Ο ΟΟΣΑ δημοσίευσε μια έκθεση με τίτλο Φορολόγηση εικονικών νομισμάτων: Μια επισκόπηση των φορολογικών μεταχειρίσεων και των αναδυόμενων ζητημάτων φορολογικής πολιτικής στις 12 Οκτωβρίου. Η έκθεση, η οποία εκπονήθηκε και επικυρώθηκε από τα 137 μέλη του Συμμετοχικού Πλαισίου του ΟΟΣΑ για τη Βάση της Διάβρωσης και τη Μεταβολή Κερδών, παρέχει μια ολοκληρωμένη ανάλυση των προσεγγίσεων και των κενών πολιτικής στους βασικούς τύπους φόρων (δηλαδή, εισόδημα, κατανάλωση και φόροι ιδιοκτησίας).
Η έκθεση αναφέρεται στους ακόλουθους τομείς, σε περισσότερες από 50 δικαιοδοσίες (βάσει απαντήσεων σε ερωτηματολόγια που συμπληρώνονται με διαθέσιμο στο κοινό υλικό):
- Ο χαρακτηρισμός και η νομιμότητα των εικονικών νομισμάτων ·
- Οι συνέπειες του φόρου εισοδήματος στα διάφορα στάδια του κύκλου ζωής ενός εικονικού νομίσματος, από τη δημιουργία έως τη διάθεση.
- Η μεταχείριση φόρου κατανάλωσης και ιδιοκτησίας εικονικών νομισμάτων ·
- Κοινές προκλήσεις και αναδυόμενα ζητήματα φορολογικής πολιτικής · και
- Σκέψεις για τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής.
Χαρακτηρισμός και νομιμότητα
Η έκθεση σημειώνει ότι δεν υπάρχει διεθνώς συμφωνημένος τυπικός ορισμός ή ταξινόμηση των κρυπτονομισμάτων, αλλά οι ρυθμιστικές αρχές και οι ερευνητές έχουν ταξινομήσει ευρέως τα κρυπτο-περιουσιακά στοιχεία σε τρεις κύριες κατηγορίες με βάση την οικονομική τους λειτουργία: μάρκες πληρωμής (ή εικονικά νομίσματα). μάρκες χρησιμότητας; ή διακριτικά ασφαλείας. Το υπόλοιπο της έκθεσης στη συνέχεια επικεντρώνεται στη μεταχείριση των εικονικών νομισμάτων.
Η έκθεση αντικατοπτρίζει το ευρύ φάσμα προσεγγίσεων που έχουν υιοθετήσει διαφορετικές δικαιοδοσίες στη φορολογία εισοδήματος των εικονικών νομισμάτων. Για παράδειγμα, ορισμένες δικαιοδοσίες έχουν επιβάλει πλήρεις ή μερικές απαγορεύσεις σε εικονικά νομίσματα, που κυμαίνονται από πλήρεις απαγορεύσεις στη χρήση εικονικών νομισμάτων έως απαγορεύσεις σε ορισμένες δραστηριότητες που σχετίζονται με εικονικά νομίσματα (όπως εμπορικές πλατφόρμες συναλλαγών ή ICO) σε περιορισμούς σε ορισμένους τομείς (όπως ως χρηματοπιστωτικά ιδρύματα). Ωστόσο, τα εικονικά νομίσματα είναι νόμιμα στη συντριπτική πλειονότητα των δικαιοδοσιών. Αν και οι περισσότερες από αυτές τις δικαιοδοσίες έχουν χαρακτηρίσει τα εικονικά νομίσματα ως ιδιοκτησία και όχι νόμισμα (η Ιταλία και η Πολωνία είναι αξιοσημείωτες εξαιρέσεις), οι δικαιοδοσίες έχουν ταξινομήσει διαφορετικά εικονικά νομίσματα ως: (i) άυλα περιουσιακά στοιχεία εκτός της καλής θέλησης. (ii) χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία · (iii) εμπορεύματα · (iv) νόμιμες μέθοδοι πληρωμής · και (v) μη καθορισμένη ιδιοκτησία.
Φορολογία Εισοδήματος
Η αναφορά περιγράφει διάφορες διαφορετικές προσεγγίσεις που έχουν ληφθεί για να προσδιοριστεί πότε συμβαίνει το πρώτο φορολογητέο γεγονός για φορολογικούς σκοπούς για κρυπτονομίσματα που εξορύσσονται και για να προσδιοριστεί ποια είδη ανταλλαγών εικονικών νομισμάτων (π.χ. crypto-to-fiat, crypto-to-crypto , το crypto-to-goods-and-services) δημιουργεί ένα φορολογητέο γεγονός. Ορισμένες δικαιοδοσίες, όπως η Αυστραλία, ο Καναδάς, οι Κάτω Χώρες, η Ελβετία και το Ηνωμένο Βασίλειο (ΗΒ), υιοθετούν διαφορετικές προσεγγίσεις για επιχειρήσεις / κανονικούς εμπόρους και ιδιώτες / επενδυτές.
