Ahora que 2020 finalmente llega a su fin, es hora de considerar la planificación fiscal de fin de año. Un punto positivo de este año ha sido el desempeño de las criptomonedas. Bitcoin, en particular, se cotiza en máximos históricos o cerca de ellos, considerablemente por encima de su máximo anterior a finales de 2017. Otras criptomonedas, como Ether, también han tenido rendimientos considerables este año. Los contribuyentes que poseen criptomonedas significativamente apreciadas pueden estar considerando la mejor manera de optimizar sus donaciones caritativas. A continuación, describimos los beneficios fiscales de realizar donaciones de criptomonedas apreciadas, así como otras consideraciones fiscales tanto para donantes como para organizaciones benéficas.
Beneficios fiscales de donar criptomonedas apreciadas
Al hacer una donación en especie de una criptomoneda apreciada, los donantes pueden obtener dos beneficios fiscales en uno: evitar el impuesto a las ganancias de capital y obtener una deducción por donación caritativa. Considere un contribuyente que compró un bitcoin a principios de 2019 por $ 5,000 para invertir. Si el contribuyente vendiera este bitcoin por $ 25,000, o lo usara para comprar $ 25,000 en bienes o servicios, deberá impuestos sobre las ganancias de capital sobre la ganancia de $ 20,000. Debido a que el contribuyente ha retenido este bitcoin durante más de un año, la ganancia (afortunadamente) se gravaría a tasas de ganancias de capital a largo plazo. Sin embargo, esto aún podría significar hasta $ 4,760 en impuestos federales sobre la renta adicionales.
¿Qué pasa si, en cambio, el contribuyente dona este bitcoin a una organización benéfica? Hay dos beneficios fiscales que el contribuyente podría recibir por tal donación. Primero, debido a que obtuvieron el bitcoin, en lugar de venderlo, el contribuyente generalmente no adeudaría ningún impuesto sobre las ganancias de capital como resultado de la donación. En segundo lugar, en las circunstancias adecuadas, el contribuyente podría recibir una deducción de contribución caritativa que podría reducir su obligación tributaria federal sobre la renta en hasta $ 9,250. Junto con los ahorros fiscales sobre las ganancias de capital, eso es más de $ 14,000 en ahorros fiscales.
Consideraciones fiscales adicionales para donantes
Para aprovechar al máximo estos beneficios fiscales, existen varias otras consideraciones fiscales para los posibles donantes.
Desglose vs. Deducción estándar
Los donantes potenciales deben considerar si detallarán las deducciones o reclamarán la deducción estándar. Un donante que reclame la deducción estándar no obtendrá ningún beneficio de la deducción de la contribución caritativa que surja de las donaciones de criptomonedas.[ 1 ]
Requisitos de justificación
Se requiere que un donante mantenga registros para probar la cantidad de contribuciones caritativas realizadas. Los requisitos de justificación para las contribuciones no realizadas en efectivo dependen del monto de la donación.
Para donaciones de criptomonedas de menos de $ 250, el donante debe obtener y conservar un recibo de la organización benéfica que muestre el nombre y la dirección de la organización benéfica; la fecha de la contribución; y el tipo y la cantidad de criptomonedas donadas.
Para donaciones de criptomonedas superiores a $ 250, el donante debe obtener y conservar un "reconocimiento escrito contemporáneo" de la organización benéfica. El reconocimiento debe:
1. Sea por escrito.
2. Incluya:
a. Una descripción (pero no necesariamente el valor) de la criptomoneda donada,
segundo. Si la organización benéfica le dio al donante algún bien o servicio como resultado de la contribución (que no sean ciertos artículos simbólicos y beneficios de membresía o beneficios religiosos intangibles), y
C. Una descripción y estimación de buena fe del valor de cualquier bien o servicio descrito en (b).
3. Ser recibido por el donante en o antes de:
a. La fecha en que el donante presenta una declaración de impuestos para el año de la contribución, o
segundo. La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, para presentar la declaración.
