随着2020年终于结束,现在是时候考虑年终税收计划了。 今年的一大亮点是加密货币的表现。 尤其是比特币,目前处于或接近历史最高点的交易价格,大大高于其在2017年底的先前峰值。其他加密货币,例如以太,今年也获得了可观的回报。 持有高度赞赏的加密货币的纳税人可能正在考虑优化其慈善捐赠的最佳方法。 下面我们描述了捐赠升值的加密货币的税收利益,以及捐赠者和慈善机构的其他税收考虑。
捐赠赞赏的加密货币的税收优惠
通过对升值的加密货币进行实物捐赠,捐赠者可能能够一次获得两种税收优惠-避免资本利得税和获得慈善捐赠扣除。 考虑一个纳税人,他在2019年初以5,000美元的价格购买了一个比特币以进行投资。 如果纳税人以25,000美元的价格出售该比特币,或用其购买价值25,000美元的商品或服务,那么他们将就20,000美元的收益欠资本利得税。 由于纳税人已将该比特币持有超过一年,因此(幸运地)将以长期资本收益率征税收益。 但是,这仍然可能意味着多达4,760美元的额外联邦所得税。
相反,如果纳税人将该比特币捐赠给了慈善机构,该怎么办? 纳税人可以从捐赠中获得两种税收优惠。 首先,由于他们是赠予而不是出售比特币,因此纳税人通常不会因捐赠而欠任何资本利得税。 其次,在适当的情况下,纳税人可以获得慈善捐款减免,这可以使他们的联邦所得税责任减少多达9,250美元。 再加上节省的资本利得税,可以节省超过14,000美元的税款。
捐助者的额外税收注意事项
为了最大程度地利用这些税收优惠,潜在捐赠者还需要考虑其他一些税收问题。
分项与标准扣除
潜在的捐助者应考虑是逐项扣除还是要求标准扣除。 声称标准扣除额的捐赠者不会从加密货币捐赠产生的慈善捐款扣除额中获得任何收益。[1]
实体要求
要求捐赠者保存记录以证明其慈善捐款数额。 非现金捐款的实物要求取决于捐款额。
对于250美元以下的加密货币捐赠,捐赠者必须从慈善机构获得并保存收据,注明该慈善机构的名称和地址; 缴款日期; 以及捐赠的加密货币的类型和数量。
对于超过250美元的加密货币捐赠,捐赠者必须获得并保留来自慈善机构的“同期书面确认书”。 确认必须:
1.以书面形式。
2.包括:
一种。 捐赠的加密货币的描述(但不一定是价值),
b。 慈善机构是否由于捐款而向捐赠者提供了任何商品或服务(某些象征性物品和会员利益或无形宗教利益除外),以及
C。 (b)中描述的任何商品或服务的价值的描述和善意估计。
3.在以下日期中的较早者:
一种。 捐助者提交捐款年份的纳税申报表的日期,或者
b。 提交退货的截止日期(包括扩展名)。
对于超过500美元的加密货币捐赠,捐赠者必须填写IRS表格8283, 非现金慈善捐款,并将此表格包括在纳税申报表中,对于捐赠超过5,000美元的加密货币,捐赠者还必须填写8283表格B部分(并提供合格的评估,如下所述)。
评估要求
为了弄清捐赠非现金财产(如加密货币)的慈善捐款扣除额,纳税人必须首先确定财产的公平市场价值。 公平市场价值是房地产在公开市场上出售的价格。 价格是自愿买方和自愿卖方之间达成的价格,双方都不需采取行动,并且双方都对相关事实有合理的了解。 对于在公共交易所交易的加密货币,公平市价通常应等于捐赠时的现货价格。[2]
如果捐赠者要求对总计超过5,000美元的加密货币捐赠进行慈善捐款扣除,则通常将适用其他评估要求。 在这种情况下,要求捐赠者获得合格的鉴定,鉴定必须由合格的鉴定人签名并注明日期。 此外,捐赠者必须填写8283表的附表B,并将此附表包括在纳税申报表中。 公开交易股票的例外可能不适用于加密货币。 由于IRS要求评估员“在评估被评估财产的类型方面具有可验证的教育和经验,因此获得合格评估的要求可能会引起实际问题。” 由于加密货币是一种新的资产类别,因此很难找到具有必要教育和经验的合格评估师。 此外,尽管可以很容易地在各个交易所获得现货价格,但捐助方仍可以为此类评估支付大量费用。
持有不到一年的加密货币
