Nu 2020 eindelijk ten einde loopt, is het tijd om na te denken over de fiscale planning aan het einde van het jaar. Een lichtpuntje dit jaar waren de prestaties van cryptocurrencies. Vooral Bitcoin handelt op of nabij all time highs, aanzienlijk boven zijn vorige piek eind 2017. Andere cryptocurrencies, zoals Ether, hebben dit jaar ook aanzienlijke opbrengsten behaald. Belastingbetalers met aanzienlijk gewaardeerde cryptocurrency overwegen mogelijk de beste manier om hun liefdadigheidsgiften te optimaliseren. Hieronder beschrijven we de belastingvoordelen van het doneren van gewaardeerde cryptocurrency, evenals andere fiscale overwegingen voor zowel donateurs als goede doelen.
Belastingvoordelen van het doneren van gewaardeerde cryptocurrency
Door een donatie in natura van gewaardeerde cryptocurrency te doen, kunnen donateurs mogelijk twee belastingvoordelen in รฉรฉn krijgen: vermogenswinstbelasting vermijden en een liefdadigheidsaftrek verkrijgen. Overweeg een belastingbetaler die begin 2019 รฉรฉn bitcoin kocht voor $ 5,000 om te houden voor investering. Als de belastingbetaler deze bitcoin zou verkopen voor $ 25,000, of deze zou gebruiken om $ 25,000 aan goederen of diensten te kopen, zou hij vermogenswinstbelasting verschuldigd zijn over de winst van $ 20,000. Omdat de belastingbetaler deze bitcoin al meer dan een jaar in bezit heeft, zou de winst (gelukkig) belast worden tegen langetermijn vermogenswinsttarieven. Dit kan echter nog steeds maar liefst $ 4,760 aan extra federale inkomstenbelasting betekenen.
Wat als de belastingbetaler in plaats daarvan deze bitcoin aan een goed doel schenkt? Er zijn twee belastingvoordelen die de belastingplichtige kan krijgen voor een dergelijke schenking. Ten eerste, omdat ze de bitcoin hebben geschonken in plaats van verkocht, zou de belastingbetaler over het algemeen geen vermogenswinstbelasting verschuldigd zijn als gevolg van de schenking. Ten tweede zou de belastingbetaler onder de juiste omstandigheden een aftrek van liefdadigheidsbijdragen kunnen ontvangen die hun federale inkomstenbelastingplicht met maximaal $ 9,250 zou kunnen verminderen. Samen met de vermogenswinstbelastingbesparingen is dat meer dan $ 14,000 aan belastingbesparingen.
Aanvullende belastingoverwegingen voor donateurs
Om optimaal gebruik te kunnen maken van deze belastingvoordelen, zijn er verschillende andere fiscale overwegingen voor potentiรซle donateurs.
Specificatie versus standaardaftrek
Potentiรซle donoren moeten overwegen of ze inhoudingen specificeren of de standaardaftrek claimen. Een donateur die de standaardaftrek claimt, zal geen voordeel halen uit de aftrek voor liefdadigheidsbijdragen die voortvloeit uit donaties van cryptocurrency.[1]
Vereisten voor onderbouwing
Een donor is verplicht om een โโadministratie bij te houden om het bedrag van de liefdadigheidsbijdragen te bewijzen. De onderbouwingsvereisten voor bijdragen die niet in geld worden gedaan, zijn afhankelijk van de hoogte van de donatie.
Voor donaties van cryptocurrency onder $ 250, moet de donor een ontvangstbewijs van de liefdadigheidsinstelling krijgen en bewaren met de naam en het adres van de liefdadigheidsinstelling; de datum van de bijdrage; en het type en de hoeveelheid gedoneerde cryptocurrency.