Para donaciones de criptomonedas superiores a $ 500, el donante debe completar el formulario 8283 del IRS, Contribuciones caritativas no monetarias, e incluir este formulario con su declaración de impuestos, y para donaciones de criptomonedas superiores a $ 5,000, el donante también debe completar la Sección B del Formulario 8283 (y proporcionar una tasación calificada, como se describe a continuación).
Requisitos de valoración y tasación
Para calcular el monto de la deducción de una contribución benéfica por una donación de propiedad que no es en efectivo, como la criptomoneda, el contribuyente debe determinar primero el valor justo de mercado de la propiedad. El valor justo de mercado es el precio por el que se vendería la propiedad en el mercado abierto. Es el precio que se acordaría entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, sin que ninguno de los dos esté obligado a actuar y ambos tengan un conocimiento razonable de los hechos relevantes. Para las criptomonedas que se negocian en una bolsa pública, el valor justo de mercado generalmente debe ser igual al precio al contado en el momento de la donación.[ 2 ]
Si el donante reclama una deducción de contribución caritativa por donaciones de criptomonedas por un total de más de $ 5,000, generalmente se aplicarán requisitos de tasación adicionales. En este caso, se requiere que un donante obtenga una tasación calificada, que debe estar firmada y fechada por un tasador calificado. Además, el donante debe completar el Anexo B del Formulario 8283 e incluir este anexo con su declaración de impuestos. La excepción para las acciones que cotizan en bolsa probablemente no se aplique a las criptomonedas. El requisito de obtener una tasación calificada puede plantear problemas prácticos, ya que el IRS requiere que el tasador posea "educación y experiencia verificables en la valoración del tipo de propiedad que se está tasando". Debido a que la criptomoneda es una nueva clase de activos, puede resultar difícil encontrar un tasador calificado con la educación y la experiencia necesarias. Además, los donantes pueden pagar cantidades sustanciales por tales tasaciones, a pesar de la facilidad de obtener precios al contado en varios intercambios.
Criptomoneda retenida por menos de un año
En determinadas circunstancias, la deducción de una contribución caritativa se limitará a la base fiscal del donante en la criptomoneda donada, en lugar de a su valor justo de mercado. Por ejemplo, si un donante ha tenido criptomonedas durante menos de un año, la deducción de la contribución benéfica se limitará al menor de la base impositiva o el valor justo de mercado. La base impositiva de un donante en criptomonedas generalmente será igual al monto pagado por la criptomoneda. Sin embargo, la base impositiva podría diferir en situaciones en las que un donante no compró la criptomoneda sino que, en cambio, recibió la criptomoneda como un regalo, de recompensas mineras o de participación, como compensación o como una distribución de una entidad tratada como una sociedad para los impuestos propósitos.
Estado del distribuidor
Las deducciones de contribuciones caritativas generalmente también se limitarán a la base si el donante es tratado como un comerciante en la criptomoneda donada en lugar de un inversionista. La determinación de si un donante es un comerciante o inversor se basa en si, bajo todos los hechos y circunstancias, el donante tiene la criptomoneda principalmente para la venta a los clientes en el curso normal de una operación o negocio. Un donante que posee principalmente criptomonedas para inversión y no realiza ventas frecuentes de criptomonedas a los clientes, generalmente no se considerará un comerciante.
Identificación de la criptomoneda donada
Para optimizar los beneficios fiscales de las donaciones caritativas, un donante que haya adquirido diferentes unidades de criptomonedas en diferentes momentos y precios querrá donar unidades de criptomonedas con la base impositiva más baja (es decir, la mayor apreciación). Para hacer esto, el donante debe identificar específicamente qué unidades de criptomonedas se están donando. En general, un donante puede identificar una unidad específica de moneda virtual ya sea documentando el identificador digital único de la unidad específica, como una clave privada, clave pública y dirección, o mediante registros que muestren la información de la transacción para todas las unidades de una moneda virtual específica. como Bitcoin, guardado en una sola cuenta, billetera o dirección. Esta información debe mostrar (1) la fecha y hora en que se adquirió cada unidad, (2) la base y el valor justo de mercado de cada unidad en el momento en que se adquirió, (3) la fecha y hora en que se donó cada unidad y ( 4) el valor justo de mercado de cada unidad cuando se dona.
