ICFRとは何ですか?財務報告に係る内部統制

ICFR は単なる「ブロックをチェックする」演習ではありません。効果的かつ質の高い ICFR は、財務の透明性と説明責任の全体的な精神を表しています。 ICFR は、企業が財務諸表の有効性を確保し、規制当局、投資家、利害関係者との衝突を避けるために実行するあらゆる管理システムとプロセスを実行します。

ICFR は複雑に見えますが、利用可能な豊富なリソースを考慮すると、多くの手順は常識的であり、簡単に実装できます。それでも、効果的な実装は、ICFR を取り巻く管理とエコシステムの微妙な理解にかかっています。このガイドでは、これを長期的な財務コンプライアンスへの方向性と最初の出発点として取り上げています。

知っておくべき基本概念

ICFR の基本的かつ中核的な基盤を理解することが、完全な理解への第一歩です。内部統制は、会計の完全性と財務の透明性を確保するために管理者が実施する手順とプロセスであることを忘れないでください。一部の企業、特に上場企業にとって、ICFR は必要な財務申告の重要な部分であり、調査対象のデータが正確かつタイムリーであることを関係者が安心するのに役立ちます。

結局のところ、ICFR は単なるコンプライアンス以上のものであることを忘れないでください。これには、信頼と透明性を基盤としたエコシステムの構築、利害関係者や投資家を安心させると同時に、正確かつ効果的な運営上の意思決定を促進するために可能な限り最高品質の財務データを提供することが含まれます。

定義: ICFR とは何ですか? 「財務報告に係る内部統制」

財務報告に関する内部統制は ICFR と略され、財務諸表が正確で現実を反映していることを保証するために企業が使用する一連の正式なプロセス、手順、メカニズムを説明します。しかし、ICFR の本当の意味は、基本的な定義が示すよりもはるかに包括的なものです。このコントロールは不正行為を防止し、財務諸表の作成または分析時に人的エラーや間違いを発見するための抑制と均衡の役割を果たします。   

ICFR は、ある意味、ゲームを管理するためのプレイブックを使用する審判の役割を果たします。この場合、審判（実際の管理措置とチェック）は、プレイブック（認められた会計原則に基づいて構築された企業手順）を使用してゲームを管理（財務報告）します。そして、サッカーとバスケットボールでルールが異なるのと同じように、審判のルールも特定のビジネスによって異なります。ただし、一般に、ICFR の日常的な活動には、取引の承認要件、従業員の職務分離、追跡、監視ソフトウェア、さらには計算の二重チェックなどの基本的なものも含まれます。  

SOXとは何ですか？ 「2002 年サーベンス・オクスリー法」

SOX (サーベンス・オクスリー法) は、詐欺や独創的な会計手法から保護することを目的とした米国連邦法で、米国の証券取引所で取引する企業に適用されます。また、会計事務所、監査機関、および上場企業が会計管理プロセスで使用する第三者にも適用されます。

この法律は、企業に ICFR を開発、公開、監査し、積極的に使用することを義務付けています。言い換えれば、連邦法は、これらの企業が財務報告の不正や間違いを管理するための明確で確立されたシステムを持ち、それらのシステムを意図どおりに使用することを要求しています。証券取引委員会 (SEC) はサーベンス・オクスリー法を監督し、その執行を担当しています。企業は、ICFR の制定と施行に対する自社の責任を確認し、それを証明する報告書を SEC に時折提出する必要があります。

404 年サーベンス オクスリー法第 2002 条とは何ですか?