在某些情况下,慈善捐款扣除将限于捐赠的加密货币中捐赠者的税基,而不是其公平的市场价值。 例如,如果捐赠者持有加密货币的时间少于一年,则慈善捐款扣除将限于税基或公平市场价值中的较小者。 加密货币中捐助者的税基通常等于为加密货币支付的金额。 但是,在捐赠者未购买加密货币而是代之以礼物,采矿或股权奖励,补偿或从被视为税收合伙企业的实体的分配中收到加密货币的情况下,税基可能会有所不同目的。
经销商状态
如果捐赠者被视为捐赠的加密货币中的交易者而不是投资者,则慈善捐款扣除通常也将限于基础。 确定捐赠者是交易商还是投资者的依据是,在所有事实和情况下,捐赠者是否持有加密货币主要是在正常的贸易或业务过程中出售给客户。 主要持有加密货币进行投资且不频繁向客户出售加密货币的捐助方通常不会被视为交易商。
识别捐赠的加密货币
为了优化慈善捐赠的税收优惠,在不同时间和价格获得了不同单位的加密货币的捐赠者将希望捐赠税基最低(即升值最高)的加密货币单位。 为了做到这一点,捐赠者应具体确定捐赠的加密货币单位。 通常,捐赠者可以通过记录特定单位的唯一数字标识符(例如私钥,公钥和地址)或通过显示特定虚拟货币所有单位的交易信息的记录来识别虚拟货币的特定单位,例如单个帐户,钱包或地址中持有的比特币。 该信息必须显示(1)每个单元的购买日期和时间,(2)每个单元在购买时的基础和公平市场价值,(3)每个单元的捐赠日期和时间,以及( 4)捐赠时每个单位的公允市场价值。
如果捐赠者无法具体确定捐赠的加密货币的单位,则从获得的虚拟货币的最早单位开始,就视为已按时间顺序捐赠了单位; 也就是说,以先进先出(FIFO)为基础。
百分比限制
对于在一年内做出大量慈善捐款的捐助者,百分比限制可能会发挥作用。 对于持有的用于投资超过一年的捐赠加密货币,其慈善捐款扣除额通常将限于捐赠者调整后的总收入的30%或20%,具体取决于接受捐赠的慈善机构的类型。 超过这些限制的扣除额通常可以结转,并用于抵销最多五年的收入。 如果捐赠者希望进行超出这些限制的可扣除的慈善捐赠,则捐赠者可以选择用现金的慈善捐赠来补充加密货币的慈善礼物,因为现金捐赠受到不同的百分比限制。
慈善考虑
考虑到捐赠者的税收优惠,慈善组织可能希望促进捐赠加密货币,以鼓励更多的慈善捐赠。 除了了解上述对捐赠者的考虑之外,这些慈善机构还应牢记某些考虑因素。
慈善机构将需要决定是接受直接的,实物的加密货币捐赠,还是需要潜在的捐赠者通过另一组织进行捐赠,例如由捐赠者建议的资助者。 专门从事加密货币慈善捐赠的组织,例如 给予块,可以帮助希望直接接受加密货币的慈善机构。 如果慈善机构不希望直接接受加密货币,则可能希望将捐助者指向诸如 富达慈善 or 先锋慈善 可以帮助创建捐赠者建议的基金来接受加密货币捐赠。
如果慈善机构决定直接接受加密货币,则可以要求其提供必要的证据,例如上述同期书面确认,以支持捐赠者的慈善捐款扣除。 超过5,000美元的捐款通常需要满足其他要求。 在这些情况下,通常会要求慈善机构签署IRS表格8283的第五部分,并承认该慈善机构是第170(c)条所指的合格组织,并且已收到该表格中所述的捐赠财产。 慈善机构还必须在附表M中将加密货币捐赠报告为非现金捐赠, 非现金捐款,其形式为990, 免征所得税的组织归还。 此外,如果慈善机构在收到之日起三年内出售,交换或以其他方式处置8283表格(或其任何部分)中所述的加密货币,通常需要提交IRS表格8282, 受赠人信息返回,并向美国国税局提供一份副本。
[1] 请注意,COVID-19立法中的条款允许非项目发布者要求对最高$ 300的慈善捐款进行在线扣除,这仅适用于现金捐赠。
[2] 如果通过加密货币交易所进行交易,则国税局允许纳税人依靠交易所记录的金额。 如果交易是点对点交易,或者没有通过加密货币交易所进行其他方式的便利,则国税局将接受由加密货币或区块链浏览器确定的价值作为公平市场价值的证据,该价值分析了加密货币的全球指数并计算了确切的日期和时间。
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