OECD avaldas raporti pealkirjaga Virtuaalsete valuutade maksustamine: ülevaade maksukorraldustest ja kujunevatest maksupoliitika probleemidest 12. oktoobril. Aruanne, mille koostasid ja kinnitasid OECD baaserosiooni ja kasumi nihutamise kaasava raamistiku 137 liiget, sisaldab põhjalikku analüüsi peamiste maksuliikide (st sissetulekute, tarbimise) lähenemisviiside ja poliitiliste lünkade kohta. ja kinnisvaramaksud).
Aruanne käsitleb järgmisi valdkondi enam kui 50 jurisdiktsioonis (tuginedes avalikult kättesaadavate materjalidega täiendatud küsimustikele saadud vastustele):
- Virtuaalsete valuutade iseloomustus ja seaduslikkus;
- Tulumaksuga kaasnevad tagajärjed virtuaalse valuuta elutsükli erinevatel etappidel, alates loomisest kuni kõrvaldamiseni;
- Virtuaalsete valuutade tarbimise ja kinnisvaramaksu käsitlemine;
- Ühised maksupoliitika väljakutsed ja esilekerkivad probleemid; ja
- Kaalutlused poliitikakujundajatele.
Iseloomustus ja seaduslikkus
Aruandes märgitakse, et krüptovarade jaoks pole rahvusvaheliselt kokkulepitud standardmääratlust ega taksonoomiat, kuid reguleerivad asutused ja teadlased on krüptovarad nende majandusliku funktsiooni alusel laias laastus liigitanud kolme põhikategooriasse: maksemärgid (või virtuaalsed valuutad); kommunaalmärgid; või turvamärgid. Ülejäänud aruanne keskendub seejärel virtuaalsete valuutade käsitlemisele.
Aruanne kajastab laia valikut lähenemisviise, mida erinevad jurisdiktsioonid on virtuaalsete valuutade tulumaksustamisel võtnud. Näiteks on mõnes jurisdiktsioonis kehtestatud virtuaalsete valuutade täielik või osaline keelustamine, alates virtuaalse valuuta kasutamise täielikust keelamisest kuni teatud virtuaalse valuutaga seotud tegevuste (nt kaubanduslike kauplemisplatvormide või ICO -de) keelustamiseni kuni teatud sektorite piiranguteni (nt. finantsasutustena). Virtuaalsed valuutad on aga enamikus jurisdiktsioonides seaduslikud. Kuigi enamik neist jurisdiktsioonidest on iseloomustanud virtuaalseid valuutasid pigem omandina kui valuutana (Itaalia ja Poola on märkimisväärsed erandid), on jurisdiktsioonid liigitanud virtuaalseid valuutasid erinevalt järgmiselt: (i) muud immateriaalsed varad kui firmaväärtus; ii) finantsvarad; iii) kaubad; iv) seaduslikud makseviisid; ja v) täpsustamata vara.
Tulumaksurežiim
Aruandes kirjeldatakse mitmeid erinevaid lähenemisviise, mida on kasutatud kaevandatud krüptorahade tulumaksuga maksustamisel esimese maksustatava sündmuse toimumise kindlaksmääramisel ja virtuaalsete valuutade vahetamise (nt krüpto-fiat, krüpto-krüpto) vahetamisel. , krüpteerimine kaupadeks ja teenusteks) tekitab maksustatava sündmuse. Mõnes jurisdiktsioonis, näiteks Austraalias, Kanadas, Hollandis, Šveitsis ja Ühendkuningriigis (Ühendkuningriik), rakendatakse ettevõtetele/tavakaupmeestele ja üksikisikutele/investoritele erinevaid lähenemisviise.
Tarbimine ja kinnisvaramaksu käsitlemine
Ühtsem on käibemaks (käibemaks). Aruande kohaselt on virtuaalsete valuutade vahetuste käibemaksukäsitlus Euroopa Liidu (EL) liikmesriikides suhteliselt ühtlane, ehkki kaevandamistulude, nendega seotud teenuste ja muude krüptovarade käsitlemisel on mõningaid erinevusi. Paljud teised jurisdiktsioonid on omaks võtnud ELi lähenemisviisi, raportis märgitakse Uus -Meremaa märkimisväärseks kõrvalekaldeks.
Kuna virtuaalseid valuutasid käsitletakse enamikus jurisdiktsioonides omandina, tuleb neil tõenäoliselt kohaldada neis jurisdiktsioonides kehtestatud kinke-, pärandi- või varamaksusid. Ülekandemaksud ei kehti tavaliselt virtuaalsete valuutade suhtes, kuna need tavaliselt selliste maksude alla ei kuulu (nt kuna need maksud kehtivad ainult kinnisvarale või väärtpaberitele).
Ühised väljakutsed ja esilekerkivad probleemid
Aruandes tuuakse välja praktilised väljakutsed virtuaalsete valuutade väärtuse ja kulubaasi määramisel. Hindamisjuhised on üldiselt olnud piiratud ja kui sellised juhised on olemas, tunnistatakse selles raskusi virtuaalsete valuutade väärtuse hindamisel. Jurisdiktsioonides on aluse määramiseks kasutatud erinevaid lähenemisviise, sealhulgas üksuste (nt USA), kronoloogilise järjestuse (nt esmakordne, esmakordne või FIFO) (nt Soome) või baaside koondamise (nt Ühendkuningriik) spetsiifiline identifitseerimine ).