サーベンス・オクスリー法第 4 条は通常、略して SOX 404 と呼ばれます。このセクションは SOX の最も影響力のある部分の XNUMX つであり、経営陣とサードパーティの監査チームに企業の ICFR 品質に関する報告を要求します。このセクションは XNUMX つのサブセクションで構成されています。

1. 401A： SOX 404 のこのサブセクションでは、ICFR に対する経営者の責任を確認する内部統制報告書を含めることが企業に義務付けられています。 404A では、経営陣の責任に対する理解を検証することに加えて、企業の ICFR の客観的な評価も求められています。
2. 404B： このサブセクションには 404A と同じ義務がありますが、外部および第三者の監査人に適用され、404A に基づく管理報告が有効であることを証明することが求められます。

ICFR は、企業が財務報告の正確性を確保するためのプロセスとシステムを開発および制定するための基盤を構築することにより、より強力な財務管理を促進します。 ICFR は、企業が一貫して正しいことを行っていることを確認するのに役立つ一連の強化された定期的監視プロトコルを提供すると同時に、企業が監査期間と報告期間の間に特別な注意を払うことができるように、懸念される可能性のある領域を内部リスク評価で検討することを要求します。 。

適切かつ高品質な ICFR は、財務報告と会計に関して階層を平坦化するためのコミュニケーション ツールとしても機能します。 ICFR を導入することで、正しい情報が社内に流通し、精査された正しい情報のみが企業から流出することが保証されます。コンプライアンスと不正行為の管理に加えて、包括的な ICFR は、経営陣が十分な情報に基づいた意思決定を迅速に行えるようにしながら、コミュニケーション文化の構築にも役立ちます。

財務報告に対する内部統制が無視された場合、企業はどのようなリスクに直面するのでしょうか?

合意された基準と ICFR を無視すると、あらゆる種類や規模の企業が重大なリスクにさらされ、その中には関係者に対する罰金や (故意の違法行為の場合) 懲役刑も含まれます。たとえ悪意がなかったとしても、ICFR を無視するということは、内部関係者や第三者の投資家、規制当局、監査人が財務諸表の正確性を判断できず、それに応じて企業を「罰する」ことを意味します。つまり、準拠していない企業への投資や協力を拒否することになります。会社。

ICFR を無視すると、次のような結果が生じる可能性があります。

• 不正確な財務諸表: 最も明白な結果は、不適切または管理の欠如であり、財務諸表の誤りまたは欠落のリスクを高めます。
• 詐欺： 基準が緩く、行為に対するチェックが制限されている場合には、不正行為が蔓延します。
• 罰則： サバンズ・オクスリー法のような確立されたガイドラインに従わない場合、法的罰則、罰金、およびガイドラインを施行する規制機関からの制裁につながる可能性があります。
• 非効率： 意思決定は、そこに供給されるデータと同じくらい重要であり、不適切な制御はデータに疑わしいことを意味し、運用の実装が不十分または非効率になる可能性があります。
• 投資家の信頼: 投資家は、会計慣行が緩い企業を信頼しませんが、それには十分な理由があります。 ICFRを無視すると、喜んで準拠する企業ほど簡単には投資家の資金を集められない可能性があります。
• 評判： たった 1 回の会計上の失敗で、顧客、投資家、ベンダー、競合他社からの企業の評判が連鎖的に失墜します。つまり、ICFR の欠如は、経営が順調な企業であっても、明白に没落につながる可能性があります。

内部統制報告書とは何ですか?それはどのようなものですか?

内部統制報告書 (ICR) は、財務報告に対する内部統制の導入における取り組みとその結果を詳細に説明する企業の経営陣によって作成される文書です。 ICR はサーベンス・オクスリー法に基づく上場企業の要件であり、通常は企業の定期的な SEC 提出書類に含まれています。

内部統制報告書は通常、次の内容で構成されます。

1. 内部統制の確立と維持における経営者の責任を確認する声明。
2. 前期の内部統制がどの程度適切であったかの評価。
3. 企業が管理の有効性を判断する方法を詳述する方法論の記述。

ICR には通常、統制、その評価方法、および申請に影響を与える可能性のある統制の重大な弱点について説明する説明文も含まれます。また、問題領域の詳細と、経営陣がその時点からそれらにどのように対処する計画であるかを詳細に示す内部または第三者の監査結果も含まれる場合があります。

例 

企業は、以下を含む内部統制報告書を作成する場合があります。

• 調査結果と今後の計画されたアクションを詳細に説明する概要。
• 内部統制が必須であるという理解を確認する経営責任の表明。
• 企業が内部統制を検証する方法を説明する範囲と方法論。
• 内部統制を評価するために使用されるフレームワーク。
• 不正行為検出レポート、銀行取引明細書、銀行取引明細書、 調整データ, etc.
• 特定の調査結果と監査から生じた問題の詳細な調査。

ICFR監査とは何ですか?

