Skattemæssige konsekvenser af luftdråber
Atty. Rafael Padilla
Professor i jura, San Beda Alabang School of Law
05 April 2024
Indholdsfortegnelse
Begrebet airdrop; eksempler
An nedkastning er en metode til at distribuere tokens til flere tegnebogsadresser, som kan forekomme i forskellige scenarier og til forskellige formål.
- Et luftfald kan ske som følge af en omstridt hård gaffel (f.eks., Bitcoin Cash i 2017).
- Et airdrop kan gives af en blockchain-baseret protokol for at belønne sine brugere (f.eks., gav Uniswap et airdrop til sine eksisterende brugere, da det lancerede sin UNI-styringstoken i 2020).
- Det kan også gives af et nyt projekt til eksisterende indehavere af en bestemt kryptovaluta (f.eks, Songbirds SGB token airdrop i 2022 for Ripple XRP-holdere).
- Det er også almindeligt, at mange crypto-startups lufter deres nye tokens på eksisterende wallet-adresser eller udveksler konti som en måde at skabe opmærksomhed om deres projekter (f.eks., IOST i begyndelsen af 2018).
- Endelig kan tokens luftdroppes uden nogen særlig grund som i tilfældet med hukommelsesblade, ligesom airdrop af Lechon (LECHN) tokens til #CryptoPH-fællesskabet i 2020.
Status for kryptoskat i Filippinerne
Fra april 2024 er der ikke udstedt nogen vejledning, afgørelse eller indtægtsregulering af finansministeriet (DOF) og Bureau of Internal Revenue (BIR) med hensyn til de skattemæssige konsekvenser af krypto-relaterede transaktioner.
Hvorom alting er, har den eksisterende skatteordning etableret generelle principper, der gælder selv for nye og nye aktivklasser såsom kryptovalutaer.
I mangel af officiel vejledning fra DOF og BIR kunne indtægtsafgørelser og vejledninger udstedt af skattemyndigheder i andre jurisdiktioner, især Internal Revenue Service (IRS) i USA, kaste lidt lys over, hvordan krypto-relaterede transaktioner, specifikt airdrops, kan indebære beskatning.[1] Dette skyldes, at den filippinske indkomstskatteordning er af amerikansk oprindelse, overtaget fra det føderale indkomstskattesystem. Således har amerikanske domstoles retsfortolkninger og skattemyndighedernes fortolkning af parallelle skatteregler en overbevisende effekt i Filippinerne.[2]
I Filippinerne som i USA bør kryptoaktiver behandles som ejendom (i stedet for som valuta) til indkomstskatteformål. Generelle principper, der gælder for ejendom, er relevante og bør derfor overvejes ved vurderingen af de skattemæssige konsekvenser af luftfaldsrelaterede transaktioner.[3] Det ville være ukorrekt at vurdere de skattemæssige konsekvenser af en kryptotransaktion baseret på reglerne for udenlandsk valuta, medmindre skatteloven er opdateret til specifikt at bestemme andet.
Grundlæggende principper for indkomstbeskatning
I henhold til § 32(A) i National Internal Revenue Code,[4] "bruttoindkomst" betyder al indkomst, der stammer fra en hvilken som helst kilde, herunder fortjeneste ved handel med ejendom.[5] Alle gevinster eller ubestridelige tiltrædelser af formue, klart realiseret, som en skatteyder har fuldstændig herredømme over, er inkluderet i bruttoindkomsten.[6] In Commissioner of Internal Revenue v. Glenshaw Glass Co., blev det fastslået, at da Kongressen vedtog, at "gevinster eller overskud og indkomst stammede fra enhver kilde", havde den til hensigt at beskatte alle gevinster undtagen dem, der specifikt var fritaget.[7]
Indkomst kan modtages i form af kontanter (eller tilsvarende), ejendom (i naturalier), service eller en kombination af de tre. Dette betyder, at nye tokens, der luftdroppes til eksisterende indehavere, kan betragtes som en skattepligtig indkomst under visse omstændigheder. Det er nødvendigt at overveje specifikke kendsgerninger og omstændigheder for at afgøre, om indtægter blev realiseret fra transaktionen.[8] Men som et generelt princip realiseres indkomst, når der er en gevinst eller fortjeneste fra en afsluttet og gennemført transaktion.[9]
Er airdrops underlagt indkomstskat?