Kuigi vaid vähesed jurisdiktsioonid on andnud juhiseid kõvade kahvlite tulumaksu käsitlemise kohta, on ka selles valdkonnas kasutatud erinevaid lähenemisviise. USA on siin kõrvalekalduv, kuna ainus aruandes käsitletud jurisdiktsioon, mis on kindlaks teinud, et maksustatav sündmus toimub siis, kui virtuaalne valuuta, mida hoitakse investeerimiseks, kogeb kõvasti. Palun kliki siia meie eelmise katte jaoks kõvadel kahvlitel. Aruande kohaselt näeb kõige tavalisem lähenemisviis - Austria, Soome ja Ühendkuningriik - ette maksustamise ainult hargnenud valuuta võõrandamisel. Aruandes kirjeldatakse ka Austraaliat kui hübriidset lähenemisviisi, kus maksustamisviis sõltub sellest, kas virtuaalset valuutat hoitakse investeeringuteks või äritegevuse käigus.
Aruanne keskendus mitmetele virtuaalse valuuta piirkonna esilekerkivatele probleemidele, sealhulgas:
- Kas stabiilseid münte tuleks maksustada nagu teisi virtuaalseid valuutasid või rohkem nagu väärtpabereid või välisvaluutat;
- Kas keskpanga digitaalseid valuutasid (CBDC) tuleks maksustada nagu stabiilseid münte või fiat valuutat;
- Kas virtuaalse valuuta laenud (nn detsentraliseeritud rahandus või DeFi) põhjustavad maksustatavat vahetust ja intressitulu/-kulusid; ja
- Kas tasu panustamist tuleks maksustada nagu kaevandamistasusid või investeerimistulu ja kas maksuseadused peaksid arvestama väärtuse lahjenemisega.
Kaalutlused poliitikakujundajatele
Aruanne lõpetab kaalutlustega poliitikakujundajatele, kes soovivad tugevdada oma õiguslikku ja regulatiivset raamistikku virtuaalsete valuutade maksustamiseks ning parandada maksuhaldurite ja maksumaksjate kindlust, sealhulgas:
- Selgete, regulaarselt ajakohastatavate juhiste ja õigusraamistike pakkumine krüptovarade ja virtuaalsete valuutade maksustamiseks, mis võtab arvesse kooskõla teiste varade käsitlemisega ja on kursis arenevate piirkondadega;
- Paremate nõuete täitmise toetamine, sealhulgas hindamise lihtsustatud eeskirjade ja väikeste ja juhutööde puhul kehtestatud vabastuslävede kaalumise kaudu;
- Virtuaalsete valuutade maksukorralduse ühtlustamine muude poliitiliste eesmärkidega, sealhulgas sularaha kasutamise ja keskkonnakaalutluste osas; ja
- Vastavate maksualaste juhiste väljatöötamine vastuseks arenevatele tehnoloogilistele arengutele, sealhulgas stabiilsed mündid, CBDC-d, kaalutõus ja DeFi, mille jaoks olemasolevad raamistikud ei pruugi sobida.
- konto
- tegevus
- analüüs
- PIIRKOND
- vara
- Austraalia
- Austria
- Pank
- Keelud
- äri
- Kanada
- Raha
- CBDC-d
- Keskpank
- keskpanga digitaalsed valuutad
- kaubandus-
- Tarbekaubad
- ühine
- Vastavus
- arvab
- tarbimine
- krüptovara
- cryptocurrencies
- valuutade
- valuuta
- Detsentraliseeritud
- Detsentraliseeritud rahandus
- Defi
- digitaalne
- digitaalsed valuutad
- lahjendus
- Majanduslik
- keskkonna-
- kinnisvara
- EU
- Euroopa
- Euroopa Liit
- sündmus
- vahetamine
- Vahetused
- Kogemused
- Korraldus
- Fiat valuuta
- rahastama
- finants-
- Finants institutsioonid
- esimene
- kahvel
- Raamistik
- täis
- funktsioon
- raske kahvel
- siin
- HTTPS
- hübriid
- ICOs
- Identifitseerimine
- Kaasa arvatud
- tulu
- institutsioonid
- huvi
- investeering
- küsimustes
- IT
- Itaalia
- Seadused
- Õigus
- piiratud
- Laenud
- Enamus
- materjalid
- liikmed
- Kaevandamine
- Holland
- Uus-Meremaa
- et
- Muu
- makse
- Platvormid
- Poola
- poliitika
- Proof-of-Stake
- kinnisvara
- valik
- kinnisvara
- Regulaatorid
- Pressiteated
- aru
- vastus
- REST
- Hüved
- eeskirjade
- Sektorid
- Väärtpaberite
- turvalisus
- Turvamärgid
- Teenused
- väike
- Stabiilkiinid
- Staking
- Ühendriigid
- Šveits
- maks
- Maksustamine
- Maksud
- Holland
- märgid
- Ettevõtjad
- kaupleb
- Kauplemine
- ravi
- Uk
- liit
- Ühendatud
- Ühendkuningriik
- us
- kasulikkus
- Hindamine
- väärtus
- virtuaalne
- virtuaalsed valuutad
- virtuaalne valuuta
- Jõukus
- jooksul