OECD udgav en rapport med titlen Beskatning af virtuelle valutaer: En oversigt over skattemæssige behandlinger og nye skattepolitiske spørgsmål den 12. oktober. Rapporten, som blev udarbejdet og godkendt af de 137 medlemmer af OECD's Inclusive Framework on Base Erosion and Profits Shifting, giver en omfattende analyse af tilgange og politiske huller på tværs af hovedtyperne af skatter (dvs. indkomst, forbrug). og ejendomsskatter).
Rapporten omhandler følgende områder på tværs af mere end 50 jurisdiktioner (baseret på svar på spørgeskemaer suppleret med offentligt tilgængeligt materiale):
- Karakteriseringen og lovligheden af virtuelle valutaer;
- Indkomstskattekonsekvenserne på tværs af de forskellige stadier af en virtuel valutas livscyklus, fra oprettelse til bortskaffelse;
- Forbrugs- og ejendomsskattebehandling af virtuelle valutaer;
- Fælles skattepolitiske udfordringer og nye spørgsmål; og
- Overvejelser til politikere.
Karakterisering og lovlighed
Rapporten bemærker, at der ikke er nogen internationalt aftalt standarddefinition eller taksonomi af kryptoaktiver, men regulatorer og forskere har bredt klassificeret kryptoaktiver i tre hovedkategorier baseret på deres økonomiske funktion: betalingstokens (eller virtuelle valutaer); hjælpepoletter; eller sikkerhedstokens. Resten af rapporten fokuserer derefter på behandlingen af virtuelle valutaer.
Rapporten afspejler den brede vifte af tilgange, som forskellige jurisdiktioner har taget til indkomstbeskatning af virtuelle valutaer. For eksempel har nogle jurisdiktioner indført fulde eller delvise forbud mod virtuelle valutaer, lige fra direkte forbud mod brug af virtuelle valutaer til forbud mod visse aktiviteter relateret til virtuelle valutaer (såsom kommercielle handelsplatforme eller ICO'er) til restriktioner på visse sektorer (f.eks. som finansielle institutioner). Virtuelle valutaer er dog lovlige i langt de fleste jurisdiktioner. Selvom de fleste af disse jurisdiktioner har karakteriseret virtuelle valutaer som ejendom snarere end valuta (Italien og Polen er bemærkelsesværdige undtagelser), har jurisdiktioner forskelligt klassificeret virtuelle valutaer som: (i) andre immaterielle aktiver end goodwill; (ii) finansielle aktiver; (iii) råvarer; (iv) lovlige betalingsmetoder; og (v) uspecificeret ejendom.
Indkomstskattebehandling
Rapporten beskriver flere forskellige tilgange, der er blevet taget til at bestemme, hvornår den første skattepligtige begivenhed indtræffer til indkomstskatteformål for minelagte kryptovalutaer, og til at bestemme hvilke former for udveksling af virtuelle valutaer (f.eks. krypto-til-fiat, krypto-til-krypto). , krypto-til-varer-og-tjenester) genererer en afgiftspligtig begivenhed. Nogle jurisdiktioner, såsom Australien, Canada, Holland, Schweiz og Det Forenede Kongerige (UK), anvender forskellige tilgange til virksomheder/almindelige handlende og enkeltpersoner/investorer.
Forbrugs- og ejendomsskattebehandling
Der er mere ensartethed i forbindelse med merværdiafgifter (moms). Ifølge rapporten er momsbehandlingen af udvekslinger i virtuelle valutaer relativt konsistent på tværs af EU's (EU) medlemslande, selvom der stadig er nogle forskelle i behandlingen af mineindtægter, relaterede tjenester og andre kryptoaktiver. Mange andre jurisdiktioner har vedtaget EU-tilgangen, hvor rapporten identificerer New Zealand som en bemærkelsesværdig afviger.
Fordi virtuelle valutaer behandles som ejendom i de fleste jurisdiktioner, vil de sandsynligvis være underlagt gave-, arve- eller formueskatter, der pålægges i disse jurisdiktioner. Overførselsskatter gælder dog typisk ikke for virtuelle valutaer, fordi de typisk ikke falder inden for rammerne af sådanne skatter (f.eks. fordi disse skatter kun gælder for fast ejendom eller værdipapirer).
Fælles udfordringer og nye problemer
Rapporten identificerer praktiske udfordringer ved at bestemme værdien og omkostningsgrundlaget for virtuelle valutaer. Vejledning om værdiansættelse har generelt været begrænset, og hvor en sådan vejledning findes, anerkender den vanskelighederne ved at vurdere værdien af virtuelle valutaer. Jurisdiktioner har vedtaget forskellige tilgange til at bestemme grundlaget, herunder specifik identifikation af enheder (f.eks. USA), vurderet kronologisk rækkefølge (såsom først-ind, først ud eller FIFO) (f.eks. Finland) eller basispooling (f.eks. UK) ).
