经合组织发布了题为 对虚拟货币征税:税收待遇和新出现的税收政策问题概述 12月137日,该报告由OECD基本侵蚀和利润转移的包容性框架的XNUMX个成员编写和认可,对主要税种(即收入,消费等)的方法和政策差距进行了全面分析。以及财产税)。
该报告涵盖了50多个辖区的以下领域(基于对问卷的答复,并附有公开材料):
- 虚拟货币的特征和合法性;
- 从创建到处置,虚拟货币生命周期各个阶段的所得税后果;
- 虚拟货币的消费和财产税处理;
- 共同的税收政策挑战和新出现的问题; 和
- 政策制定者的注意事项。
表征与合法性
该报告指出,目前尚无国际公认的加密资产标准定义或分类法,但监管机构和研究人员已根据其经济功能将加密资产大致分为三大类:支付令牌(或虚拟货币);以及加密货币。 实用令牌或安全令牌。 然后,该报告的其余部分集中于虚拟货币的处理。
该报告反映了不同司法管辖区对虚拟货币的所得税采取的多种方法。 例如,某些管辖区已对虚拟货币实施了全部或部分禁令,从彻底禁止使用虚拟货币到禁止与虚拟货币有关的某些活动(例如商业交易平台或ICO)到对某些部门的限制(例如作为金融机构)。 但是,虚拟货币在绝大多数辖区都是合法的。 尽管这些司法管辖区中的大多数将虚拟货币归为财产而非货币(意大利和波兰是例外),但司法管辖区对虚拟货币的分类却不同:(i)商誉以外的无形资产; (ii)金融资产; (iii)商品; (iv)合法付款方式; (v)未指明的财产。
所得税待遇
该报告描述了几种不同的方法,这些方法用于确定何时首次发生应纳税事件以用于开采加密货币的所得税目的,以及用于确定哪种虚拟货币交换(例如,加密货币到法定货币,加密货币到加密货币) ,加密商品和服务)生成应纳税事件。 一些司法管辖区,例如澳大利亚,加拿大,荷兰,瑞士和英国(UK),对企业/常规交易者和个人/投资者采用不同的方法。
消费与财产税处理
在增值税(VAT)的背景下,存在更多的统一性。 根据该报告,尽管在采矿收入,相关服务和其他加密资产的处理方面仍存在一些差异,但在欧盟成员国中虚拟货币交易所的增值税处理相对一致。 许多其他司法管辖区也采用了欧盟的方法,该报告指出新西兰是一个值得注意的异常地区。
由于虚拟货币在大多数辖区中被视为财产,因此它们很可能会受到这些辖区征收的赠与税,遗产税或财产税。 但是,转让税通常不适用于虚拟货币,因为它们通常不属于此类税的范围(例如,因为这些税仅适用于房地产或证券)。
共同的挑战和新出现的问题
该报告指出了确定虚拟货币的价值和成本基础时遇到的实际挑战。 估值指导通常受到限制,并且在存在这种指导的地方,它承认评估虚拟货币价值的困难。 管辖区采用了不同的方法来确定基准,包括对单位的特定标识(例如,美国),视为时间顺序(例如,先进先出或FIFO)(例如,芬兰)或基准池(例如,英国) )。
尽管只有少数几个司法管辖区提供了有关硬分叉的所得税处理的指南,但在这一领域也采取了不同的方法。 在这里,美国是一个异常地区,因为该报告涵盖的唯一司法管辖区已确定,当持有用于投资的虚拟货币遭遇硬分叉时,应课税事件发生。 请 点击此处 对于我们之前有关硬叉的报道。 根据该报告,最常见的方法(奥地利,芬兰和英国采用)仅在处置分叉货币时才征税。 该报告还描述了澳大利亚采用的混合方式,其中税收处理取决于是否持有虚拟货币进行投资或在业务过程中使用。
该报告重点讨论了虚拟货币领域中几个新出现的问题,包括:
- 是否应该像其他虚拟货币一样对稳定币征税,还是像证券或外币那样对稳定币征税;
- 是否应像稳定币或法定货币一样对中央银行数字货币(CBDC)征税;
- 虚拟货币贷款(所谓的去中心化融资或DeFi)是否会产生应税交易和利息收入/支出; 和
- 股权奖励是否应像采矿奖励或投资收入一样征税,税法是否应考虑价值稀释。
政策制定者的注意事项
该报告最后为希望加强其对虚拟货币征税的法律和监管框架并提高税收管理者和纳税人的确定性的决策者提供了考虑因素,其中包括:
- 为加密资产和虚拟货币的税收处理提供清晰,定期更新的指导和法律框架,该框架考虑与其他资产的处理保持一致,并与新兴地区保持同步;
- 支持改善合规性,包括通过考虑简化的估值规则和小型和偶发性交易的豁免门槛;
- 使虚拟货币的税收待遇与其他政策目标保持一致,包括有关现金使用和环境方面的考虑; 和
- 针对新兴技术发展(包括稳定币,CBDC,权益证明和DeFi)制定适当的税收指导,而现有框架可能不适合这些指导。
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