Μεταχείριση φόρου κατανάλωσης και ιδιοκτησίας
Υπάρχει μεγαλύτερη ομοιομορφία στο πλαίσιο των φόρων προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ). Σύμφωνα με την έκθεση, η μεταχείριση του ΦΠΑ των ανταλλαγών σε εικονικά νομίσματα είναι σχετικά συνεπής μεταξύ των κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ), αν και εξακολουθούν να υπάρχουν ορισμένες διαφορές στη μεταχείριση των εξόρυξης εισοδήματος, των συναφών υπηρεσιών και άλλων κρυπτονομισμάτων. Πολλές άλλες δικαιοδοσίες έχουν υιοθετήσει την προσέγγιση της ΕΕ, με την έκθεση να προσδιορίζει τη Νέα Ζηλανδία ως αξιοσημείωτο απολύτως.
Επειδή τα εικονικά νομίσματα αντιμετωπίζονται ως ιδιοκτησία στις περισσότερες δικαιοδοσίες, ενδέχεται να υπόκεινται σε φόρους δώρων, κληρονομιάς ή περιουσίας που επιβάλλονται σε αυτές τις δικαιοδοσίες. Ωστόσο, οι φόροι μεταβίβασης συνήθως δεν ισχύουν για εικονικά νομίσματα επειδή συνήθως δεν εμπίπτουν στο πεδίο τέτοιων φόρων (π.χ., επειδή αυτοί οι φόροι ισχύουν μόνο για ακίνητα ή κινητές αξίες).
Κοινές προκλήσεις και αναδυόμενα ζητήματα
Η έκθεση εντοπίζει πρακτικές προκλήσεις για τον προσδιορισμό της αξίας και του κόστους των εικονικών νομισμάτων. Η καθοδήγηση σχετικά με την αποτίμηση ήταν γενικά περιορισμένη και όπου υπάρχει τέτοια καθοδήγηση, αναγνωρίζει τις δυσκολίες στην αξιολόγηση της αξίας των εικονικών νομισμάτων. Οι δικαιοδοσίες έχουν υιοθετήσει διαφορετικές προσεγγίσεις για τον καθορισμό της βάσης, συμπεριλαμβανομένης της ειδικής ταυτοποίησης μονάδων (π.χ. ΗΠΑ), θεωρούμενης χρονολογικής σειράς (όπως first-in, first-out ή FIFO) (π.χ., Φινλανδία) ή βασική συγκέντρωση (π.χ. UK ).
Παρόλο που μόνο λίγες δικαιοδοσίες έχουν παράσχει καθοδήγηση σχετικά με τη φορολογική αντιμετώπιση των σκληρών πιρουνιών, έχουν γίνει διαφορετικές προσεγγίσεις σε αυτόν τον τομέα. Οι ΗΠΑ είναι εδώ, ως η μόνη δικαιοδοσία που καλύπτεται από την έκθεση που έχει καθορίσει ότι ένα φορολογητέο γεγονός συμβαίνει όταν το εικονικό νόμισμα που διατηρείται για επενδύσεις βιώνει ένα σκληρό πιρούνι. Σας παρακαλούμε κάντε κλικ εδώ για την προηγούμενη κάλυψή μας σε σκληρά πιρούνια. Σύμφωνα με την έκθεση, η πιο κοινή προσέγγιση - που υιοθετήθηκε από την Αυστρία, τη Φινλανδία και το Ηνωμένο Βασίλειο - προβλέπει φορολογία μόνο κατά τη διάθεση ενός διχασμένου νομίσματος. Η έκθεση περιγράφει επίσης την Αυστραλία ότι υιοθετεί μια υβριδική προσέγγιση, όπου η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από το εάν το εικονικό νόμισμα διατηρείται για επένδυση ή κατά τη διάρκεια μιας επιχείρησης.
