Alors que 2020 touche enfin à sa fin, il est temps d'envisager une planification fiscale de fin d'année. Un point positif cette année a été la performance des crypto-monnaies. Bitcoin, en particulier, se négocie à ou presque tous les temps, bien au-dessus de son précédent sommet à la fin de 2017. D'autres crypto-monnaies, comme Ether, ont également eu des rendements considérables cette année. Les contribuables détenant une crypto-monnaie très appréciée peuvent envisager le meilleur moyen d'optimiser leurs dons de bienfaisance. Ci-dessous, nous décrivons les avantages fiscaux liés aux dons de crypto-monnaie appréciée, ainsi que d'autres considérations fiscales pour les donateurs et les organismes de bienfaisance.
Avantages fiscaux du don de crypto-monnaie appréciée
En faisant un don en nature de crypto-monnaie appréciée, les donateurs peuvent bénéficier de deux avantages fiscaux en un: éviter l'impôt sur les gains en capital et obtenir une déduction pour dons de bienfaisance. Prenons l'exemple d'un contribuable qui a acheté un bitcoin au début de 2019 pour 5,000 $ à investir. Si le contribuable vendait ce bitcoin pour 25,000 25,000 $ ou l'utilisait pour acheter pour 20,000 4,760 $ de biens ou de services, il devrait payer des impôts sur les gains en capital sur le gain de XNUMX XNUMX $. Étant donné que le contribuable détient ce bitcoin depuis plus d'un an, le gain serait (heureusement) imposé au taux de plus-value à long terme. Cependant, cela pourrait signifier jusqu'à XNUMX XNUMX $ en impôts fédéraux supplémentaires.
Et si, à la place, le contribuable faisait don de ce bitcoin à un organisme de bienfaisance? Le contribuable pourrait bénéficier de deux avantages fiscaux pour un tel don. Premièrement, parce qu'ils ont donné le bitcoin plutôt que de le vendre, le contribuable ne devrait généralement pas d'impôt sur les plus-values à la suite du don. Deuxièmement, dans les bonnes circonstances, le contribuable pourrait recevoir une déduction pour contribution de bienfaisance qui pourrait réduire son impôt fédéral sur le revenu jusqu'à 9,250 14,000 $. Avec les économies d'impôt sur les gains en capital, cela représente plus de XNUMX XNUMX $ d'économies d'impôt.
Considérations fiscales supplémentaires pour les donateurs
Afin de tirer le meilleur parti de ces avantages fiscaux, il existe plusieurs autres considérations fiscales pour les donateurs potentiels.
Détail vs déduction standard
Les donateurs potentiels devraient se demander s'ils détailleront les déductions ou demanderont la déduction forfaitaire. Un donateur qui réclame la déduction standard ne réalisera aucun avantage de la déduction pour contribution de bienfaisance découlant des dons de crypto-monnaie.
Exigences de justification
Un donateur est tenu de tenir des registres pour prouver le montant des contributions caritatives. Les exigences de justification pour les contributions non versées en espèces dépendent du montant du don.
Pour les dons de crypto-monnaie de moins de 250 $, le donateur doit obtenir et conserver un reçu de l'organisme de bienfaisance indiquant le nom et l'adresse de l'organisme de bienfaisance; la date de la contribution; et le type et la quantité de crypto-monnaie donnée.
Pour les dons de crypto-monnaie de plus de 250 $, le donateur doit obtenir et conserver une «reconnaissance écrite contemporaine» de l'organisme de bienfaisance. L'accusé de réception doit:
1. Soyez par écrit.
2. Inclure:
une. Une description (mais pas nécessairement la valeur) de la crypto-monnaie donnée,
b. Si l'organisme de bienfaisance a donné au donateur des biens ou des services à la suite de la contribution (autres que certains articles symboliques et avantages d'adhésion ou avantages religieux immatériels), et
c. Une description et une estimation de bonne foi de la valeur de tout bien ou service décrit en (b).
3. Être reçu par le donateur au plus tard à la première des dates suivantes:
une. La date à laquelle le donateur produit une déclaration de revenus pour l'année de la contribution, ou
b. La date d'échéance, y compris les prolongations, pour produire la déclaration.
Pour les dons de crypto-monnaie de plus de 500 $, le donateur doit remplir le formulaire IRS 8283, Contributions caritatives non cash, et inclure ce formulaire avec sa déclaration de revenus, et pour les dons de crypto-monnaie de plus de 5,000 $, le donateur doit également remplir la section B du formulaire 8283 (et fournir une évaluation qualifiée, comme décrit ci-dessous).
