Da 2020 endelig nærmer sig enden, er det tid til at overveje skatteplanlægningen ved årets udgang. Et lyspunkt i år har været kryptovalutaernes ydeevne. Især Bitcoin handler på eller nær alle tiders højder, betydeligt over dets tidligere top i slutningen af 2017. Andre kryptovalutaer, som Ether, har også haft betydelige afkast i år. Skatteydere med betydeligt værdsat kryptovaluta overvejer muligvis den bedste måde at optimere deres velgørende gaver på. Nedenfor beskriver vi skattefordelene ved at give donationer af værdsat kryptovaluta, såvel som andre skattemæssige overvejelser for både donorer og velgørende organisationer.
Skattefordele ved at donere værdsat kryptovaluta
Ved at give en donation i naturalier af værdsat kryptovaluta, kan donorer muligvis få to skattefordele i én – undgå kapitalgevinstskat og opnå et fradrag for velgørende donationer. Overvej en skatteyder, der købte en bitcoin i begyndelsen af 2019 for 5,000 USD til investering. Hvis skatteyderen skulle sælge denne bitcoin for $25,000 eller bruge den til at købe varer eller tjenester for $25,000, ville de skylde kapitalgevinstskat af gevinsten på $20,000. Fordi skatteyderen har haft denne bitcoin i over et år, ville gevinsten (heldigvis) blive beskattet med langsigtede kursgevinster. Dette kan dog stadig betyde så meget som $4,760 i yderligere føderale indkomstskatter.
Hvad hvis skatteyderen i stedet donerede denne bitcoin til en velgørende organisation? Der er to skattefordele, som skatteyderen kan modtage for en sådan donation. For det første, fordi de har foræret bitcoin i stedet for at sælge den, ville skatteyderen generelt ikke skylde nogen kapitalgevinstskat som følge af donationen. For det andet, under de rigtige omstændigheder, kunne skatteyderen modtage et fradrag for velgørende bidrag, der kunne reducere deres føderale indkomstskattepligt med op til $9,250. Sammen med kapitalgevinstskattebesparelserne er det over $14,000 i skattebesparelser.
Yderligere skattemæssige overvejelser for donorer
For at få mest muligt ud af disse skattefordele er der flere andre skattemæssige overvejelser for potentielle donorer.
Opdeling vs. standardfradrag
Potentielle donorer bør overveje, om de vil specificere fradrag eller kræve standardfradraget. En donor, der gør krav på standardfradraget, vil ikke realisere nogen fordel af fradraget for velgørende bidrag, der opstår fra donationer af kryptovaluta.[1]
Krav til begrundelse
En donor er forpligtet til at føre optegnelser for at bevise mængden af velgørende bidrag. Begrundelseskrav for bidrag, der ikke ydes kontant, afhænger af donationens størrelse.
For donationer af cryptocurrency under $250 skal donoren få og opbevare en kvittering fra velgørenheden, der viser navn og adresse på velgørenheden; datoen for bidraget; og typen og mængden af doneret kryptovaluta.
For donationer af cryptocurrency over $250 skal donoren få og beholde en "samtidig skriftlig anerkendelse" fra velgørenhedsorganisationen. Anerkendelsen skal:
1. Vær skriftlig.
2. Inkluder:
en. En beskrivelse (men ikke nødvendigvis værdien) af den donerede kryptovaluta,
b. Om velgørenheden gav donoren nogen varer eller tjenesteydelser som et resultat af bidraget (bortset fra visse symbolske genstande og medlemsfordele eller immaterielle religiøse fordele), og
c. En beskrivelse og et skøn i god tro af værdien af alle varer eller tjenesteydelser beskrevet i (b).
3. Modtages af donoren på eller før den tidligere af:
en. Den dato, donor indgiver selvangivelse for bidragsåret, eller
b. Forfaldsdatoen, inklusive forlængelser, for indgivelse af angivelsen.
For donationer af cryptocurrency over $500 skal donoren udfylde IRS Form 8283, Ikke-kontante velgørende bidrag, og inkludere denne formular med deres selvangivelse, og for donationer af cryptocurrency over $5,000 skal donoren også udfylde sektion B i formular 8283 (og give en kvalificeret vurdering, som beskrevet nedenfor).
