Am 20. Mai 2021 veröffentlichte das US-Finanzministerium („Finanzministerium“) die American Families Plan Tax Compliance Agenda, einen Bericht, in dem die von der Biden-Regierung vorgeschlagenen Maßnahmen zur Erzielung zusätzlicher Steuereinnahmen in Höhe von 700 Mrd Service („IRS“) und seine durchsetzungsbezogenen Bemühungen (der „Bericht“). Weitere Einzelheiten zu diesen Vorschlägen werden wahrscheinlich in den „Allgemeinen Erläuterungen zu den Einnahmenvorschlägen der Verwaltung für das Geschäftsjahr 2022“, dem sogenannten Greenbook, enthalten sein, das voraussichtlich am 28. Mai veröffentlicht wird.
Der Bericht stellt fest, dass eine der besten Möglichkeiten zur Erhöhung der Gesamtsteuerkonformität darin besteht, die Meldepflichten Dritter zu erhöhen. Der Bericht stellt fest, dass, wenn das Einkommen sowohl der Meldung von Informationen durch Dritte als auch der Einbehaltung von Informationen unterliegt (z. wenn die Einkünfte einer Berichterstattung über wesentliche Informationen unterliegen, aber keine Quellensteuern enthalten sind, liegt die Einhaltung bei etwa 99 %; wenn das Einkommen einer begrenzten Informationsberichterstattung unterliegt, beträgt die Einhaltung etwa 95 %; aber wenn Einkommen nicht meldepflichtig sind (wie Eigentums- oder Mieteinnahmen), sinkt die Einhaltung auf etwa 83 %.[1]
Das vorgeschlagene neue Meldesystem würde zwei neue Einreichungen im Zusammenhang mit Kryptowährungstransaktionen erfordern. Tatsächlich stellt der Bericht ausdrücklich fest, dass das Wachstum der virtuellen Währung ein erhebliches Problem darstellt, da es „bereits ein erhebliches Aufdeckungsproblem darstellt, indem es illegale Aktivitäten im Allgemeinen einschließlich Steuerhinterziehung erleichtert“.[2]
Die erste vorgeschlagene neue Einreichung würde auf dem bestehenden Rahmen des IRS-Formulars 1099-INT aufbauen, das von Finanzinstituten verlangt, an US-Personen gezahlte Zinserträge in Höhe von 10 US-Dollar oder mehr zu melden, indem die gemeldeten Daten um „Bruttozu- und -abflüsse“ erweitert werden alle Geschäfts- und Privatkonten von Finanzinstituten, einschließlich Bank-, Kredit- und Anlagekonten . . . .“[3] Der Bericht stellt für die Zwecke dieses Meldesystems ferner klar, dass der Begriff „Konto“ auch solche bei „Kryptoasset-Börsen und Verwahrern“ umfasst.[4]
Es ist nicht klar, wie viel diese vorgeschlagene neue Informationsberichterstattungspflicht hinzufügen wird. Der IRS arbeitet bereits an Vorschriften zur Umsetzung eines Informationsmeldesystems für Kryptowährungsbörsen (und möglicherweise andere Vermittler) im Rahmen seiner bereits bestehenden gesetzlichen Befugnis, die Informationsberichterstattung von Brokern zu verlangen.[5] Die Berichterstattung über Finanzkonten erscheint in gewisser Weise enger (in Bezug auf die zu meldenden Informationen) als die Berichterstattung von Brokern und in gewisser Weise (in Bezug auf die Intermediäre) potenziell breiter.
Die zweite vorgeschlagene neue Einreichung würde die Meldung von Bargeldtransaktionen erweitern[6] Kryptowährungstransaktionen einzubeziehen. Daher müssten Unternehmen, die Kryptowährungen akzeptieren, Transaktionen melden, die Kryptoassets mit einem fairen Marktwert von mehr als 10,000 US-Dollar beinhalten. Eine solche Anforderung könnte die Verwendung von Kryptowährung für größere Verbraucherkäufe abschrecken. Wenn Verbraucher beispielsweise Kryptowährung verwenden, um große Einkäufe zu tätigen (z. B. Overstock, Expedia, Christie's), würde die Transaktion gemeldet, aber wenn sie eine Kreditkarte verwenden, würde dies nicht der Fall sein.
Wenn Sie Fragen zu diesen Vorschlägen haben, wenden Sie sich bitte an ein Mitglied der Blockchain & Cryptocurrency Group von Steptoe.
[1] The American Families Plan Tax Compliance Agenda, US Dep't of Treas., am 5. (Mai 2021), https://home.treasury.gov/system/files/136/The-American-Families-Plan-Tax-Compliance -Agenda.pdf (zuletzt besucht am 21. Mai 2021).
[2] Id. am 20-21.
[3] Id. bei 19.
[4] Id.
[5] See IRC § 6045.
[6] See IRS-Formular 8300, Bericht über Barzahlungen über 10,000 USD, die in einem Handel oder Geschäft eingegangen sind, verfügbar unter: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8300.pdf.
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