ICFR 監査は、企業の ICFR 準拠と導入された管理の有効性を評価する正式な試験または検査です。この監査は、企業の財務申告が正確であり、サーベンス・オクスリー法などの確立された枠組みや要件に準拠していることを確認することを目的としています。

ICFR 監査の過程を通じて、評価者と監査人は ICFR の設計と実装を調査し、計画どおりに機能するようにコントロールをテストし、不正確または誤った報告につながる可能性のある弱点や欠陥を特定します。彼らは以下を検討します：

1. 統制環境（監査コンプライアンスを取り巻く企業文化を含む）
2. 注意深く監視すべき弱点と懸念領域をカバーするリスク評価
3. 情報および通信プロセス
4. 今後のICFR監視計画

ICFRにおける「重大な弱点」とは何ですか?

ICFR の重大な弱点は、財務申告における将来の虚偽表示や間違いの現実的な可能性を生み出す欠陥または一連の欠陥です。具体的には、重大な弱点とは、妥当な期間内に虚偽表示を防止、検出、修正することができない可能性が高いシナリオを生み出す欠陥を指します。

結論 – 重大な弱点とは、企業全体にわたる内部統制の問題であり、財務情報が間違っており、財務諸表が組織外に公開または配布されるまで知られなくなるリスクが増大します。

組織内で IFCR の責任を負う主要な関係者は誰ですか?

ICFR の維持に責任を負う企業内の一般的な利害関係者または個人には、次のようなものがあります。

• 上級管理職： この利害関係者グループには経営幹部 (特に CEO と CFO) が含まれており、企業の ICFR 全体に対して最終的な責任を負います。
• 内部監査人: このグループは、ICFR の有効性を評価し、弱点を特定するために取り組み、修正のための推奨事項を作成します。手動の検査プロセスを使用する場合もありますが、ますます、 監査ステップが自動化されている 簡単な監査人の監視が含まれるため、時間と費用が節約されます。
• 監査委員会： 通常、上級経営陣および取締役会（該当する場合）が含まれます。 内部監査 委員会は、監査結果を評価し、必要に応じて修正を実施する監視機関です。
• 外部監査人: このグループは、 内部監査 チームではありますが、公平な第三者として機能します。
• 財務部： 財務部門は、確立された管理への日常的なコンプライアンスを確保します。
• IT スタッフ: 現在、多くの ICFR コンポーネントはテクノロジーの効果的な使用に依存しています。 IT スタッフは、これらのシステムの導入、管理、監視を支援します。

ICFR の CAQ ガイドとは何ですか?

Center for Audit Quality (CAQ) は、利害関係者が ICFR 要件を理解し、適用するためのワンストップ リソースを提供するために、ICFR の CAQ ガイドを開発しました。このガイドは、ICFR を設計、評価、修正する際の経営陣、監査チーム、委員会を支援します。

このガイドには、ICFR の概要、ベスト プラクティス、貴重なチェックリスト、高品質の内部統制を構築および維持するためのフレームワークと、問題に対処または修正する手順が含まれています。

COSO フレームワークとは何ですか?