Modtagelse af et nyt kryptoaktiv via airdrop, uanset om det er efter en omstridt hård gaffel eller på anden måde, kan resultere i en skattepligtig indkomst for modtageren, hvis sidstnævnte valgte at udøve handlinger af herredømme og kontrol hvilket ville indikere en hensigt om at eje og besidde det nye aktiv. Denne opfattelse anvender analogt de skatteprincipper, der er involveret, når nogen straks afslår en præmie, returnerer en uopfordret vare eller gratis prøver eller straks returnerer en hjemmeløbsbaseball efter at have fanget den.[10]
Airdrops bør i første omgang behandles som "uopfordret ejendom", og den blotte modtagelse af den bør ikke udgøre indtægt. Skatteyderen skal "acceptere ejendom" ved at udøve herredømme og kontrol og besiddelse per se betyder ikke automatisk accept af airdrop.
Af skattemæssige årsager modtog en skatteyder ikke kryptovaluta, selv når airdrop er registreret på blockchain, hvis skatteyderen er ude at udøve herredømme og kontrol over kryptovalutaen. For eksempel har en skatteyder ikke herredømme og kontrol, hvis adressen, hvortil kryptovalutaen er luftdroppet, er indeholdt i en pung, der administreres gennem en kryptobørs, og kryptobørsen endnu ikke understøtter den nyoprettede kryptovaluta, således at den airdroppede kryptovaluta ikke kan straks krediteres skatteyderens konto på kryptobørsen. Hvis skatteyderen senere får mulighed for at overføre, sælge, bytte eller på anden måde disponere over kryptovalutaen, anses skatteyderen for at have modtaget kryptovalutaen på det senere tidspunkt.[11]
På den anden side, hvis modtageren beslutter at tilegne sig (f.eks bruge, handle, overføre, satse, udlåne, etc..) den airdroppede kryptovaluta, vil indkomstskat pålægges baseret på den fair markedsværdi af kryptovalutaen på tidspunktet for airdrop.[12] Et airdrop modtages generelt på datoen og på det tidspunkt, det registreres på blockchain eller distribueret hovedbog.[13] Enhver efterfølgende stigning i værdien af airdrop vil blive behandlet som en urealiseret gevinst, hvilken gevinst vil blive realiseret og skattepligtig, når samme sælges eller afhændes (f.eks, ved at bytte den til en anden kryptovaluta).
Andre skattemæssige overvejelser
Af skattemæssige årsager er det vigtigt at tage højde for formålet med tokenudstederen ved at starte en airdrop. For eksempel, hvis airdrop var beregnet til at reklamere for eller promovere et bestemt projekt eller token, giver airdrop ikke anledning til skattepligt fra tokenudstederens side. Tværtimod kan airdrop endda betragtes som en markedsføringsudgift, der kan behandles som en fradragsberettiget erhvervsudgift, forudsat at alle betingelser for fradrag er til stede.
Hvis airdrop var formålstjenligt eller bevidst - ikke tilfældigt som dem, der opstod under en kædedeling, men formålet med airdrop virkede vilkårligt, eller motivet var uklart andet end at "give væk" gratis tokens, kan det være muligt under visse omstændigheder, at airdrop kan karakteriseres som en donation, hvilket ville udsætte tokenudstederen for donors skattepligt. I dette scenarie ville modtageren være fritaget for indkomstskat i henhold til § 32(B) i National Internal Revenue Code, som udelukker gaver fra bruttoindkomst. Den almindelige betydning af udtrykket "indkomst" udelukker naturligvis gaver eller drikkepenge af enhver art,[14] og poletter, der frit gives væk via airdrop – uden betingelser – bør udelukkes fra skatteyderens bruttoindkomst.
