönem için iç kontrollerin ne kadar yeterli olduğuna ilişkin bir değerlendirme.
3. Şirketin kontrol etkinliğini nasıl belirlediğini ayrıntılarıyla anlatan bir metodoloji beyanı.

ICR genellikle kontrolleri, bunların nasıl değerlendirildiğini ve kontrollerdeki başvuruları etkileyebilecek önemli zayıflıkları açıklayan bir açıklama beyanı da içerecektir. Ayrıca sorunlu alanları ve yönetimin bu noktadan itibaren bunları nasıl ele almayı planladığını detaylandıran iç veya üçüncü taraf denetim bulgularını da içerebilirler.

Örnek E-posta 

Şirketler aşağıdakileri içeren bir iç kontrol raporu hazırlayabilir:

• Bulguları ve gelecekte planlanan eylemleri detaylandıran bir yönetici özeti.
• İç kontrollerin zorunlu olduğu anlayışını doğrulayan bir yönetimsel sorumluluk beyanı.
• Şirketin iç kontrolleri nasıl doğruladığını açıklayan kapsam ve metodoloji.
• İç kontrolleri değerlendirmek için kullanılan çerçeve.
• Dolandırıcılık tespit raporlarını, banka ekstrelerini içeren kontrol değerlendirmesinin değerlendirilmesi, mutabakat verileri, vb.
• Belirli bulgulara ve denetimden kaynaklanan sorunlara ayrıntılı bir bakış.

ICFR Denetimi nedir?

ICFR denetimi, bir şirketin ICFR uyumluluğunu ve uygulanan kontrollerin etkinliğini değerlendiren resmi bir inceleme veya incelemedir. Denetim, bir şirketin mali dosyalarının doğru olmasını ve Sarbanes-Oxley Yasası da dahil olmak üzere belirlenmiş çerçevelere ve gerekliliklere uygun olmasını sağlamak için tasarlanmıştır.

ICFR denetimi boyunca, değerlendiriciler ve denetçiler ICFR tasarımını ve uygulamasını inceler, planlandığı gibi çalıştıklarından emin olmak için kontrolleri test eder ve yanlış veya hatalı raporlamaya yol açabilecek zayıflıkları veya eksiklikleri tespit eder. Şuna bakacaklar:

1. Kontrol ortamı (denetim uyumluluğunu çevreleyen şirket kültürü dahil)
2. Yakından izlenmesi gereken zayıf yönleri ve endişe duyulan alanları kapsayan risk değerlendirmesi
3. Bilgi ve iletişim süreçleri
4. Gelecekte ICFR'yi izlemeye yönelik bir plan

ICFR'de “Maddi Zayıflık” nedir?

ICFR'deki önemli bir zayıflık, mali kayıtlarda gelecekteki yanlış beyan veya hataların gerçek olasılığını yaratan bir eksiklik veya bir dizi eksikliktir. Özellikle önemli bir zayıflık, yanlışlıkların makul bir zaman dilimi içinde önlenmesinin, tespit edilmesinin veya düzeltilmesinin mümkün olmadığı muhtemel bir senaryo oluşturan eksiklikleri ifade eder.

Sonuç olarak - maddi zayıflıklar, bir şirketin kuruluş genelindeki iç kontrollerinde, mali bilgilerin yanlış olması ve bir mali tablo kuruluş dışında yayınlanana veya dağıtılana kadar bilinmeyen kalması riskini artıran sorunlardır.

Bir Kuruluş İçinde IFCR'den Sorumlu Kilit Paydaşlar Kimlerdir?

Bir şirketteki ICFR'nin sürdürülmesinden sorumlu tipik paydaşlar veya kişiler şunları içerir:

• Üst düzey yönetim: Bu paydaş grubu, üst düzey yönetimi (özellikle CEO ve CFO'yu) içerir ve nihai olarak bir şirketin ICFR'sinin tamamından sorumludur.
• İç denetimciler: Bu grup ICFR'nin etkinliğini değerlendirir, zayıf yönleri tespit etmeye çalışır ve düzeltmeler için öneriler geliştirir. Manuel inceleme süreçlerini kullanabilirler, ancak giderek daha fazla denetim adımları otomatikleştirilmiştir bugün ve basit denetçi gözetimini içerecek şekilde zamandan ve paradan tasarruf sağlar.
• Denetim komitesi: Genellikle üst düzey yönetim ve yönetim kurulu (varsa) dahil olmak üzere, iç denetim Komite, denetim sonuçlarını değerlendiren ve gerektiğinde düzeltmeleri uygulayan gözetim organıdır.
• Dış denetçiler: Bu grup aşağıdakilerle aynı işlevi görür: iç denetim ekip ama tarafsız bir üçüncü taraf olarak çalışıyor.
• Finans Bölümü: Finans departmanı, belirlenen kontrollere günlük uyumu sağlar.
• BT personeli: Günümüzde birçok ICFR bileşeni teknolojinin etkin kullanımına bağlıdır; BT personeli bu sistemlerin dağıtımına, yönetimine ve izlenmesine yardımcı olur.

ICFR için CAQ Kılavuzu nedir?

Denetim Kalitesi Merkezi (CAQ), paydaşların ICFR gerekliliklerini anlamaları ve uygulamaları için tek noktadan kaynak sunmak amacıyla ICFR CAQ Kılavuzunu geliştirdi. Kılavuz, ICFR'yi tasarlarken, değerlendirirken ve düzeltirken yönetime, denetim ekiplerine ve komitelere yardımcı olur.

Kılavuz, ICFR'ye genel bir bakış, en iyi uygulamalar, değerli kontrol listeleri ve kaliteli iç kontrollerin oluşturulması ve sürdürülmesine yönelik çerçeveler ve sorunları ele alma veya iyileştirme adımları içerir.

COSO Çerçevesi nedir?

Treadway Komisyonu Sponsor Kuruluşları Komitesi (COSO), kuruluşların ICFR'yi oluşturmasına, değerlendirmesine ve geliştirmesine yardımcı olacak bir araç olarak COSO Çerçevesini geliştirdi. COSO Çerçevesi, iç kontrolleri bir dizi adımdan ziyade bir süreç olarak benzersiz bir şekilde tanımlayarak tüm organizasyonu kapsayan ekosistem odaklı bir yaklaşım yaratır.

COSO Çerçevesi, etkili kontrollerin aşağıdakilerden oluştuğunu söylüyor:

1. Kontrol ortamı: Bu, bir kuruluşun ICFR çabalarının “ekosistem” görünümüdür ve kültür, dürüstlük, etik ve yeterliliği içerir.
2. Risk değerlendirmesi: Bu, şirketlerin bir şirketin mali şeffaflık hedeflerine ters düşen riskleri tanımlamasına ve analiz etmesine yardımcı olur.
3. Kontrol aktiviteleri: Bunlar, bir şirketin ICFR çabalarını yönetmek için kullandığı politikalar ve prosedürler de dahil olmak üzere adımlar, eylemler ve yöntemlerdir. Onayları, yetkilendirmeleri, mutabakatları ve benzer kontrolleri içerebilir.
4. Bilgi ve iletişim: Bu husus, şirketlerin, paydaşların ilgili sorumluluklarını yerine getirebilmelerini sağlamak için bilginin tanımlanması, yakalanması ve dağıtılması gereken telafi edilebilir bir kaynak olduğunu anlamalarına yardımcı olur.
5. İzleme Faaliyetleri: Bu bileşen, tüm ekosistemin yeterince izlenmesini ve gerektiğinde ince ayar veya düzenlemelerin yapılmasını sağlar.

Bağımsız Denetçiler ICFR'ye Nasıl Katılım Sağlar?

Bağımsız denetçiler, aşağıdaki alanlardaki şirket iç kontrollerini denetleyerek ICFR ile etkileşime girer: borç hesapları kontrolleri ve diğer departman sistemlerinin mali kayıtlardaki önemli yanlış beyanların önlenmesine (veya tespit edilmesine) yardımcı olmada etkili olmalarını sağlamak. Bağımsız denetçi eylemleri genellikle şunları içerir:

1. Denetim planlaması: Her şirket farklı olduğundan denetçilerin her denetim için benzersiz bir saldırı planı geliştirmesi gerekir.
2. Kontrol tasarımı: Denetçiler, kontrollerin ne kadar iyi geliştirildiğini ve bunların yeterince uygulanıp uygulanmadığını değerlendirir.
3. Test: Bu eylem, ICFR'nin sorgulamayı, doğrudan gözlemi, belgelere genel bakışı ve ortaya koymayı içeren bir "stres testidir". özel kontroller onların adımları aracılığıyla.
4. Bulguların iletilmesi: En iyi denetim, eğer paydaşlara bir şirketin ICFR'si hakkında görünürlük vermiyorsa işe yaramaz; denetçiler şeffaflığı sağlamak ve bulunan zayıflıkları gidermek için planlamanın başlatılmasına yardımcı olmak için sonuçlar geliştirip yayarlar.
5. Raporlama: Bir şirket halka açıksa ve Sarbanes-Oxley Yasası uyarınca raporlama yapması gerekiyorsa, dış denetçiler için son adım resmi raporlama gerekliliklerini içerir.

Uyumluluğu ve ICFR'yi Sağlamak İçin Ekibiniz Ne Yapmalı?

Yapılandırılmış ve anlaşılır işletim prosedürleri, etkili ICFR ve uyumluluğu sağlamanın anahtarıdır. Yapılandırılmış bir yaklaşım şunları içerir: 

1. Kontrol Ortamını Anlayın ve Belgeleyin: ICFR söz konusu olduğunda bilgi önemlidir ve uyumluluk, düzenlemelerin ve SOX Bölüm 404'ün gereksinimlerinin eksiksiz olmasıyla başlar. ICFR ile ilgili olarak yönetim tarafından belirlenen kültür ve üslup da dahil olmak üzere şirketinizin kontrol ortamını belgeleyin.
2. Risk Değerlendirmesi Yapın: Hata veya sahtekarlıktan kaynaklanan önemli yanlışlıkların nerede ortaya çıkabileceğini belirlemek için kapsamlı bir risk değerlendirmesi yapın.
3. Kontrol Faaliyetlerinin Tasarlanması ve Uygulanması: Risk değerlendirmesinde belirlenen spesifik riskleri ele almak için kapsamlı kontroller geliştirin ve uygulayın. Bunlar; kontrol ve dengeyi, görevlerin ayrılığını, onay hiyerarşilerini ve diğer ilgili kontrolleri içermelidir.
4. Monitör Kontrolleri: Etkin bir şekilde çalıştıklarından emin olmak için bu kontrolleri düzenli olarak izleyin. Bu hem devam eden izleme faaliyetlerini hem de ayrı değerlendirmeleri içerebilir.
5. İnceleme ve Test Kontrolleri: Etkinliğini doğrulamak için kontrolleri periyodik olarak gözden geçirin ve test edin. Test sonuçlarına göre bunları gerektiği gibi ayarlayın ve iyileştirin.
6. Dahili Raporlama: Eksiklikler veya zayıflıklar da dahil olmak üzere bulguları derhal yönetime ve denetim komitesine iletin.
7. Personeli Eğitin ve Eğitin: İlgili tüm ekip üyelerinin iç kontrol süreçlerini ve bu süreçlerdeki bireysel rollerini anlamalarını sağlamak için sürekli eğitim ve öğretim sağlayın. Etkili kontrollerin tek seferlik bir eylem olmadığını unutmayın; bunlar devam eden, yinelenen bir süreçtir.
8. Dış Denetçilerle Etkileşime Geçin: Onlara gerekli bilgileri sağlamak ve ICFR'nizin bağımsız denetimini desteklemek için dış denetçilerle birlikte çalışın.

Ek kaynaklar 

ICFR karmaşık bir konudur ve bu sadece bir başlangıç ​​noktasıdır. Daha fazla bilgi için şunları keşfedebilirsiniz:

• SEO Destekli İçerik ve Halkla İlişkiler Dağıtımı. Bugün Gücünüzü Artırın.
• PlatoData.Network Dikey Üretken Yapay Zeka. Kendine güç ver. Buradan Erişin.
• PlatoAiStream. Web3 Zekası. Bilgi Genişletildi. Buradan Erişin.
• PlatoESG. karbon, temiz teknoloji, Enerji, Çevre, Güneş, Atık Yönetimi. Buradan Erişin.
• PlatoSağlık. Biyoteknoloji ve Klinik Araştırmalar Zekası. Buradan Erişin.
• Kaynak: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/