Nous nous rapprochons d'un accord mondial sur la taxation de l'économie numérique durable

Dans sa chronique mensuelle Expert Take, Selva Ozelli, conseillère fiscale internationale et CPA, couvre l'intersection entre les technologies émergentes et la durabilité, et fournit les derniers développements en matière de taxes, de réglementations LBC/FT et de questions juridiques affectant la crypto et la blockchain.

Depuis 2013, l'Organisation de coopération et de développement économiques, ou OCDE, discute de l'érosion de la base d'imposition et du transfert de bénéfices (BEPS) risques des grandes entreprises multinationales (EMN) — risques découlant de la numérisation de l'économie mondiale.

Les rapports BEPS 2.0 ont été publiés en 2018 ainsi que 2019, visant à garantir une répartition plus équitable des droits d’imposition des bénéfices des grandes entreprises multinationales, fixés à un taux d’imposition minimum mondial, afin de parvenir à un consensus et d’empêcher la prolifération de mesures unilatérales telles que les taxes sur les services numériques qui pourraient dégénérer en guerres commerciales. Une quarantaine de pays – dont des pays du G40 comme la France, l’Inde, l’Italie, la Turquie et le Royaume-Uni – ont introduit ou annoncé des mesures unilatérales visant à compromettre la sécurité fiscale, à entraver les investissements et à accroître les coûts de conformité et d’administration.

Lors d'une réunion en juin, les pays du G7 convenu au cadre BEPS 2.0 de l'OCDE, exigeant que les entreprises multinationales paient leur juste part d'impôts dans les pays dans lesquels elles opèrent, à un taux minimum global d'au moins 15 %. Ils ont également convenu de suivre l’exemple du Royaume-Uni en rendant obligatoire la publication d’informations sur le climat afin de garantir que les marchés jouent leur rôle dans la transition vers zéro émission nette.

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Le 1er juillet, en amont du Symposium fiscal de haut niveau du G20 sur la politique fiscale et le changement climatique tenue le mois dernier, l'OCDE émis une déclaration selon laquelle elle cherchait à finaliser les détails techniques du rapport BEPS 2.0 d’ici octobre, dans le but de les mettre en œuvre d’ici 2023.

En août, 133 juridictions membres sur 139 avaient convenu à la déclaration de l’OCDE, la Déclaration sur une solution à deux piliers pour relever les défis fiscaux découlant de la numérisation de l’économie. En outre, les ministres des Finances des pays du G20 ont également réaffirmé qu’une approche multilatérale de la politique fiscale afin d’atteindre l’objectif commun de zéro émission nette d’ici le milieu du siècle est essentielle pour lutter efficacement contre le changement climatique.

Quelles sont les nouvelles règles fiscales internationales pour l’économie numérique mondiale ?

La mondialisation et la numérisation de l’économie, qui se sont accélérées pendant la pandémie de COVID-19, ont permis aux entreprises multinationales de gagner des revenus importants dans les juridictions de marché sans y payer d’impôts. Cela est dû aux règles de connexion exigeant que les entreprises soient physiquement présentes dans un pays pour que celles-ci puissent bénéficier de droits fiscaux. Cela a permis aux multinationales de transférer plus facilement leurs bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité.

Le cadre BEPS 2.0 représente la rénovation la plus substantielle des règles fiscales internationales depuis près d’un siècle et se compose de deux parties/piliers.

Pilier Un

Le premier pilier se concentre sur la répartition des bénéfices et les liens entre les multinationales. Les groupes d’entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires mondial est supérieur à 20 milliards d’euros (23.5 milliards de dollars) et dont la rentabilité est supérieure à 10 % (bénéfice avant impôts) paieront des impôts dans les pays où ils ont des utilisateurs et des clients, même s’ils n’ont aucune présence commerciale/physique. Le périmètre étendu du premier pilier, basé sur le chiffre d’affaires, sans distinction d’activités, tire de la proposition américaine d’avril « Made in America Tax Plan ».

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Le premier pilier est regroupé en deux éléments : 1) un nouveau droit d'imposition pour les juridictions de marché (où les clients sont basés) sur une part du bénéfice résiduel calculé au niveau d'un groupe multinational (« Montant A ») et 2) un rendement fixe pour une certaine base de référence. activités courantes de marketing et de distribution (« Montant B »).

Les nouvelles règles d’allocation mettent partiellement de côté le principe de pleine concurrence mais n’abandonnent pas complètement les règles en matière de prix de transfert. Le nouveau système s'appuie sur les règles de prix de transfert, le « montant A » s'appliquant à un pourcentage des bénéfices résiduels (20 à 30 % pour éviter la double imposition).

Pilier deux

Le deuxième pilier vise à fixer un taux d’imposition minimum mondial d’au moins 15 % et cible les grands groupes d’entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires mondial est supérieur à 750 millions d’euros (883 millions de dollars).

Dans le cadre du deuxième pilier, si le taux d'imposition effectif d'un groupe d'entreprises multinationales est inférieur au taux d'imposition minimum fixé à l'échelle mondiale de 15 %, ses sociétés mères ou filiales seront tenues de payer un impôt complémentaire dans les juridictions dans lesquelles elles sont implantées. afin de combler le déficit.

