Die OECD veröffentlichte einen Bericht mit dem Titel Besteuerung virtueller Währungen: Ein Überblick über Steuerbehandlungen und aufkommende steuerpolitische Probleme am 12. Oktober. Der Bericht, der von den 137 Mitgliedern des OECD-Rahmens für integrative Maßnahmen zur Grunderosion und Gewinnverlagerung der OECD erstellt und gebilligt wurde, bietet eine umfassende Analyse der Ansätze und politischen Lücken bei den wichtigsten Steuerarten (dh Einkommen, Verbrauch) und Grundsteuern).
Der Bericht befasst sich mit den folgenden Bereichen in mehr als 50 Ländern (basierend auf Antworten auf Fragebögen, ergänzt durch öffentlich zugängliche Materialien):
- Die Charakterisierung und Legalität virtueller Währungen;
- Die einkommensteuerlichen Konsequenzen in den verschiedenen Phasen des Lebenszyklus einer virtuellen Währung von der Erstellung bis zur Entsorgung;
- Verbrauchs- und Grundsteuerbehandlung virtueller Währungen;
- Gemeinsame steuerpolitische Herausforderungen und aufkommende Probleme; und
- Überlegungen für politische Entscheidungsträger.
Charakterisierung und Legalität
Der Bericht stellt fest, dass es keine international vereinbarte Standarddefinition oder Taxonomie von Krypto-Assets gibt, aber Regulierungsbehörden und Forscher haben Crypto-Assets basierend auf ihrer wirtschaftlichen Funktion grob in drei Hauptkategorien eingeteilt: Zahlungstoken (oder virtuelle Währungen); Utility-Token; oder Sicherheitstoken. Der Rest des Berichts konzentriert sich dann auf die Behandlung virtueller Währungen.
Der Bericht spiegelt die breite Palette von Ansätzen wider, die verschiedene Gerichtsbarkeiten bei der Einkommensbesteuerung virtueller Währungen verfolgt haben. Beispielsweise haben einige Gerichtsbarkeiten vollständige oder teilweise Verbote für virtuelle Währungen verhängt, angefangen von direkten Verboten für die Verwendung virtueller Währungen über Verbote für bestimmte Aktivitäten in Bezug auf virtuelle Währungen (z. B. kommerzielle Handelsplattformen oder ICOs) bis hin zu Beschränkungen für bestimmte Sektoren (z als Finanzinstitute). Virtuelle Währungen sind jedoch in den allermeisten Ländern legal. Obwohl die meisten dieser Gerichtsbarkeiten virtuelle Währungen eher als Eigentum als als Währung charakterisiert haben (Italien und Polen sind bemerkenswerte Ausnahmen), haben Gerichtsbarkeiten virtuelle Währungen unterschiedlich klassifiziert als: (i) andere immaterielle Vermögenswerte als Goodwill; (ii) finanzielle Vermögenswerte; (iii) Waren; (iv) legale Zahlungsmethoden; und (v) nicht spezifiziertes Eigentum.
Einkommensteuerbehandlung
Der Bericht beschreibt verschiedene Ansätze, um festzustellen, wann das erste steuerpflichtige Ereignis für Einkommensteuerzwecke für abgebaute Kryptowährungen eintritt, und um festzustellen, welche Arten des Austauschs virtueller Währungen (z. B. Crypto-to-Fiat, Crypto-to-Crypto) , Krypto-zu-Waren-und-Dienstleistungen) erzeugen ein steuerpflichtiges Ereignis. Einige Gerichtsbarkeiten wie Australien, Kanada, die Niederlande, die Schweiz und das Vereinigte Königreich (UK) verfolgen unterschiedliche Ansätze für Unternehmen / reguläre Händler und Einzelpersonen / Investoren.
Verbrauch und Behandlung der Grundsteuer
Im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer (MwSt.) Besteht mehr Einheitlichkeit. Dem Bericht zufolge ist die Mehrwertsteuerbehandlung des Austauschs in virtuellen Währungen in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU) relativ konsistent, obwohl einige Unterschiede bei der Behandlung von Bergbaueinnahmen, damit verbundenen Dienstleistungen und anderen Krypto-Vermögenswerten bestehen bleiben. Viele andere Gerichtsbarkeiten haben den EU-Ansatz übernommen, wobei der Bericht Neuseeland als bemerkenswerten Ausreißer identifiziert.