Vurderings- og vurderingskrav
For at finde ud af størrelsen af et velgørende bidrag fradrag for en donation af ikke-kontant ejendom, såsom kryptovaluta, skal en skatteyder først bestemme ejendommens rimelige markedsværdi. Fair markedsværdi er den pris, som ejendom ville sælge for på det åbne marked. Det er prisen, der ville blive aftalt mellem en villig køber og en villig sælger, uden at nogen af dem er forpligtet til at handle, og begge har rimelig viden om de relevante fakta. For kryptovalutaer, der handles på en offentlig børs, bør den fair markedsværdi generelt være lig med spotprisen på tidspunktet for donationen.[2]
Hvis donoren kræver et fradrag for velgørende bidrag for donationer af kryptovalutaer på i alt over $5,000, vil yderligere vurderingskrav generelt gælde. I dette tilfælde skal en donor indhente en kvalificeret vurdering, som skal være underskrevet og dateret af en kvalificeret vurderingsmand. Derudover skal donoren udfylde skema B i formular 8283 og inkludere denne tidsplan med deres selvangivelse. Undtagelsen for børsnoterede aktier gælder sandsynligvis ikke for kryptovaluta. Kravet om at opnå en kvalificeret vurdering kan rejse praktiske spørgsmål, da IRS kræver, at vurderingsmanden har "verificerbar uddannelse og erfaring med at vurdere den type ejendom, der vurderes." Fordi cryptocurrency er en ny aktivklasse, kan det være svært at finde en kvalificeret vurderingsmand med den nødvendige uddannelse og erfaring. Derudover kan donorer betale betydelige beløb for sådanne vurderinger, uanset hvor let det er at opnå spotpriser på forskellige børser.
Kryptovaluta holdt i mindre end et år
Under visse omstændigheder vil et fradrag for velgørende bidrag være begrænset til donorens skattegrundlag i doneret kryptovaluta snarere end dens fair markedsværdi. For eksempel, hvis en donor har haft kryptovaluta i mindre end et år, vil fradraget for velgørende bidrag være begrænset til det mindste af beskatningsgrundlaget eller rimelig markedsværdi. En donors skattegrundlag i kryptovaluta vil typisk være lig med det beløb, der betales for kryptovalutaen. Skattegrundlaget kan dog være forskelligt i situationer, hvor en donor ikke købte kryptovalutaen, men i stedet modtog kryptovalutaen som en gave, fra minedrift eller indsatsbelønninger, som kompensation eller som en udlodning fra en enhed, der behandles som et partnerskab for skat. formål.
Forhandlerstatus
Fradrag for velgørende bidrag vil generelt også være begrænset til grundlag, hvis donoren behandles som en forhandler i den donerede kryptovaluta i stedet for som en investor. Afgørelsen af, om en donor er en forhandler eller investor, er baseret på, om giveren under alle de faktiske omstændigheder og omstændigheder besidder kryptovalutaen primært med henblik på salg til kunder som led i en almindelig handel eller virksomhed. En donor, der primært er indehaver af kryptovaluta til investering og ikke beskæftiger sig med hyppigt salg af kryptovalutaer til kunder, vil generelt ikke blive anset for at være en forhandler.
Identifikation af doneret kryptovaluta
For at optimere skattefordele til velgørende gaver vil en donor, der har erhvervet forskellige enheder af kryptovaluta på forskellige tidspunkter og priser, gerne donere enheder af kryptovaluta med det laveste skattegrundlag (dvs. den største påskønnelse). For at gøre dette skal donoren specifikt identificere, hvilke enheder af kryptovaluta der doneres. Generelt kan en donor identificere en specifik enhed af virtuel valuta enten ved at dokumentere den specifikke enheds unikke digitale identifikator, såsom en privat nøgle, offentlig nøgle og adresse, eller ved registreringer, der viser transaktionsoplysningerne for alle enheder i en specifik virtuel valuta, såsom Bitcoin, opbevaret på en enkelt konto, tegnebog eller adresse. Disse oplysninger skal vise (1) datoen og klokkeslættet for hver enhed blev erhvervet, (2) grundlaget og dagsværdien af hver enhed på det tidspunkt, hvor den blev erhvervet, (3) datoen og tidspunktet for hver enhed blev doneret, og ( 4) den fair markedsværdi af hver enhed, når den doneres.
Hvis donoren ikke er i stand til specifikt at identificere de donerede kryptovalutaenheder, anses enhederne for at være doneret i kronologisk rækkefølge begyndende med den tidligste enhed af den erhvervede virtuelle valuta; det vil sige på et først ind, først ud (FIFO) grundlag.
Procentbegrænsninger
For donorer, der yder store velgørende bidrag på et enkelt år, kan de procentvise begrænsninger komme i spil. Godgørende bidragsfradrag for doneret kryptovaluta, der holdes til investering i mere end et år, vil generelt være begrænset til 30 % eller 20 % af donorens justerede bruttoindkomst, afhængigt af typen af velgørenhed, der modtager donationen. Fradrag ud over disse begrænsninger kan generelt fremføres og bruges til at modregne indkomst i op til fem år. Hvis donoren gerne vil give fradragsberettigede velgørende donationer ud over disse begrænsninger, kan donoren vælge at supplere en velgørende gave af kryptovaluta med et velgørende bidrag i kontanter, fordi pengegaver er underlagt forskellige procentmæssige begrænsninger.