Selvom kun en håndfuld jurisdiktioner har givet vejledning om indkomstskattebehandling af hårde gafler, er der også taget forskellige tilgange på dette område. USA er en outlier her, som den eneste jurisdiktion, der er omfattet af rapporten, der har fastslået, at en skattepligtig begivenhed opstår, når virtuel valuta, der holdes til investering, oplever en hård gaffel. Vær venlig Klik her for vores tidligere dækning på hårde gafler. Ifølge rapporten giver den mest almindelige tilgang – vedtaget af Østrig, Finland og Storbritannien – kun beskatning ved afhændelse af en forfalsket valuta. Rapporten beskriver også, at Australien anvender en hybrid tilgang, hvor skattebehandling afhænger af, om den virtuelle valuta holdes til investering eller i forbindelse med en virksomhed.
Rapporten fokuserede på adskillige nye problemer inden for det virtuelle valutaområde, herunder:
- Hvorvidt stablecoins skal beskattes som andre virtuelle valutaer eller mere som værdipapirer eller udenlandsk valuta;
- Hvorvidt centralbankernes digitale valutaer (CBDC'er) skal beskattes som stablecoins eller fiat-valutaer;
- Hvorvidt lån af virtuel valuta (såkaldt decentral finansiering eller DeFi) giver anledning til en skattepligtig veksel- og renteindtægt/-udgift; og
- Hvorvidt indsatsbelønninger skal beskattes som minedriftsbelønninger eller investeringsindkomst, og om skattelovgivningen skal tage højde for udvanding af værdi.
Overvejelser til politikere
Rapporten afsluttes med at give overvejelser til politiske beslutningstagere, der ønsker at styrke deres juridiske og regulatoriske rammer for beskatning af virtuelle valutaer og forbedre sikkerheden for skatteadministratorer og skatteydere, herunder:
- Tilvejebringelse af klare, regelmæssigt opdaterede vejledninger og lovgivningsmæssige rammer for den skattemæssige behandling af kryptoaktiver og virtuelle valutaer, som tager hensyn til sammenhæng med behandlingen af andre aktiver og holder sig ajour med nye områder;
- Støtte til forbedret overholdelse, herunder gennem overvejelse af forenklede regler om værdiansættelse og om fritagelsestærskler for små og lejlighedsvise handler;
- At tilpasse skattebehandlingen af virtuelle valutaer til andre politiske mål, herunder med hensyn til brug af kontanter og miljøhensyn; og
- Udvikling af passende skattevejledning som reaktion på nye teknologiske udviklinger, herunder stablecoins, CBDC'er, proof-of-stake og DeFi, for hvilke eksisterende rammer muligvis ikke er passende.
- Konto
- aktiviteter
- analyse
- OMRÅDE
- Aktiver
- Australien
- Østrig
- Bank
- forbud
- virksomhed
- Canada
- Kontanter
- CBDCs
- Centralbank
- centralbankers digitale valutaer
- kommerciel
- Råvarer
- Fælles
- Compliance
- anser
- forbrug
- krypto-aktiver
- cryptocurrencies
- valutaer
- Valuta
- decentral
- Decentraliseret finansiering
- Defi
- digital
- digitale valutaer
- fortynding
- Økonomisk
- miljømæssige
- ejendom
- EU
- europæisk
- europæiske Union
- begivenhed
- udveksling
- Udvekslinger
- Oplevelser
- Fiat
- Fiat valuta
- finansiere
- finansielle
- Finansielle institutioner
- Fornavn
- gaffel
- Framework
- fuld
- funktion
- hård gaffel
- link.
- HTTPS
- Hybrid
- ICOs
- Identifikation
- Herunder
- Indkomst
- institutioner
- interesse
- investering
- spørgsmål
- IT
- Italiensk vin
- Love
- Politikker
- Limited
- Lån
- Flertal
- materialer
- Medlemmer
- Mining
- Holland
- New Zealand
- ordrer
- Andet
- betaling
- Platforme
- Polen
- politik
- Proof-of-Stake
- ejendom
- rækkevidde
- fast ejendom
- Regulators
- Udgivelser
- indberette
- svar
- REST
- Belønninger
- regler
- Sektorer
- Værdipapirer
- sikkerhed
- Security Tokens
- Tjenester
- lille
- Stablecoins
- Afsætning
- Stater
- Schweiz
- skat
- Beskatning
- Skatter
- Holland
- Tokens
- Traders
- handler
- Trading
- behandling
- Uk
- union
- Forenet
- Storbritannien
- us
- nytte
- Værdiansættelse
- værdi
- Virtual
- virtuelle valutaer
- virtuel valuta
- Rigdom
- inden for