Η έκθεση επικεντρώθηκε σε πολλά αναδυόμενα ζητήματα στην περιοχή του εικονικού νομίσματος, όπως:
- Εάν τα stablecoins πρέπει να φορολογούνται όπως άλλα εικονικά νομίσματα ή περισσότερο όπως οι τίτλοι ή το ξένο νόμισμα;
- Εάν τα ψηφιακά νομίσματα της κεντρικής τράπεζας (CBDC) πρέπει να φορολογούνται όπως σταθερά νομίσματα ή νόμισμα fiat;
- Εάν τα δάνεια εικονικού νομίσματος (η λεγόμενη αποκεντρωμένη χρηματοδότηση ή το DeFi) οδηγούν σε φορολογητέα συναλλαγή και έσοδα τόκων / έξοδα και
- Το αν τα στοιχήματα πονταρίσματος πρέπει να φορολογούνται όπως τα οφέλη από εξόρυξη ή τα έσοδα από επενδύσεις και εάν η φορολογική νομοθεσία θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη την αραίωση της αξίας
Σκέψεις για τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής
Η έκθεση ολοκληρώνεται παρέχοντας εκτιμήσεις για τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής που επιθυμούν να ενισχύσουν τα νομικά και κανονιστικά τους πλαίσια για τη φορολόγηση εικονικών νομισμάτων και να βελτιώσουν τη βεβαιότητα για τους φορολογικούς διαχειριστές και τους φορολογούμενους, συμπεριλαμβανομένων:
- Παροχή σαφών, τακτικά ενημερωμένων οδηγιών και νομοθετικών πλαισίων για τη φορολογική μεταχείριση των κρυπτονομισμάτων και των εικονικών νομισμάτων, το οποίο θεωρεί τη συνέπεια με τη μεταχείριση άλλων περιουσιακών στοιχείων και παραμένει ενήμερο για τις αναδυόμενες περιοχές ·
- Υποστήριξη βελτιωμένης συμμόρφωσης, συμπεριλαμβανομένης της εξέτασης απλουστευμένων κανόνων για την αποτίμηση και για τα όρια εξαίρεσης για μικρές και περιστασιακές συναλλαγές ·
- Ευθυγράμμιση της φορολογικής μεταχείρισης των εικονικών νομισμάτων με άλλους στόχους πολιτικής, συμπεριλαμβανομένης της χρήσης μετρητών και περιβαλλοντικών ζητημάτων · και
- Ανάπτυξη κατάλληλης φορολογικής καθοδήγησης ως απάντηση στις αναδυόμενες τεχνολογικές εξελίξεις, συμπεριλαμβανομένων σταθερών νομισμάτων, CBDC, proof-of-stake και DeFi, για τα οποία τα υπάρχοντα πλαίσια ενδέχεται να μην είναι κατάλληλα.
- Λογαριασμός
- δραστηριοτήτων
- ανάλυση
- ΠΕΡΙΟΧΗ
- Ενεργητικό
- Australia
- Austria
- Τράπεζα
- Απαγόρευση
- επιχείρηση
- Canada
- Μετρητά
- CBDC
- Κεντρική Τράπεζα
- ψηφιακά νομίσματα της κεντρικής τράπεζας
- εμπορικός
- Εμπορεύματα
- Κοινός
- Συμμόρφωση
- θεωρεί
- κατανάλωση
- crypto-περιουσιακά στοιχεία
- cryptocurrencies
- νομίσματα
- Νόμισμα
- Αποκεντρωμένη
- Αποκεντρωμένη Οικονομία
- Defi
- ψηφιακό
- ψηφιακά νομίσματα
- διάλυση
- Οικονομικός
- περιβάλλοντος
- περιουσία
- EU
- ευρωπαϊκός
- Ευρωπαϊκή Ένωση
- Συμβάν
- ανταλλαγή
- Χρηματιστήρια
- Δραστηριοτητες
- Διάταγμα
- Fiat νόμισμα
- χρηματοδότηση
- οικονομικός
- Χρηματοπιστωτικά ιδρύματα
- Όνομα
- πιρούνι
- Πλαίσιο
- πλήρη
- λειτουργία
- σκληρό πιρούνι
- εδώ
- HTTPS
- Υβριδικό
- ICO
- Αναγνώριση
- Συμπεριλαμβανομένου
- Εισόδημα
- ιδρυμάτων
- τόκος
- επένδυση
- θέματα
- IT
- Ιταλία
- Του νόμου
- Νομικά
- Περιωρισμένος
- Δάνεια
- Η πλειοψηφία
- υλικά
- Μέλη
- Εξόρυξη
- Ολλανδία
- New Zealand
- τάξη
- ΑΛΛΑ
- πληρωμή
- Πλατφόρμες
- Poland
- πολιτική
- Απόδειξη πληρωμής
- περιουσία
- σειρά
- ακίνητα
- Ρυθμιστικών Αρχών
- Δελτία
- αναφέρουν
- απάντησης
- ΠΕΡΙΦΕΡΕΙΑ
- Ανταμοιβές
- κανόνες
- Τομείς
- Χρεόγραφα
- ασφάλεια
- Συσκευές ασφαλείας
- Υπηρεσίες
- small
- Σταθερά ελαιόλαδα
- Staking
- Μελών
- Ελβετία
- φόρος
- Φορολογία
- Φόροι
- Κάτω Χώρες
- κουπόνια
- Οι έμποροι
- συναλλαγές
- Διαπραγμάτευσης
- θεραπεία
- Uk
- ένωση
- Ενωμένος
- Ηνωμένο Βασίλειο
- us
- χρησιμότητα
- Εκτίμηση
- αξία
- Πραγματικός
- εικονικά νομίσματα
- εικονικό νόμισμα
- Πλούτος
- εντός