Comprendre comment les dates d'évaluation alternatives peuvent économiser de l'argent (Jacob Katz)

Si vous ou un conseiller devez déposer un formulaire 706 auprès de l'IRS pour déclarer un impôt sur les successions ou un impôt de saut de génération, comprendre l'allocation de l'IRS pour l'utilisation d'une date d'évaluation alternative peut être essentiel pendant un marché boursier en baisse ou une période de récession. En général,
les successions déposant un formulaire 706 doivent le faire dans les neuf mois suivant le décès du propriétaire de la succession, appelé le défunt. Comme pour de nombreuses déclarations de revenus, le délai peut être prolongé de six mois, même si l’impôt estimé est dû à temps.

Cependant, la réglementation permet aux déclarants de choisir une autre date d'évaluation six mois après le décès (il est important de noter que tout bien distribué, vendu ou échangé au cours de ces six mois doit être évalué à la date de cette disposition). C'est
une option importante puisque, face à un marché en baisse, la valeur des actions ou d'autres actifs qui chutent précipitamment peu après le décès du défunt pourrait entraîner des impôts sur les successions dus sur une valeur qui n'existe plus.

Admissibilité à la date d'évaluation alternative

Généralement, les biens appartenant au défunt sont inclus dans sa succession imposable, en fonction de leur valeur à la date du décès. Par exemple, si un individu possédait des actions évaluées à 10 millions de dollars le jour de son décès, ces actions seraient incluses dans
la succession pour une valeur de 10 millions de dollars.

Malgré des règles favorables qui autorisent une exonération de l'impôt fédéral sur les donations et les successions de 12.96 millions de dollars (en 2023), certaines familles doivent encore faire face à l'impôt fédéral sur les successions. Le recours à un choix de date d’évaluation alternative pourrait effectivement réduire une succession fédérale
facture fiscale, potentiellement substantielle.

Tous les actifs tombent sous une autre date d'évaluation

Le choix d’une autre date d’évaluation peut permettre d’économiser de l’impôt sur les successions, mais il présente un inconvénient potentiel : le choix doit être fait pour l’ensemble de la succession. En d’autres termes, le déclarant ne peut pas choisir quels actifs (et passifs) sont évalués à chaque date, mais doit plutôt
élire une date pour tous les actifs. En raison de cette exigence, pour les successions détenant des entreprises ou des entités immobilières à actionnariat restreint, il est important qu’un spécialiste en évaluation qualifié examine les actifs pour aider à déterminer quelle date est la plus logique.
Après tout, il est possible que le marché boursier baisse tandis que les actifs de l’entreprise s’apprécient, supprimant ainsi l’applicabilité de la date alternative.

De même, même si un portefeuille d'actions reste stable, des économies peuvent être réalisées sur les actifs de l'entreprise qui diminuent au cours de ces six mois, ce qui n'est pas rare dans un environnement de taux d'intérêt en hausse.

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Il n'est jamais trop tôt pour commencer à planifier votre succession, et les outils de planification successorale avantageux disponibles aujourd'hui pourraient ne plus être disponibles à l'avenir. Nous vous recommandons de discuter avec votre conseiller en planification successorale pour déterminer si la date d'évaluation alternative ou
d’autres stratégies de planification successorale conviennent à votre situation personnelle.