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Évolution de la fiscalité et de la réglementation numérique aux États-Unis

Pour faciliter les négociations BEPS 2.0, le Bureau du représentant américain au commerce a lancé des enquêtes « Section 301 » contre Autriche, Inde, Italie, Espagne, Turquie et par Royaume Uni pour leurs taxes sur les services numériques de la même manière fait pour l’heure d’été française en janvier. Il a jugé les mesures incompatibles avec les principes fiscaux et commerciaux internationaux en vigueur, ce qui a conduit les États-Unis à suspendre immédiatement des milliards de dollars de droits de douane en représailles en juin. Comme Nick Clegg, responsable des politiques publiques mondiales et des communications chez Facebook, noté:

« L’une de mes équipes fournit activement des contributions techniques au Secrétariat de l’OCDE depuis maintenant deux bonnes années pour l’aider à trouver comment y parvenir. »

Facebook est devrait lancer un stablecoin appelé Diem (anciennement Balance) cette année. La Réserve fédérale est envisage de développer un dollar numérique permettre des paiements plus rapides entre les banques, les consommateurs et les entreprises et a élargi ses recherches pour inclure les pièces stables et si elles peuvent être efficacement réglementées.

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Gary Gensler, président de la Securities and Exchange Commission des États-Unis, a déclaré qu'il pensait que l'agence avait besoin de plus d'autorité de la part du Congrès – et de plus de financement – ​​pour réglementer le marché des cryptomonnaies et assurer la protection des investisseurs. avec un cadre réglementaire « robuste » pour les cryptomonnaies aux États-Unis, en particulier sur les marchés émergents de la finance décentralisée (DeFi) tels que les prêts.

Ce financement peut provenir le projet de loi sur les infrastructures proposée par l'administration du président Joe Biden, qui a été approuvée par le Sénat américain, car elle impose aux courtiers de crypto-monnaie des exigences de déclaration fiscale similaires à la manière dont les courtiers en valeurs mobilières déclarent les ventes de titres de leurs clients à l'Internal Revenue Service. La disposition définit les courtiers de manière large, imposant de nouvelles obligations de déclaration fiscale aux « mineurs » de cryptographie – des utilisateurs qui prêtent de la puissance de calcul pour vérifier les transactions d’autres utilisateurs et recevoir des pièces en échange.

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William Quigley — un investisseur en crypto-monnaie, co-fondateur de la plateforme blockchain NFT WAX et co-fondateur du premier stablecoin Tether soutenu par un fiat (USDT) – m’a dit : « Vous avez d’importantes agences fédérales américaines qui catégorisent chacune les crypto-monnaies différemment. L’IRS dit qu’il s’agit de biens, la SEC les appelle titres, la CFTC pense qu’il s’agit de matières premières et le Trésor américain les considère comme de l’argent. Il a également ajouté :

« Cette confusion met en évidence la nécessité pour le Congrès américain d’intervenir et de développer un cadre politique en matière de crypto-monnaie. Un cadre qui profitera aussi bien aux consommateurs qu’aux entrepreneurs.

Le G20 et le colloque fiscal

Les ministres des Finances ont réaffirmé qu’atteindre l’objectif commun de zéro émission nette d’ici le milieu du siècle est une priorité et que la politique fiscale peut contribuer à atteindre cet objectif de manière efficace et inclusive. Ils ont reconnu que les pays peuvent s'appuyer sur une combinaison d'instruments politiques pour réduire les émissions de gaz à effet de serre et atteindre leurs objectifs climatiques à des vitesses et des trajectoires différentes, en tenant compte des spécificités nationales, des différents degrés de développement technologique et de la différentes disponibilités des ressources nécessaires pour financer la transition verte. . Dans le même temps, les ministres des Finances ont reconnu l’importance d’une coopération internationale renforcée pour éviter les retombées potentielles découlant d’approches unilatérales.

Au cours de deux séances – l’une animée par le directeur général adjoint du FMI et l’autre par le secrétaire général de l’OCDE – les ministres des Finances ont présenté leurs points de vue, leurs expériences et leurs propositions sur la manière d’utiliser les outils fiscaux au service de stratégies ambitieuses d’atténuation du changement climatique. Ils ont également discuté des moyens de limiter l'impact des politiques climatiques sur les ménages vulnérables et de lutter contre les fuites de carbone afin d'éviter des effets négatifs sur les programmes internationaux de commerce et de croissance.

La présidence italienne a demandé au FMI et à l'OCDE de préparer un rapport sur ce sujet avant la réunion des ministres des Finances et des gouverneurs des banques centrales du G20 en octobre. S’appuyant sur les résultats du symposium, le rapport fera le point sur les stratégies politiques d’atténuation et d’adaptation des pays.

Daniele Franco, ministre italien de l’Économie et des Finances, a souligné qu’une approche multilatérale de la politique fiscale et du changement climatique est essentielle pour relever avec succès ce défi véritablement mondial. Tous les participants ont convenu que ce dialogue devrait être poursuivi et mené à la fois au niveau politique – grâce à un engagement constant des ministres des Finances et des gouverneurs des banques centrales du G20 – et au niveau technique, éventuellement par le biais d’un groupe d’étude du G20.

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Source : https://cointelegraph.com/news/inching-closer-to-global-agreement-on-taxing-the-sustainable-digital-economy