Що таке ICFR? Внутрішній контроль над фінансовою звітністю

ICFR – це більше, ніж вправа «перевірити блок»; ефективний і якісний ICFR описує повний дух фінансової прозорості та підзвітності. ICFR керує набором систем контролю та процесів, яких компанія використовує, щоб забезпечити достовірність своєї фінансової звітності та не втручатись у проблеми з регуляторними органами, інвесторами та зацікавленими сторонами.

Незважаючи на те, що ICFR здається складним, зважаючи на наявні численні ресурси, багато кроків є здоровим глуздом і їх легко реалізувати. Тим не менш, ефективне впровадження залежить від тонкого розуміння засобів контролю та екосистеми, що оточує ICFR, що в цьому посібнику розглядається як орієнтир і початкова точка відліку до довгострокової фінансової відповідності.

Основні поняття, які слід знати

Розуміння основних основних основ ICFR є першим кроком до повного розуміння. Пам’ятайте, що внутрішній контроль – це процедури та процеси, які застосовуються для забезпечення цілісності бухгалтерського обліку та фінансової прозорості. Для деяких компаній, особливо публічних, ICFR є ключовою частиною обов’язкової фінансової документації та допомагає зацікавленим сторонам бути впевненими, що дані, які вони перевіряють, точні та своєчасні.

Зрештою, пам’ятайте, що ICFR – це більше, ніж відповідність. Це включає створення екосистеми на основі довіри та прозорості, заспокоєння зацікавлених сторін та інвесторів, пропонуючи найвищу якість фінансових даних для прийняття точних і ефективних операційних рішень.

Визначення: що таке ICFR? «Внутрішній контроль над фінансовою звітністю»

Внутрішній контроль над фінансовою звітністю, скорочено до ICFR, описує низку формальних процесів, процедур і механізмів, які використовує компанія, щоб гарантувати, що фінансові звіти є точними та відображають реальність. Але справжнє значення ICFR є набагато більш всеохоплюючим, ніж передбачає основне визначення. Елементи керування запобігають шахрайству та служать функцією стримувань і противаг для виявлення людських помилок або помилок під час створення або аналізу фінансової звітності.   

ICFR, у певному сенсі, діє як арбітр, використовуючи посібник для керування грою. У цьому випадку арбітр (фактичні контрольні заходи та перевірки) використовує інструкцію (процедури компанії, побудовані на прийнятих принципах бухгалтерського обліку) для управління грою (фінансова звітність). І так само, як правила у футболі та баскетболі відрізняються, правила вашого судді залежать від вашої конкретної діяльності. Однак загалом повсякденна діяльність ICFR включає вимоги щодо схвалення транзакцій, розділення обов’язків працівників, відстеження, програмне забезпечення для моніторингу та навіть щось таке базове, як подвійна перевірка розрахунків.  

Що таке SOX? «Закон Сарбанеса-Окслі 2002 року»

SOX, або Закон Сарбейнса-Окслі, є федеральним законом США, розробленим для захисту від шахрайства та креативних методів бухгалтерського обліку та застосовується до компаній, що торгують на фондових біржах США. Це також стосується бухгалтерських фірм, аудиторських агентств і будь-якої третьої сторони, яку публічна компанія використовує в процесі управління бухгалтерським обліком.

Закон вимагає від компаній розробляти, публікувати, перевіряти та активно використовувати свої ICFR. Іншими словами, федеральний закон вимагає, щоб ці компанії мали чіткі та добре налагоджені системи боротьби з шахрайством або помилками у фінансовій звітності та використовували ці системи за призначенням. Комісія з цінних паперів і бірж (SEC) контролює Закон Сарбанеса-Окслі та відповідає за його дотримання. Компанії повинні час від часу подавати звіти до Комісії з цінних паперів і цінних паперів, підтверджуючи свою відповідальність за впровадження та дотримання ICFR – і доводити це.

Що таке §404 Закону Сарбейнса-Окслі 2002 року?

Розділ 4 Закону Сарбейнса-Окслі зазвичай скорочено називають SOX 404. Цей розділ є одним із найвпливовіших розділів SOX і вимагає звітів керівництва та сторонніх аудиторських груп про якість ICFR компанії. Розділ складається з двох підрозділів:

1. 401A: Цей підрозділ SOX 404 вимагає від компанії включити свій звіт про внутрішній контроль, який підтверджує відповідальність керівництва за ICFR. На додаток до перевірки розуміння керівництвом своєї відповідальності, 404A також вимагає об’єктивної оцінки ICFR компанії.
2. 404B: Цей підрозділ має ті самі повноваження, що й 404A, але стосується зовнішніх і сторонніх аудиторів і вимагає від них підтвердити дійсність управлінської звітності відповідно до 404A.