トレッドウェイ委員会のスポンサー組織委員会 (COSO) は、組織が ICFR を作成、評価、強化するのを支援する手段として COSO フレームワークを開発しました。 COSO フレームワークは、内部統制を一連のステップではなくプロセスとして独自に説明し、組織全体を網羅するエコシステムを重視したアプローチを作成します。

COSO フレームワークでは、効果的なコントロールは次のように構成されていると述べています。

1. 制御環境： これは、組織の ICFR の取り組みに関する「エコシステム」の観点であり、文化、誠実さ、倫理、能力が含まれます。
2. リスクアセスメント： これは、企業が財務の透明性の目標に反するリスクを特定し、分析するのに役立ちます。
3. 制御アクティビティ: これらは、企業が ICFR の取り組みを管理するために使用するポリシーや手順を含む、ステップ、アクション、および方法です。これには、承認、承認、調整、および同様の管理が含まれる場合があります。
4. 情報・通信： この側面は、情報が代替可能なリソースであり、利害関係者がそれぞれの責任を遂行できるようにするために、識別、取得、配布する必要があることを企業が認識するのに役立ちます。
5. 監視活動: このコンポーネントにより、エコシステム全体が適切に監視され、必要に応じて微調整や調整が行われるようになります。

独立監査人は ICFR にどのように関与しますか?

独立監査人は、次のような分野にわたる企業の内部統制を監査することで ICFR に関与します。 買掛金管理 およびその他の部門のシステムが、財務申告における重大な虚偽表示の防止（または検出）に効果的であることを確認します。独立監査人のアクションには通常、次のものが含まれます。

1. 監査計画: 企業ごとに異なるため、監査人は監査ごとに独自の攻撃計画を作成する必要があります。
2. 制御設計: 監査人は、管理がどの程度適切に開発されているか、および適切に実装されているかどうかを評価します。
3. テスト： この措置は、質問、直接観察、文書の概要、および報告を含む ICFR の「ストレス テスト」です。 特定のコントロール 彼らのペースを通して。
4. 調査結果を伝える: どんなに優れた監査であっても、利害関係者に企業の ICFR を可視化できなければ意味がありません。監査人は、透明性を確保し、発見された弱点に対処するための計画を開始するのに役立つ結論を作成および広めます。
5. レポート： 企業が上場しており、サーベンス・オクスリー法に基づいて報告が義務付けられている場合、外部監査人にとっての最終ステップには正式な報告義務が含まれます。

コンプライアンスと ICFR を確保するためにチームは何をすべきでしょうか?

効果的な ICFR とコンプライアンスを確保するには、構造化されたわかりやすい操作手順が鍵となります。構造化されたアプローチには次のものが含まれます。 

1. 管理環境の理解と文書化: ICFR に関しては知識が重要であり、コンプライアンスは規制と SOX セクション 404 の要件を徹底することから始まります。ICFR に関して経営者が設定した文化や方針など、会社の管理環境を文書化します。
2. リスク評価を実施します。 包括的なリスク評価を実行して、エラーや不正による重大な虚偽表示がどこで発生する可能性があるかを特定します。
3. 制御アクティビティの設計と実装: リスク評価で特定された特定のリスクに対処するための包括的な管理を開発および実装します。これらには、抑制と均衡、職務の分離、承認階層、およびその他の関連する管理が含まれる必要があります。
4. モニターコントロール： これらの制御を定期的に監視して、効果的に動作していることを確認してください。これには、継続的な監視活動と個別の評価の両方が含まれる場合があります。
5. コントロールのレビューとテスト: コントロールを定期的にレビューおよびテストして、その有効性を検証します。テスト結果に基づいて、必要に応じて調整および改善します。
6. 内部報告: 欠陥や弱点を含む調査結果を経営陣および監査委員会に速やかに伝えます。
7. スタッフの教育と訓練: 継続的な教育とトレーニングを提供して、関連するすべてのチームメンバーが内部統制プロセスとそのプロセス内での個々の役割を確実に理解できるようにします。効果的なコントロールは 1 回限りのアクションではないことに注意してください。これらは継続的な反復プロセスです。
8. 外部監査人との連携: 外部監査人と協力して必要な情報を提供し、ICFR の独立した監査をサポートします。

その他のリソース 

ICFR は複雑なテーマであり、これは出発点にすぎません。詳細については、以下を参照してください。

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• 情報源： https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/