Si el donante no puede identificar específicamente las unidades de criptomoneda donadas, se considerará que las unidades han sido donadas en orden cronológico comenzando con la primera unidad de la moneda virtual adquirida; es decir, primero en entrar, primero en salir (FIFO).
Limitaciones de porcentaje
Para los donantes que realizan grandes contribuciones caritativas en un solo año, las limitaciones porcentuales pueden entrar en juego. Las deducciones de contribuciones benéficas por criptomonedas donadas retenidas para inversión durante más de un año generalmente se limitarán al 30% o 20% del ingreso bruto ajustado del donante, según el tipo de organización benéfica que reciba la donación. Las deducciones que excedan estas limitaciones generalmente se pueden trasladar y usar para compensar los ingresos hasta por cinco años. Si el donante desea realizar donaciones caritativas deducibles que superen estas limitaciones, el donante puede optar por complementar una donación caritativa de criptomonedas con una contribución caritativa en efectivo porque las donaciones en efectivo están sujetas a diferentes limitaciones porcentuales.
Consideraciones para organizaciones benéficas
A la luz de los beneficios fiscales para los donantes, las organizaciones benéficas pueden querer facilitar las donaciones de criptomonedas para fomentar las donaciones caritativas adicionales. Además de comprender las consideraciones para los donantes, descritas anteriormente, existen ciertas consideraciones que estas organizaciones benéficas deben tener en cuenta.
Una organización benéfica deberá decidir si aceptará donaciones directas en especie de criptomonedas o requerirá que los donantes potenciales realicen donaciones a través de otra organización, como una que patrocina fondos aconsejados por donantes. Organizaciones que se especializan en donaciones benéficas de criptomonedas, como El bloque de donaciones, puede ayudar a organizaciones benéficas que deseen aceptar criptomonedas directamente. Si una organización benéfica no desea aceptar criptomonedas directamente, es posible que desee orientar a los donantes hacia organizaciones como Fidelidad caritativa or Vanguard Charitable que puede ayudar a crear un fondo asesorado por donantes para aceptar donaciones en criptomonedas.
Si una organización benéfica decide aceptar criptomonedas directamente, se le puede solicitar que proporcione la justificación necesaria, como el reconocimiento escrito contemporáneo descrito anteriormente, para respaldar la deducción de la contribución benéfica de un donante. Por lo general, se aplican requisitos adicionales para donaciones superiores a $ 5,000. En estos casos, generalmente se le pedirá a una organización benéfica que firme la Parte V del Formulario 8283 del IRS, reconociendo que la organización benéfica es una organización calificada bajo la sección 170 (c) y que recibió la propiedad donada como se describe en el formulario. La organización benéfica también debe informar las donaciones de criptomonedas como contribuciones no monetarias en el Anexo M, Contribuciones no monetarias, de su Modelo 990, Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta. Además, si la organización benéfica vende, intercambia o se deshace de la criptomoneda descrita en el Formulario 8283 (o cualquier parte del mismo) dentro de los tres años posteriores a la fecha de recepción, generalmente se le pedirá que presente un Formulario 8282 del IRS, Devolución de información del donatario, con el IRS y entréguele una copia al donante.
[ 1 ] Tenga en cuenta que la disposición de la legislación COVID-19 que permite que los no enumeradores reclamen una deducción por encima de la línea por donaciones caritativas de hasta $ 300 solo se aplica a las donaciones en efectivo.
[ 2 ] Si la transacción es facilitada por un intercambio de criptomonedas, el IRS permite a los contribuyentes confiar en la cantidad registrada por el intercambio. Si la transacción es de igual a igual o no es facilitada por un intercambio de criptomonedas, el IRS aceptará como evidencia del valor de mercado justo el valor determinado por un explorador de criptomonedas o blockchain que analiza los índices mundiales de una criptomoneda y calcula el valor en una fecha y hora exactas.
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