Men selv i sidstnævnte tilfælde, hvor modtagelsen af det airdroppede token skulle udelukkes fra bruttoindkomsten, skal evt. efterfølgende indkomst fra det airdroppede token – såsom indsatsbelønninger, afkast og handelsgevinster – skal inkluderes i bruttoindkomsten.[15] Når det kommer til den urealiserede gevinst eller "papirfortjeneste" på grund af prisstigningen på tokenet, vil gevinsten kun blive realiseret og rapporteret som en skattepligtig indkomst ved salg, ombytning eller afhændelse af de airdroppede tokens.
Denne artikel er offentliggjort på BitPinas: Skattemæssige konsekvenser af Crypto Airdrops i Filippinerne
-
Se for eksempel US IRS Notice 2014-21 (2014). ↑
-
Bañas v. Court of Appeals, GR nr. 102967 (2000). ↑
-
Se for eksempel US IRS' fortolkning allerede i 2014 pr. IRS Notice 2014-21. ↑
-
RA nr. 8424, som ændret (1997). ↑
-
Sec. 32(A)(3), RA nr. 8424, som ændret (1997). ↑
-
Commissioner v. Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑
-
348 US 426 (1955). ↑
-
Se Commissioner of Internal Revenue v. Court of Appeals, GR nr. 108576 (1999). ↑
-
Fisher v. Trinidad, GR nr. 17518 (1922). ↑
-
US Internal Revenue Service, IR-98-56 (1998). ↑
-
US Internal Revenue Service, Rev. Rul. 2019-24 (2019). ↑
-
Når en skatteyder modtager en ejendom, der ikke er købt, fastlægges skatteyderens grundlag i den modtagne ejendom under henvisning til det beløb, der indgår i bruttoindkomsten, som generelt er ejendommens dagsværdi, da den blev modtaget. ↑
-
Ifølge IRS kan det være muligt for skatteyderen konstruktivt at modtage cryptocurrency, før airdrop registreres på blockchain. (US Internal Revenue Service, Rev. Rul. 2019-24) ↑
-
Efren Vincent Dizon, Taxation Law Compendium, Vol. II, s. 561 (2015), med henvisning til Eisner v. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑
-
Sec. 32(B), RA nr. 8424, som ændret. ↑
- SEO Powered Content & PR Distribution. Bliv forstærket i dag.
- PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Styrk dig selv. Adgang her.
- PlatoAiStream. Web3 intelligens. Viden forstærket. Adgang her.
- PlatoESG. Kulstof, CleanTech, Energi, Miljø, Solenergi, Affaldshåndtering. Adgang her.
- PlatoHealth. Bioteknologiske og kliniske forsøgs intelligens. Adgang her.
- Kilde: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/
- :har
- :er
- :ikke
- :hvor
- ][s
- 1
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15 %
- 1998
- 1999
- 2000
- 2014
- 2015
- 2017
- 2018
- 2019
- 2020
- 2022
- 2024
- 7
- 8
- 9
- a
- evne
- Om
- fravær
- accept
- utilsigtet
- Konto
- Konti
- Overtager
- handlinger
- adresse
- adresser
- vedtaget
- Annoncer
- Efter
- agentur
- nedkastning
- airdropped
- nedkastninger
- Alle
- også
- amerikansk
- beløb
- an
- ,
- En anden
- enhver
- appellerer
- gælder
- Indløs
- påskønnelse
- passende
- april
- April 2024
- vilkårlig
- ER
- artikel
- AS
- vurdere
- Vurdering
- aktiv
- At
- Myndigheder
- automatisk
- bevidsthed
- væk
- Baseball
- baseret
- grundlag
- BE
- fordi
- været
- før
- BR
- Bitcoin
- Bitcoin Cash
- BitPinas
- blockchain
- blockchain-baserede
- kontor
- virksomhed
- men
- by
- CAN
- kan ikke
- tilfælde
- Kontanter
- vis
- kendetegnet
- omstændigheder
- klasser
- tydeligt
- lukket
- CO
- kode
- KOM
- kombination
- kommer
