OECDは「 仮想通貨への課税:税務処理と新たな税務政策の問題の概要 OECDの税源浸食と利益移転に関する包括的枠組みの12人のメンバーによって作成され承認された報告書は、主要な種類の税金(すなわち、所得、消費)にわたるアプローチと政策ギャップの包括的な分析を提供します。 、および固定資産税)。
このレポートは、50を超える管轄区域にわたる次の領域に対応しています(公開されている資料で補足されたアンケートへの回答に基づく)。
- 仮想通貨の特徴と合法性。
- 作成から廃棄まで、仮想通貨のライフサイクルのさまざまな段階にわたる所得税の影響。
- 仮想通貨の消費と固定資産税の取り扱い。
- 一般的な税務政策の課題と新たな問題。 そして
- 政策立案者のための考慮事項。
特性評価と合法性
レポートは、暗号資産の国際的に合意された標準的な定義や分類法はないが、規制当局と研究者は、暗号資産をその経済的機能に基づいてXNUMXつの主要なカテゴリに大まかに分類していると述べています。 ユーティリティトークン; またはセキュリティトークン。 レポートの残りの部分では、仮想通貨の取り扱いに焦点を当てています。
レポートは、さまざまな法域が仮想通貨の所得税に対して採用した幅広いアプローチを反映しています。 たとえば、一部の法域では、仮想通貨の使用の全面的な禁止から、仮想通貨に関連する特定の活動の禁止(商業取引プラットフォームやICOなど)、特定のセクターの制限(金融機関として)。 ただし、仮想通貨は大多数の法域で合法です。 これらの法域のほとんどは仮想通貨を通貨ではなく財産として特徴づけていますが(イタリアとポーランドは注目すべき例外です)、法域は仮想通貨を次のようにさまざまに分類しています。(i)のれん以外の無形資産。 (ii)金融資産; (iii)商品; (iv)合法的な支払い方法。 (v)不特定のプロパティ。
所得税の扱い
レポートは、採掘された暗号通貨の所得税の目的で最初の課税対象イベントがいつ発生するかを決定する際、および仮想通貨の交換の種類を決定する際に取られたいくつかの異なるアプローチについて説明しています(たとえば、暗号から法定通貨、暗号から暗号へ) 、crypto-to-goods-and-services)は課税対象のイベントを生成します。 オーストラリア、カナダ、オランダ、スイス、英国(UK)などの一部の管轄区域では、企業/通常の貿易業者と個人/投資家に対して異なるアプローチを採用しています。
消費と固定資産税の扱い
付加価値税(VAT)のコンテキストでは、より均一性が存在します。 レポートによると、仮想通貨での取引所のVAT処理は、欧州連合(EU)加盟国全体で比較的一貫していますが、鉱業収入、関連サービス、およびその他の暗号資産の処理にはいくつかの違いが残っています。 他の多くの法域ではEUのアプローチが採用されており、報告書ではニュージーランドが注目すべき外れ値であると特定されています。
仮想通貨はほとんどの法域で財産として扱われるため、それらの法域で課せられる贈答品、相続税、または富裕税の対象となる可能性があります。 ただし、譲渡税は通常、仮想通貨には適用されません。これは、仮想通貨は通常、そのような税の範囲に含まれないためです(たとえば、これらの税は不動産または証券にのみ適用されるため)。
一般的な課題と新たな問題
レポートは、仮想通貨の価値と原価基準を決定するための実際的な課題を特定します。 評価に関するガイダンスは一般的に限られており、そのようなガイダンスが存在する場合、仮想通貨の価値を評価することの難しさを認めています。 管轄区域は、ユニットの特定の識別(例、米国)、時系列と見なされる順序(先入れ先出し、FIFOなど)(例、フィンランド)、または基準プーリング(例、英国)など、基準を決定するためのさまざまなアプローチを採用しています。 )。
ハードフォークの所得税の取り扱いに関するガイダンスを提供している法域はほんの一握りですが、この分野でもさまざまなアプローチが取られています。 投資のために保持されている仮想通貨がハードフォークを経験したときに課税対象のイベントが発生すると決定したレポートの対象となる唯一の管轄区域として、米国はここでは外れ値です。 お願いします ここをクリック ハードフォークに関する以前の記事について。 報告書によると、オーストリア、フィンランド、英国で採用されている最も一般的なアプローチは、分岐した通貨の処分時にのみ課税を提供します。 レポートはまた、オーストラリアがハイブリッドアプローチを採用していると説明しています。このアプローチでは、仮想通貨が投資のために保持されているか、ビジネスの過程で保持されているかによって税務上の扱いが異なります。
レポートは、仮想通貨圏におけるいくつかの新たな問題に焦点を当てています。
- 安定したコインに他の仮想通貨のように課税するか、証券や外貨のように課税するか。
- 中央銀行のデジタル通貨(CBDC)に、ステーブルコインまたは法定通貨のように課税する必要があるかどうか。
- 仮想通貨のローン(いわゆる分散型ファイナンス、またはDeFi)が課税対象の取引所と利息の収入/費用を生み出すかどうか。 そして
- ステーキング報酬が鉱業報酬や投資収入のように課税されるべきかどうか、そして税法が価値の希薄化を説明すべきかどうか。
政策立案者のための考慮事項
レポートは、仮想通貨に課税するための法的および規制の枠組みを強化し、以下を含む税務管理者および納税者の確実性を向上させたい政策立案者に考慮事項を提供することによって結論を下します。
- 他の資産の取り扱いとの一貫性を考慮し、新興地域に遅れないようにする、暗号資産と仮想通貨の税務上の取り扱いに関する明確で定期的に更新されるガイダンスと立法の枠組みを提供する。
- 小規模で時折の取引の評価および免除のしきい値に関する簡素化されたルールの検討などを通じて、コンプライアンスの向上をサポートします。
- 仮想通貨の税務上の取り扱いを、現金の使用や環境への配慮など、他の政策目標と整合させる。 そして
- 安定したコイン、CBDC、プルーフオブステーク、DeFiなど、既存のフレームワークでは適切でない可能性のある新たな技術開発に対応して、適切な税務ガイダンスを作成します。
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