ICFR сприяє посиленню фінансового контролю, будуючи основу для розробки та впровадження процесів і систем компаній для забезпечення точності фінансової звітності. ICFR пропонує розширену серію повторюваних і періодичних протоколів нагляду, які допомагають переконатися, що компанія постійно робить правильні речі, а також вимагають проведення внутрішньої оцінки ризиків, щоб розглянути сфери можливого занепокоєння, щоб компанія могла приділяти їм особливу увагу між аудитом і звітним періодом. .

Адекватна та якісна ICFR також слугує комунікаційним інструментом для вирівнювання ієрархій, коли справа стосується фінансової звітності та бухгалтерського обліку. Впроваджуючи ICFR, ви гарантуєте, що у вашій компанії циркулює правильна інформація, і лише перевірена та правильна інформація залишає фірму. На додаток до комплаєнсу та боротьби з шахрайством, комплексний ICFR також допомагає створити культуру спілкування, допомагаючи керівництву швидко приймати обґрунтовані рішення.

З якими ризиками стикаються компанії, якщо внутрішній контроль над фінансовою звітністю ігнорується?

Ігнорування узгоджених стандартів і ICFR наражає компанії будь-якого типу та розміру на значний ризик, не в останню чергу включає фінансові штрафи та (у разі навмисної неправомірної поведінки) тюремне ув’язнення для учасників. Навіть якщо це не злий намір, ігнорування ICFR означає, що інсайдери та сторонні інвестори, регулятори та аудитори не можуть визначити точність фінансової звітності та «покарають» компанію відповідним чином, тобто не інвестуючи або відмовляючись працювати з невідповідними компанії.

Ігнорування ICFR може призвести до:

• Недостовірна фінансова звітність: Найбільш очевидний результат, неналежний або відсутній контроль, збільшує ризик помилок або пропусків у фінансових звітах.
• Шахрайство: Там, де існують слабкі стандарти і обмежені перевірки дій запобігають цьому, процвітає шахрайство.
• Штрафні санкції: Недотримання встановлених інструкцій, як-от закону Сабейнса-Окслі, може призвести до юридичних покарань, штрафів і санкцій з боку регуляторних органів, які забезпечують їх дотримання.
• Неефективність: Прийняття рішень є настільки ефективним, наскільки хороші дані, які його подають, а неналежний контроль означає, що ваші дані сумнівні, що може призвести до поганого або неефективного оперативного впровадження.
• Довіра інвестора: Інвестори не довіряють компаніям із невиправданою практикою бухгалтерського обліку з поважних причин. Ігнорування ICFR означає, що ви можете не залучати інвесторський капітал так легко, як компанії, які охоче виконують вимоги.
• репутація: Потрібен лише один бухгалтерський промах, щоб каскадувати та знищити репутацію компанії серед клієнтів, інвесторів, постачальників та конкурентів. Коротше кажучи, відсутність ICFR може відчутно призвести до краху навіть добре керованої компанії.

Що таке звіт про внутрішній контроль? І як це виглядає?

Звіт про внутрішній контроль (ICR) — це документ, створений командою керівництва компанії, який докладно описує зусилля та результати впровадження внутрішнього контролю над фінансовою звітністю. ICR є вимогою для публічних компаній відповідно до Закону Сарбейнса-Окслі та зазвичай міститься в періодичній документації SEC компанії.

Звіт про внутрішній контроль зазвичай складається з:

1. Заява, що підтверджує відповідальність керівництва за встановлення та підтримку внутрішнього контролю.
2. Оцінка адекватності внутрішнього контролю за попередній період.
3. Заява про методологію, що детально описує, як компанія визначає ефективність контролю.

ICR також зазвичай містить описову заяву, яка описує засоби контролю, як вони оцінюються, а також будь-які суттєві недоліки засобів контролю, які можуть вплинути на подання документів. Вони також можуть включати висновки внутрішнього або стороннього аудиту, які детально описують проблемні області та те, як керівництво планує їх вирішувати з цього моменту.

Приклад 

Компанії можуть складати звіт про внутрішній контроль, який містить:

• Резюме з детальним описом висновків і запланованих майбутніх дій.
• Декларація про відповідальність керівника, яка підтверджує розуміння того, що внутрішній контроль є обов’язковим.
• Обсяг і методологія, що описують, як компанія перевіряє внутрішній контроль.
• Структура, що використовується для оцінки внутрішнього контролю.
• Оцінка контрольної оцінки, яка включає звіти про виявлення шахрайства, банківські виписки, дані звірки, І т.д.
• Детальний розгляд конкретних висновків і будь-яких питань, що виникають під час аудиту.