- kommissær
- Fælles
- samfund
- fuldføre
- Afsluttet
- betingelser
- Kongressen
- Konsekvenser
- Overvej
- betragtes
- udgøre
- indeholdt
- modsætning
- kontrol
- kunne
- Ret
- Domstole
- skabe
- krypto
- krypto udveksling
- kryptostarter
- Krypto skat
- kryptoasset
- kryptoassets
- cryptocurrencies
- cryptocurrency
- Valuta
- Dato
- Falder
- fradragsberettigede
- anses
- Afdeling
- Afledt
- Bestem
- bestemmes
- DID
- forskellige
- har
- distribueret
- Distribueret Ledger
- distribution
- gør
- DOF
- donation
- grund
- i løbet af
- Tidligt
- effekt
- smergel
- Ækvivalent
- etableret
- Endog
- eksempel
- Undtagen
- udveksling
- udelukket
- fritaget
- fritagne
- Dyrke motion
- eksisterende
- fakta
- retfærdig
- Federal
- finansiere
- efter
- Til
- udenlandsk
- udenlandsk valuta
- gaffel
- formular
- Gratis
- frit
- fra
- Gevinst
- gevinster
- gav
- Generelt
- generelt
- gaver
- Giv
- given
- glas
- regeringsførelse
- Styringstoken
- brutto
- vejledning
- hånd
- ske
- Hård Ost
- hård gaffel
- Have
- Held
- holdere
- Home
- Hvordan
- HTTPS
- if
- ii
- straks
- implikationer
- vigtigt
- in
- I andre
- medtaget
- Herunder
- Indkomst
- indkomstskat
- Forøg
- angiver
- i første omgang
- beregnet
- hensigt
- interne
- Internal Revenue Service
- fortolkning
- ind
- IOST
- IRS
- Udstedt
- Udsteder
- IT
- ITS
- retslige
- jurisdiktioner
- Venlig
- endelig
- senere
- lanceret
- Lov
- Ledger
- låne
- ansvar
- lys
- ligesom
- lykkedes
- mange
- Marked
- markedsværdi
- Marketing
- Kan..
- betyder
- midler
- varer
- blotte
- metode
- måske
- motiv
- flere
- national
- nødvendig
- Ny
- ingen
- Varsel..
- forekomme
- forekommende
- of
- officiel
- on
- kun
- or
- oprindelse
- Andet
- Ellers
- i løbet af
- egen
- Parallel
- del
- særlig
- især
- per
- filippinske
- Filippinerne
- Almindeligt
- plato
- Platon Data Intelligence
- PlatoData
- have
- besiddelse
- mulig
- præsentere
- pris
- princippet
- principper
- præmie
- Profit
- overskud
- projekt
- projekter
- fremme
- ejendom
- protokol
- give
- offentliggjort
- købt
- formål
- formål
- I henhold til
- R
- Rafael
- hellere
- gik op for
- grund
- modtage
- modtaget
- modtager
- registreres
- henvisningen
- regime
- Regulering
- relevant
- rapporteret
- respekt
- resultere
- afkast
- indtægter
- Beløn
- Belønninger
- Ripple
- Rise
- regler
- herskende
- Kør
- s
- salg
- samme
- San
- scenarie
- scenarier
- Skole
- Sektion
- syntes
- sælger
- tjeneste
- SGB
- kaste
- bør
- solgt
- nogle
- Nogen
- Kilde
- specifikke
- specifikt
- tilbringe
- spil
- Afsætning
- At sætte belønninger
- Nystartede
- Stater
- emne
- efterfølgende
- sådan
- support
- systemet
- Tag
- skat
- skatteregler
- Beskatning
- Skatteyder
- semester
- end
- at
- Filippinerne
- deres
- Der.
- derfor
- denne
- dem
- tre
- Gennem
- Dermed
- tid
- til
- token
- Tokens
- handle
- Trading
- transaktion
- Transaktioner
- overførsel
- behandlet
- Trinidad
- os
- US Internal Revenue Service
- ubestridelig
- under
- UNI
- Uniswap
- Forenet
- Forenede Stater
- medmindre
- uopfordret
- opdateret
- på
- brugere
- værdi
- forskellige
- via
- Specifikation
- vincent
- tegnebog
- var
- Vej..
- Rigdom
- uanset
- hvornår
- hvorvidt
- som
- vilje
- med
- ville
- XRP
- xrp holdere
- endnu
- Udbytte
- zephyrnet