2020年がようやく終わりを迎えた今、年末の税務計画を検討する時が来ました。 今年の明るい点の2017つは、暗号通貨のパフォーマンスです。 特にビットコインは、XNUMX年末の前回のピークを大幅に上回って、史上最高値またはその近くで取引されています。Etherなどの他の暗号通貨も今年かなりのリターンを上げています。 非常に高く評価されている暗号通貨を保持している納税者は、慈善寄付を最適化するための最良の方法を検討している可能性があります。 以下では、高く評価されている暗号通貨を寄付することの税制上のメリットと、寄付者と慈善団体の両方に対するその他の税務上の考慮事項について説明します。
高く評価された暗号通貨を寄付することの税制上の利点
高く評価されている暗号通貨の現物寄付を行うことにより、ドナーは、キャピタルゲイン税を回避し、慈善寄付控除を取得するという2019つの税制上の優遇措置を5,000つで得ることができる場合があります。 25,000年の初めに25,000つのビットコインを20,000ドルで購入して投資のために保持した納税者を考えてみましょう。 納税者がこのビットコインを4,760ドルで販売したり、XNUMXドル相当の商品やサービスを購入したりする場合、XNUMXドルの利益に対してキャピタルゲイン税を支払う必要があります。 納税者はこのビットコインをXNUMX年以上保有しているため、利益は(幸いなことに)長期のキャピタルゲイン率で課税されます。 ただし、これは追加の連邦所得税でXNUMXドルにもなる可能性があります。
代わりに、納税者がこのビットコインを慈善団体に寄付した場合はどうなりますか? そのような寄付に対して納税者が受け取る可能性のある税制上の優遇措置は9,250つあります。 まず、彼らはビットコインを売るのではなく贈与したので、納税者は通常、寄付の結果としてキャピタルゲイン税を支払う義務はありません。 第二に、適切な状況では、納税者は慈善寄付の控除を受けることができ、連邦所得税の負債を最大14,000ドル削減することができます。 キャピタルゲインの節税と合わせて、XNUMXドル以上の節税になります。
ドナーに対する追加の税金の考慮事項
これらの税制上の優遇措置を最大限に活用するために、潜在的なドナーのための他のいくつかの税務上の考慮事項があります。
明細化と標準控除
潜在的なドナーは、控除項目を項目化するのか、標準控除を請求するのかを検討する必要があります。 標準控除を主張するドナーは、暗号通貨の寄付から生じる慈善寄付控除からの利益を実現しません。【1]
実証要件
寄付者は、慈善寄付の金額を証明するために記録を保持する必要があります。 現金で行われない寄付の実証要件は、寄付の金額によって異なります。
250ドル未満の暗号通貨の寄付の場合、寄付者は慈善団体から慈善団体の名前と住所を示す領収書を取得して保管する必要があります。 寄付の日付; 寄付された暗号通貨の種類と量。
250ドルを超える暗号通貨の寄付の場合、寄付者は慈善団体から「同時期の書面による承認」を取得して保持する必要があります。 確認は次のことを行う必要があります。
1.書面である。
2.含める:
a。 寄付された暗号通貨の説明(必ずしも値ではありません)、
b。 慈善団体が寄付の結果として寄付者に商品やサービスを提供したかどうか(特定のトークンアイテムと会員特典または無形の宗教的特典を除く)、および
c。 (b)に記載されている商品またはサービスの価値の説明および誠実な見積もり。
3.次のいずれか早い方またはそれ以前にドナーが受け取る。
a。 寄付者が寄付の年の確定申告を行う日付、または
b。 返品を提出するための延長を含む期日。
500ドルを超える暗号通貨の寄付の場合、寄付者はIRSフォーム8283に記入する必要があります。 現金以外の慈善寄付、およびこのフォームを納税申告書に含め、5,000ドルを超える暗号通貨の寄付の場合、ドナーはフォーム8283のセクションBにも記入する必要があります(以下に説明するように、適格な評価を提供します)。
評価と評価の要件
暗号通貨などの非現金資産の寄付に対する慈善寄付控除額を計算するには、納税者は最初に資産の公正市場価値を決定する必要があります。 公正市場価格は、不動産が公開市場で販売される価格です。 これは、自発的な買い手と自発的な売り手の間で合意される価格であり、どちらも行動する必要はなく、どちらも関連する事実について合理的な知識を持っています。 公的取引所で取引される暗号通貨の場合、公正な市場価値は通常、寄付時のスポット価格と同じである必要があります。【2]
寄付者が合計5,000ドルを超える暗号通貨の寄付に対して慈善寄付の控除を請求している場合は、通常、追加の評価要件が適用されます。 この場合、ドナーは資格のある鑑定士を取得する必要があり、資格のある鑑定士が署名し、日付を記入する必要があります。 さらに、寄付者はフォーム8283のスケジュールBに記入し、このスケジュールを納税申告書に含める必要があります。 上場株式の例外は、暗号通貨には適用されない可能性があります。 IRSは、鑑定士が「評価される不動産の種類を評価する際の検証可能な教育と経験」を持っていることを要求しているため、適格な鑑定を取得するための要件は、実際的な問題を引き起こす可能性があります。 暗号通貨は新しい資産クラスであるため、必要な教育と経験を持つ資格のある鑑定士を見つけるのは難しいかもしれません。 さらに、ドナーは、さまざまな取引所でスポット価格を取得するのが容易であるにもかかわらず、そのような評価にかなりの金額を支払う可能性があります。
暗号通貨の保有期間がXNUMX年未満