Що таке аудит ICFR?

Аудит ICFR – це формальна перевірка або перевірка, яка оцінює відповідність компанії вимогам ICFR та ефективність запроваджених заходів контролю. Аудит призначений для того, щоб переконатися, що фінансова документація компанії є точною та відповідає встановленим нормам і вимогам, включаючи Закон Сарбейнса-Окслі.

Протягом усього курсу аудиту ICFR оцінювачі та аудитори перевіряють дизайн і реалізацію ICFR, перевіряють засоби контролю, щоб переконатися, що вони працюють за планом, і визначають будь-які слабкі сторони або недоліки, які можуть призвести до неточного або помилкового звітування. Вони дивитимуться на:

1. Середовище контролю (включаючи корпоративну культуру щодо відповідності аудиту)
2. Оцінка ризиків, що охоплює слабкі місця та проблемні сфери, за якими слід уважно стежити
3. Інформаційно-комунікаційні процеси
4. План моніторингу ICFR на майбутнє

Що таке «суттєва слабкість» у ICFR?

Суттєва слабкість у ICFR – це недолік або серія недоліків, які створюють реальну можливість майбутніх спотворень або помилок у фінансових документах. Зокрема, суттєва слабкість стосується тих недоліків, які створюють вірогідний сценарій, за якого викривлення навряд чи можна буде запобігти, виявити або виправити протягом прийнятного періоду часу.

Підсумок: суттєві недоліки – це проблеми із внутрішніми засобами контролю компанії на підприємстві, які збільшують ризик того, що фінансова інформація буде неправильною та залишиться невідомою до моменту публікації чи розповсюдження фінансової звітності за межами організації.

Хто є ключовими зацікавленими сторонами, відповідальними за IFCR всередині організації?

До типових зацікавлених сторін або осіб у компанії, відповідальних за підтримку ICFR, належать:

• Керівництво: Ця група зацікавлених сторін включає керівництво (зокрема, генерального директора та фінансового директора) і несе повну відповідальність за ICFR компанії.
• Внутрішні аудитори: Ця група оцінює ефективність ICFR, працює над виявленням недоліків і розробляє рекомендації щодо виправлення. Вони можуть використовувати ручні процеси перевірки, але все частіше, етапи аудиту автоматизовані сьогодні та включають простий аудиторський контроль, заощаджуючи час і гроші.
• Ревізійна комісія: Зазвичай включає керівництво високого рівня та раду директорів (якщо застосовно). внутрішня ревізія Комітет є наглядовим органом, який оцінює результати аудиту та за потреби вносить виправлення.
• Зовнішні аудитори: Ця група виконує ту саму функцію, що й внутрішня ревізія але працює як неупереджена третя сторона.
• Відділ фінансів: Фінансовий відділ забезпечує повсякденне дотримання встановлених заходів контролю.
• ІТ-персонал: Сьогодні багато компонентів ICFR залежать від ефективного використання технологій; ІТ-спеціалісти допомагають розгортати, керувати та контролювати ці системи.

Що таке CAQ Guide to ICFR?

Центр якості аудиту (CAQ) розробив CAQ Guide to ICFR, щоб запропонувати зацікавленим сторонам єдиний ресурс для розуміння та застосування вимог ICFR. Посібник допоможе керівництву, аудиторським групам і комітетам під час розробки, оцінки та виправлення ICFR.

Посібник містить огляд ICFR, найкращі практики, цінні контрольні списки та основи для побудови та підтримки якості внутрішнього контролю та кроки для вирішення або усунення проблем.

Що таке COSO Framework?

Комітет організацій-спонсорів Комісії Тредвея (COSO) розробив Концепцію COSO як засіб допомоги організаціям у створенні, оцінці та вдосконаленні ICFR. COSO Framework унікально описує внутрішній контроль як процес, а не серію кроків, створюючи екосистемний підхід, який охоплює всю організацію.