Da virtuelle Währungen in den meisten Ländern als Eigentum behandelt werden, unterliegen sie wahrscheinlich den in diesen Ländern erhobenen Schenkungs-, Erbschafts- oder Vermögenssteuern. Transfersteuern gelten jedoch normalerweise nicht für virtuelle Währungen, da sie normalerweise nicht in den Geltungsbereich dieser Steuern fallen (z. B. weil diese Steuern nur für Immobilien oder Wertpapiere gelten).
Gemeinsame Herausforderungen und aufkommende Probleme
Der Bericht identifiziert praktische Herausforderungen bei der Bestimmung der Wert- und Kostenbasis virtueller Währungen. Die Leitlinien zur Bewertung waren im Allgemeinen begrenzt, und wenn solche Leitlinien existieren, werden die Schwierigkeiten bei der Bewertung des Werts virtueller Währungen anerkannt. Die Gerichtsbarkeiten haben unterschiedliche Ansätze zur Bestimmung der Basis gewählt, einschließlich der spezifischen Identifizierung von Einheiten (z. B. USA), der als chronologisch geltenden Reihenfolge (z. B. First-In, First-Out oder FIFO) (z. B. Finnland) oder des Basis-Pooling (z. B. Großbritannien) ).
Obwohl nur eine Handvoll Gerichtsbarkeiten Leitlinien für die einkommensteuerliche Behandlung von harten Gabeln gegeben haben, wurden auch in diesem Bereich unterschiedliche Ansätze verfolgt. Die USA sind hier ein Ausreißer, da die einzige Gerichtsbarkeit, die in dem Bericht behandelt wird, festgestellt hat, dass ein steuerpflichtiges Ereignis eintritt, wenn die für Investitionen gehaltene virtuelle Währung eine harte Gabelung erfährt. Bitte Klicke hier für unsere vorherige Berichterstattung über harte Gabeln. Dem Bericht zufolge sieht der von Österreich, Finnland und dem Vereinigten Königreich am weitesten verbreitete Ansatz eine Besteuerung nur nach Veräußerung einer gegabelten Währung vor. Der Bericht beschreibt Australien auch als einen hybriden Ansatz, bei dem die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob die virtuelle Währung für Investitionen oder im Verlauf eines Geschäfts gehalten wird.
Der Bericht konzentrierte sich auf mehrere aufkommende Probleme im Bereich der virtuellen Währung, darunter:
- Ob Stallmünzen wie andere virtuelle Währungen oder eher wie Wertpapiere oder Fremdwährungen besteuert werden sollten;
- Ob digitale Währungen der Zentralbank (CBDCs) wie stabile Münzen oder Fiat-Währungen besteuert werden sollten;
- Ob Kredite in virtueller Währung (sogenannte dezentrale Finanzierung oder DeFi) zu einem steuerpflichtigen Umtausch und Zinserträgen führen; und
- Ob Einsatzprämien wie Bergbauprämien oder Kapitalerträge besteuert werden sollten und ob Steuergesetze eine Wertverdünnung berücksichtigen sollten.
Überlegungen für politische Entscheidungsträger
Der Bericht schließt mit Überlegungen für politische Entscheidungsträger, die ihre rechtlichen und regulatorischen Rahmenbedingungen für die Besteuerung virtueller Währungen stärken und die Sicherheit für Steuerverwalter und Steuerzahler verbessern möchten, darunter:
- Bereitstellung klarer, regelmäßig aktualisierter Leitlinien und gesetzlicher Rahmenbedingungen für die steuerliche Behandlung von Krypto-Assets und virtuellen Währungen, die die Kohärenz mit der Behandlung anderer Assets berücksichtigen und mit den aufstrebenden Bereichen Schritt halten;
- Unterstützung einer verbesserten Einhaltung, unter anderem durch die Berücksichtigung vereinfachter Bewertungsregeln und Befreiungsschwellen für kleine und gelegentliche Geschäfte;
- Anpassung der steuerlichen Behandlung virtueller Währungen an andere politische Ziele, einschließlich der Verwendung von Bargeld und Umweltaspekten; und
- Entwicklung geeigneter Steuerleitlinien als Reaktion auf aufkommende technologische Entwicklungen, einschließlich Stablecoins, CBDCs, Proof-of-Stake und DeFi, für die bestehende Rahmenbedingungen möglicherweise nicht geeignet sind.
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