Exigences en matière d'évaluation et d'évaluation
Pour déterminer le montant d'une déduction pour contribution de bienfaisance pour un don de biens non monétaires, comme la crypto-monnaie, un contribuable doit d'abord déterminer la juste valeur marchande de la propriété. La juste valeur marchande est le prix auquel la propriété se vendrait sur le marché libre. C'est le prix qui serait convenu entre un acheteur consentant et un vendeur consentant, aucun d'entre eux n'étant tenu d'agir, et les deux ayant une connaissance raisonnable des faits pertinents. Pour les crypto-monnaies qui sont négociées sur une bourse publique, la juste valeur marchande doit généralement être égale au prix au comptant au moment du don.
Si le donateur réclame une déduction pour contribution de bienfaisance pour les dons de crypto-monnaies totalisant plus de 5,000 USD, des exigences d'évaluation supplémentaires s'appliqueront généralement. Dans ce cas, le donateur doit obtenir une évaluation qualifiée, qui doit être signée et datée par un évaluateur qualifié. De plus, le donateur doit remplir l'annexe B du formulaire 8283 et inclure cette annexe avec sa déclaration de revenus. L'exception pour les actions cotées en bourse ne s'applique probablement pas à la crypto-monnaie. L'obligation d'obtenir une évaluation qualifiée peut soulever des problèmes pratiques, puisque l'IRS exige que l'évaluateur possède «une formation et une expérience vérifiables dans l'évaluation du type de propriété à évaluer. Parce que la crypto-monnaie est une nouvelle classe d'actifs, il peut être difficile de trouver un évaluateur qualifié avec la formation et l'expérience requises. En outre, les donateurs peuvent payer des sommes substantielles pour de telles évaluations, malgré la facilité d’obtenir des prix au comptant sur diverses bourses.
Crypto-monnaie détenue pendant moins d'un an
Dans certaines circonstances, une déduction pour contribution de bienfaisance sera limitée à l'assiette fiscale du donateur en crypto-monnaie donnée, plutôt qu'à sa juste valeur marchande. Par exemple, si un donateur détient une crypto-monnaie depuis moins d'un an, la déduction pour contribution de bienfaisance sera limitée au moindre de la base fiscale ou de la juste valeur marchande. La base fiscale d'un donateur en crypto-monnaie sera généralement égale au montant payé pour la crypto-monnaie. Cependant, l'assiette fiscale peut différer dans les situations où un donateur n'a pas acheté la crypto-monnaie, mais a plutôt reçu la crypto-monnaie en cadeau, en récompense de l'exploitation minière ou du jalonnement, en compensation ou en tant que distribution d'une entité traitée comme une société de personnes pour l'impôt. fins.
Statut du concessionnaire
Les déductions pour contributions caritatives seront généralement limitées à la base si le donateur est traité comme un revendeur de la crypto-monnaie donnée plutôt que comme un investisseur. La détermination de savoir si un donateur est un courtier ou un investisseur est basée sur le fait que, dans tous les faits et circonstances, le donateur détient la crypto-monnaie principalement pour la vente à des clients dans le cours normal d'une transaction ou d'une entreprise. Un donateur qui détient principalement des crypto-monnaies à des fins d'investissement et ne se livre pas à des ventes fréquentes de crypto-monnaies aux clients, ne sera généralement pas considéré comme un revendeur.
Identifier la crypto-monnaie donnée
Pour optimiser les avantages fiscaux pour les dons de bienfaisance, un donateur qui a acquis différentes unités de crypto-monnaie à des moments et à des prix différents voudra faire don d'unités de crypto-monnaie avec la base fiscale la plus basse (c'est-à-dire la plus appréciée). Pour ce faire, le donateur doit identifier spécifiquement quelles unités de crypto-monnaie sont données. En général, un donateur peut identifier une unité spécifique de monnaie virtuelle soit en documentant l'identifiant numérique unique de l'unité spécifique tel qu'une clé privée, une clé publique et une adresse, soit en enregistrant les informations de transaction pour toutes les unités d'une monnaie virtuelle spécifique, comme Bitcoin, détenu dans un seul compte, portefeuille ou adresse. Ces renseignements doivent indiquer (1) la date et l'heure de l'acquisition de chaque unité, (2) la base et la juste valeur marchande de chaque unité au moment où elle a été acquise, (3) la date et l'heure à laquelle chaque unité a été donnée, et ( 4) la juste valeur marchande de chaque unité au moment du don.