特定の状況では、慈善寄付の控除は、その公正な市場価値ではなく、寄付された暗号通貨での寄付者の課税基準に制限されます。 たとえば、ドナーが暗号通貨を保持してからXNUMX年未満の場合、慈善寄付の控除は、課税基準または公正市場価値のいずれか低い方に制限されます。 暗号通貨でのドナーの課税基準は、通常、暗号通貨に支払われた金額に等しくなります。 ただし、寄付者が暗号通貨を購入せず、代わりに、ギフト、マイニングまたはステーキングの報酬、報酬、または税のパートナーシップとして扱われるエンティティからの分配として暗号通貨を受け取った場合、課税基準は異なる可能性があります目的。
ディーラーステータス
寄付者が投資家としてではなく、寄付された暗号通貨のディーラーとして扱われる場合、慈善寄付の控除も一般的に基礎に限定されます。 ドナーがディーラーであるか投資家であるかの決定は、すべての事実と状況の下で、ドナーが主に取引またはビジネスの通常の過程で顧客に販売するために暗号通貨を保持しているかどうかに基づいています。 主に投資のために暗号通貨を保有し、顧客への暗号通貨の頻繁な販売に従事していないドナーは、通常、ディーラーとは見なされません。
寄付された暗号通貨の特定
慈善寄付の税制上のメリットを最適化するために、さまざまな時間と価格でさまざまな暗号通貨の単位を取得したドナーは、最も低い課税基準(つまり、最も高い評価)で暗号通貨の単位を寄付したいと思うでしょう。 これを行うために、ドナーは暗号通貨のどのユニットが寄付されているかを具体的に特定する必要があります。 一般に、ドナーは、秘密鍵、公開鍵、住所などの特定のユニットの一意のデジタル識別子を文書化するか、特定の仮想通貨のすべてのユニットのトランザクション情報を示すレコードによって、仮想通貨の特定のユニットを識別できます。単一のアカウント、ウォレット、またはアドレスで保持されているビットコインなど。 この情報には、(1)各ユニットが取得された日時、(2)取得された時点での各ユニットの基準と公正市場価値、(3)各ユニットが寄付された日時、および(( 4)寄付されたときの各ユニットの公正な市場価値。
提供者が提供された暗号通貨の単位を具体的に特定できない場合、その単位は、取得された仮想通貨の最も早い単位から時系列で提供されたと見なされます。 つまり、先入れ先出し(FIFO)ベースです。
パーセンテージの制限
30年間に多額の慈善寄付を行うドナーの場合、パーセンテージの制限が関係する可能性があります。 20年以上投資のために保持されている寄付された暗号通貨の慈善寄付控除は、寄付を受け取る慈善団体の種類に応じて、通常、寄付者の調整済み総収入のXNUMX%またはXNUMX%に制限されます。 これらの制限を超える控除は、通常、繰り越され、最大XNUMX年間の所得を相殺するために使用される場合があります。 寄付者がこれらの制限を超えて控除可能な慈善寄付を行いたい場合、現金ギフトにはさまざまなパーセンテージ制限が適用されるため、寄付者は暗号通貨の慈善ギフトに現金の慈善寄付を追加することを選択できます。
慈善団体に関する考慮事項
寄付者の税制上の優遇措置に照らして、慈善団体は、追加の慈善寄付を奨励するために暗号通貨の寄付を促進したいと思うかもしれません。 上記の寄付者への考慮事項を理解することに加えて、これらの慈善団体が留意すべき特定の考慮事項があります。
慈善団体は、暗号通貨の直接の現物寄付を受け入れるか、またはドナーアドバイズドファンドを後援する組織など、別の組織を通じて寄付を行うことを潜在的なドナーに要求するかどうかを決定する必要があります。 のような暗号通貨の慈善寄付を専門とする組織 ギビングブロック、暗号通貨を直接受け入れたい慈善団体を支援できる可能性があります。 慈善団体が暗号通貨を直接受け入れたくない場合は、寄付者を次のような組織に向けることができます。 フィデリティ・チャリティー or ヴァンガードチャリティー これは、暗号通貨の寄付を受け入れるためのドナーアドバイズドファンドの作成を支援することができます。
慈善団体が暗号通貨を直接受け入れることを決定した場合、寄付者の慈善寄付の控除をサポートするために、上記の同時期の書面による承認など、必要な実証を提供するよう求められる場合があります。 通常、5,000ドルを超える寄付には追加の要件が適用されます。 これらの場合、慈善団体は通常、IRSフォーム8283のパートVに署名するよう求められます。これは、慈善団体がセクション170(c)に基づく適格な組織であり、フォームに記載されているように寄付された財産を受け取ったことを認めます。 慈善団体はまた、スケジュールMで非現金寄付として暗号通貨の寄付を報告する必要があります。 現金以外の寄付、そのフォーム990の、 所得税を免除された組織の返還。 さらに、慈善団体がフォーム8283(またはその一部)に記載されている暗号通貨を受領日から8282年以内に販売、交換、またはその他の方法で処分する場合、通常、IRSフォームXNUMXを提出する必要があります。 受取人情報の返却、IRSと一緒に、ドナーにコピーを渡します。
【1] 非項目化者が最大19ドルの慈善寄付に対して上限を超える控除を請求することを許可するCOVID-300法の規定は、現金の寄付にのみ適用されることに注意してください。
【2] 取引が暗号通貨取引所によって促進される場合、IRSは納税者が取引所によって記録された金額に依存することを許可します。 トランザクションがピアツーピアであるか、暗号通貨交換によって促進されていない場合、IRSは、暗号通貨の世界的なインデックスを分析し、で値を計算する暗号通貨またはブロックチェーンエクスプローラーによって決定された値を公正市場価値の証拠として受け入れます正確な日時。
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