Концепція COSO каже, що ефективні засоби контролю складаються з:

1. Контрольне середовище: Це «екосистемний» погляд на зусилля організації щодо ICFR і включає культуру, чесність, етику та компетентність.
2. Оцінка ризику: Це допомагає компаніям виявляти й аналізувати ризики, які суперечать цілям фінансової прозорості компанії.
3. Контрольна діяльність: Це кроки, дії та методи, включаючи політику та процедури, які використовує компанія для управління зусиллями ICFR. Це може включати затвердження, авторизації, звірки та подібні засоби контролю.
4. Інформація та комунікація: Цей аспект допомагає компаніям усвідомити, що інформація є взаємозамінним ресурсом, який необхідно ідентифікувати, фіксувати та поширювати, щоб дати можливість зацікавленим сторонам виконувати свої відповідні обов’язки.
5. Моніторингова діяльність: Цей компонент забезпечує адекватний моніторинг усієї екосистеми та внесення налаштувань або коригувань за необхідності.

Як незалежні аудитори взаємодіють з ICFR?

Незалежні аудитори взаємодіють з ICFR, перевіряючи внутрішній контроль компанії в таких областях, як контроль кредиторської заборгованості та інші системи відділу, щоб забезпечити їх ефективність у запобіганні (або виявленні) суттєвих викривлень у фінансових документах. Дії незалежного аудитора зазвичай включають:

1. Планування аудиту: Оскільки кожна компанія відрізняється, аудитори повинні розробити унікальний план атаки для кожного аудиту.
2. Дизайн управління: Аудитори оцінюють, наскільки добре розроблені засоби контролю та чи належним чином вони реалізовані.
3. Тестування: Ця дія є «стрес-тестом» ICFR, який включає опитування, пряме спостереження, огляд документації та спеціальні засоби контролю через їхні кроки.
4. Передача результатів: Найкращий аудит марний, якщо він не дає зацікавленим сторонам видимості ICFR компанії; аудитори розробляють і поширюють висновки, щоб забезпечити прозорість і допомогти розпочати планування для усунення виявлених недоліків.
5. звітність: Якщо компанія є публічною та зобов’язана звітувати відповідно до Закону Сарбейнса-Окслі, останній крок для зовнішніх аудиторів включає офіційні вимоги до звітності.

Що має зробити ваша команда, щоб забезпечити відповідність і ICFR?

Структуровані та зрозумілі робочі процедури є ключовими для забезпечення ефективної ICFR та відповідності. Структурований підхід включає: 

1. Розуміти та документувати середовище контролю: Знання є ключовими, коли справа доходить до ICFR, і відповідність починається з ретельного ознайомлення з правилами та вимогами розділу 404 SOX. Задокументуйте контрольне середовище вашої компанії, включаючи культуру та тон, встановлений керівництвом щодо ICFR.
2. Проведіть оцінку ризику: Виконайте комплексну оцінку ризиків, щоб визначити, де можуть виникнути суттєві викривлення через помилку чи шахрайство.
3. Розробити та впровадити контрольні дії: Розробити та впровадити комплексні засоби контролю для вирішення конкретних ризиків, виявлених під час оцінки ризиків. Вони повинні включати систему стримувань і противаг, розподіл обов’язків, ієрархію затвердження та інші відповідні засоби контролю.
4. Елементи керування монітором: Регулярно перевіряйте ці елементи керування, щоб переконатися, що вони працюють ефективно. Це може включати як поточний моніторинг, так і окремі оцінки.
5. Контроль перегляду та тестування: Періодично переглядайте та тестуйте елементи керування, щоб перевірити їх ефективність. Налаштуйте та вдосконаліть їх за потреби на основі результатів тестування.
6. Внутрішній звіт: Негайно повідомляти керівництву та аудиторському комітету про виявлені факти, включаючи будь-які недоліки або слабкі сторони.
7. Навчайте та навчайте персонал: Забезпечуйте постійне навчання та тренінги, щоб гарантувати, що всі відповідні члени команди розуміють процеси внутрішнього контролю та їхні індивідуальні ролі в цих процесах. Пам’ятайте, ефективні засоби контролю – це не одноразова дія; це безперервний ітеративний процес.
8. Взаємодія із зовнішніми аудиторами: Працюйте із зовнішніми аудиторами, щоб надати їм необхідну інформацію та підтримати їх незалежний аудит вашого ICFR.

Додаткові ресурси 

ICFR — складна тема, і це лише початкова точка. Для отримання додаткової інформації ви можете дослідити:

• Розповсюдження контенту та PR на основі SEO. Отримайте посилення сьогодні.
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Додайте собі сили. Доступ тут.
• PlatoAiStream. Web3 Intelligence. Розширення знань. Доступ тут.
• ПлатонЕСГ. вуглець, CleanTech, Енергія, Навколишнє середовище, Сонячна, Поводження з відходами. Доступ тут.
• PlatoHealth. Розвідка про біотехнології та клінічні випробування. Доступ тут.
• джерело: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/