Hensyn til velgørende formål
I lyset af de skattemæssige fordele for donorer vil velgørende organisationer måske ønske at lette donationer af kryptovaluta for at tilskynde til yderligere velgørende gaver. Ud over at forstå overvejelserne for donorer, beskrevet ovenfor, er der visse overvejelser, som disse velgørende organisationer bør huske på.
En velgørenhedsorganisation skal beslutte, om den vil acceptere direkte donationer i naturalier af cryptocurrency eller vil kræve, at potentielle donorer giver donationer gennem en anden organisation, såsom en, der sponsorerer donorrådgivne midler. Organisationer, der specialiserer sig i velgørende donationer af kryptovaluta, som Giveblokken, kan muligvis hjælpe velgørende organisationer, der ønsker at acceptere kryptovaluta direkte. Hvis en velgørenhedsorganisation ikke ønsker at acceptere kryptovaluta direkte, vil den måske henvise donorer til organisationer som f.eks. Fidelity velgørende or Vanguard Velgørende der kan hjælpe med at oprette en donor-rådgivet fond til at acceptere cryptocurrency-donationer.
Hvis en velgørende organisation beslutter at acceptere kryptovaluta direkte, kan den blive bedt om at give den nødvendige dokumentation, såsom den samtidige skriftlige bekræftelse beskrevet ovenfor, for at støtte en donors fradrag for velgørende bidrag. Yderligere krav gælder generelt for donationer over $5,000. I disse tilfælde vil en velgørenhedsorganisation generelt blive bedt om at underskrive del V af IRS Form 8283, der anerkender, at velgørenheden er en kvalificeret organisation i henhold til sektion 170(c), og at den modtog den donerede ejendom som beskrevet på formularen. Den velgørende organisation skal også rapportere cryptocurrency-donationer som ikke-kontante bidrag på skema M, Ikke-kontante bidrag, af sin formular 990, Tilbagesendelse af organisation fritaget for indkomstskat. Ydermere, hvis velgørenheden sælger, ombytter eller på anden måde bortskaffer kryptovalutaen beskrevet på formularen 8283 (eller en del heraf) inden for tre år efter datoen for modtagelse, vil det generelt være nødvendigt at indsende en IRS-formular 8282, Udførte oplysninger retur, med IRS og give donoren en kopi.
[1] Bemærk, at bestemmelsen i COVID-19-lovgivningen, der tillader, at ikke-opsummerende kan kræve et fradrag over linjen for donationer til velgørende formål på op til $300, kun gælder for donationer af kontanter.
[2] Hvis transaktionen lettes af en cryptocurrency-udveksling, tillader IRS skatteyderne at stole på det beløb, der er registreret af børsen. Hvis transaktionen er peer-to-peer eller ikke på anden måde faciliteret af en kryptovalutabørs, vil IRS acceptere som bevis for den rimelige markedsværdi værdien bestemt af en kryptovaluta eller blockchain explorer, der analyserer verdensomspændende indekser for en kryptovaluta og beregner værdien kl. en nøjagtig dato og tid.
- 000
- 2019
- 2020
- Konto
- Yderligere
- Alle
- aktiv
- BEDSTE
- Bitcoin
- blockchain
- virksomhed
- kapital
- tilfælde
- Kontanter
- Næstekærlighed
- fordringer
- Compensation (Kompensation)
- Covid-19
- Oprettelse af
- cryptocurrencies
- cryptocurrency
- Cryptocurrency Exchange
- Valuta
- Kunder
- DID
- digital
- donation
- donationer
- Tidligt
- Uddannelse
- Ether
- udveksling
- Udvekslinger
- udvidelser
- retfærdig
- Federal
- Figur
- Endelig
- Fornavn
- formular
- Videresend
- fond
- fonde
- Generelt
- gaver
- Give
- godt
- varer
- hold
- HTTPS
- identificere
- Herunder
- Indkomst
- oplysninger
- investering
- investor
- IRS
- spørgsmål
- IT
- Nøgle
- viden
- stor
- Lovgivning
- ansvar
- lys
- Limited
- Making
- Marked
- Mining
- I nærheden af
- offset
- åbent
- ordrer
- Andet
- Partnerskab
- Betal
- ydeevne
- planlægning
- pris
- private
- private nøgle
- ejendom
- offentlige
- offentlig nøgle
- køb
- rejse
- priser
- optegnelser
- reducere
- indberette
- Krav
- afkast
- Belønninger
- salg
- salg
- sælger
- Tjenester
- solgt
- Spot
- Afsætning
- bestand
- support
- skat
- Skatter
- tid
- token
- handle
- Trading
- transaktion
- værdi
- Virtual
- virtuel valuta
- tegnebog
- WHO
- inden for
- verdensplan
- værd
- skrivning
- år
- år