Si le donateur n'est pas en mesure d'identifier spécifiquement les unités de crypto-monnaie données, les unités sont réputées avoir été données dans l'ordre chronologique en commençant par la première unité de la monnaie virtuelle acquise; c'est-à-dire sur la base du premier entré, premier sorti (FIFO).
Limitations de pourcentage
Pour les donateurs qui font d'importantes contributions caritatives en une seule année, les limites de pourcentage peuvent entrer en jeu. Les déductions pour dons de bienfaisance pour la crypto-monnaie donnée détenue à des fins d'investissement pendant plus d'un an seront généralement limitées à 30% ou 20% du revenu brut ajusté du donateur, selon le type d'organisme de bienfaisance qui reçoit le don. Les déductions qui dépassent ces limites peuvent généralement être reportées et utilisées pour compenser le revenu pendant une période maximale de cinq ans. Si le donateur souhaite faire des dons de bienfaisance déductibles dépassant ces limites, le donateur peut choisir de compléter un don de bienfaisance de crypto-monnaie par un don de bienfaisance en espèces, car les dons en espèces sont soumis à des limites de pourcentage différentes.
Considérations pour les organismes de bienfaisance
À la lumière des avantages fiscaux pour les donateurs, les organisations caritatives peuvent souhaiter faciliter les dons de crypto-monnaie pour encourager des dons de bienfaisance supplémentaires. En plus de comprendre les considérations pour les donateurs, décrites ci-dessus, il y a certaines considérations que ces organismes de bienfaisance devraient garder à l'esprit.
Un organisme de bienfaisance devra décider s'il acceptera les dons directs en nature de crypto-monnaie ou exigera des donateurs potentiels qu'ils fassent des dons via une autre organisation, telle que celle qui parraine les fonds conseillés par les donateurs. Les organisations qui se spécialisent dans les dons de bienfaisance de crypto-monnaie, comme Le bloc de dons, peut être en mesure d'aider les organismes de bienfaisance qui souhaitent accepter directement la crypto-monnaie. Si un organisme de bienfaisance ne souhaite pas accepter directement la crypto-monnaie, il peut souhaiter diriger les donateurs vers des organisations telles que Fidélité or Vanguard Charitable qui peut aider à créer un fonds conseillé aux donateurs pour accepter les dons de crypto-monnaie.
Si un organisme de bienfaisance décide d'accepter directement la crypto-monnaie, il peut être appelé à fournir les justifications nécessaires, telles que la reconnaissance écrite contemporaine décrite ci-dessus, pour soutenir la déduction pour contribution de bienfaisance d'un donateur. Des exigences supplémentaires s'appliquent généralement aux dons de plus de 5,000 8283 $. Dans ces cas, un organisme de bienfaisance sera généralement invité à signer la partie V du formulaire IRS 170, reconnaissant que l'organisme de bienfaisance est un organisme qualifié en vertu de la section XNUMX (c) et qu'il a reçu le bien donné comme décrit sur le formulaire. L'organisme de bienfaisance doit également déclarer les dons de crypto-monnaie comme des contributions non monétaires sur l'annexe M, Contributions non cash, de son formulaire 990, Déclaration de l'organisation exonérée d'impôt sur le revenu. De plus, si l'organisme de bienfaisance vend, échange ou dispose d'une autre manière de la crypto-monnaie décrite sur le formulaire 8283 (ou d'une partie de celui-ci) dans les trois ans suivant la date de réception, il sera généralement tenu de déposer un formulaire IRS 8282, Déclaration de renseignements du donataire, auprès de l'IRS et remettez-en une copie au donateur.
Notez que la disposition de la législation COVID-19 qui permet aux non-détaillants de demander une déduction supérieure à la ligne pour les dons de bienfaisance jusqu'à 300 $ ne s'applique qu'aux dons en espèces.
Si la transaction est facilitée par un échange de crypto-monnaie, l'IRS permet aux contribuables de se fier au montant enregistré par l'échange. Si la transaction est peer-to-peer ou non facilitée par un échange de crypto-monnaie, l'IRS acceptera comme preuve de la juste valeur marchande la valeur déterminée par un explorateur de crypto-monnaie ou de blockchain qui analyse les indices mondiaux d'une crypto-monnaie et calcule la valeur à une date et une heure exactes.
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