Voor donaties van cryptocurrency van meer dan $ 250, moet de donor een "gelijktijdige schriftelijke bevestiging" van het goede doel ontvangen en bewaren. De erkenning moet:
1. Wees schriftelijk.
2. Voeg toe:
A. Een beschrijving (maar niet noodzakelijkerwijs de waarde) van de gedoneerde cryptocurrency,
B. Of de liefdadigheidsinstelling de donor goederen of diensten heeft gegeven als gevolg van de bijdrage (anders dan bepaalde symbolische items en lidmaatschapsvoordelen of immateriรซle religieuze voordelen), en
C. Een beschrijving en schatting te goeder trouw van de waarde van goederen of diensten beschreven in (b).
3. Ontvangen door de donor op of voor de vroegste van:
A. De datum waarop de schenker een belastingaangifte indient voor het jaar van de bijdrage, of
B. De vervaldatum, inclusief verlengingen, voor het indienen van de aangifte.
Voor donaties van cryptocurrency van meer dan $ 500, moet de donor IRS-formulier 8283 invullen, Niet-contante liefdadigheidsbijdragen, en dit formulier toevoegen aan hun belastingaangifte, en voor donaties van cryptocurrency van meer dan $ 5,000, moet de donor ook sectie B van formulier 8283 invullen (en een gekwalificeerde beoordeling geven, zoals hieronder beschreven).
Waarderings- en taxatievereisten
Om het bedrag van een liefdadigheidsbijdrageaftrek voor een schenking van niet-contante eigendommen, zoals cryptocurrency, te berekenen, moet een belastingbetaler eerst de reรซle marktwaarde van het onroerend goed bepalen. Eerlijke marktwaarde is de prijs waarvoor onroerend goed op de open markt zou worden verkocht. Het is de prijs die zou worden overeengekomen tussen een bereidwillige koper en een bereidwillige verkoper, waarbij geen van beiden verplicht is te handelen en beiden een redelijke kennis van de relevante feiten hebben. Voor cryptocurrencies die op een openbare beurs worden verhandeld, moet de reรซle marktwaarde over het algemeen gelijk zijn aan de spotprijs op het moment van de donatie.[2]
Als de donor een liefdadigheidsbijdrage claimt voor donaties van cryptocurrencies van in totaal meer dan $ 5,000, zijn over het algemeen aanvullende beoordelingsvereisten van toepassing. In dit geval is een donor verplicht om een โโgekwalificeerde taxatie te verkrijgen, die moet worden ondertekend en gedateerd door een gekwalificeerde taxateur. Bovendien moet de donor schema B van formulier 8283 invullen en dit schema bij hun belastingaangifte voegen. De uitzondering voor beursgenoteerde aandelen is waarschijnlijk niet van toepassing op cryptocurrency. De vereiste om een โโgekwalificeerde taxatie te verkrijgen kan praktische problemen opleveren, aangezien de IRS vereist dat de taxateur beschikt over "verifieerbare opleiding en ervaring in het waarderen van het type onroerend goed dat wordt getaxeerd". Omdat cryptocurrency een nieuwe activaklasse is, kan het moeilijk zijn om een โโgekwalificeerde taxateur met de vereiste opleiding en ervaring te vinden. Bovendien kunnen donoren aanzienlijke bedragen betalen voor dergelijke taxaties, ondanks het gemak waarmee spotprijzen op verschillende beurzen kunnen worden verkregen.
Cryptocurrency minder dan een jaar aangehouden
In bepaalde omstandigheden zal een aftrek voor liefdadigheidsbijdragen beperkt zijn tot de belastinggrondslag van de schenker in gedoneerde cryptocurrency, in plaats van de reรซle marktwaarde. Als een donateur bijvoorbeeld minder dan een jaar in het bezit is van cryptocurrency, wordt de aftrek voor liefdadigheidsbijdragen beperkt tot de laagste van de belastinggrondslag of de reรซle marktwaarde. De belastinggrondslag van een donor in cryptocurrency is doorgaans gelijk aan het bedrag dat voor de cryptocurrency is betaald. De belastinggrondslag kan echter verschillen in situaties waarin een donor de cryptocurrency niet heeft gekocht, maar in plaats daarvan de cryptocurrency heeft ontvangen als een geschenk, uit mijnbouw- of stakingsbeloningen, als compensatie of als een uitkering van een entiteit die wordt behandeld als een partnerschap voor belasting doeleinden.
Dealerstatus
Aftrek van liefdadigheidsbijdragen zal over het algemeen ook beperkt zijn tot de basis als de donor wordt behandeld als een handelaar in de gedoneerde cryptocurrency in plaats van als een investeerder. De bepaling of een donor een handelaar of investeerder is, is gebaseerd op het feit of, onder alle feiten en omstandigheden, de donor de cryptocurrency in de eerste plaats aanhoudt voor verkoop aan klanten in het kader van de normale uitoefening van een transactie of bedrijf. Een donateur die voornamelijk cryptocurrencies aanhoudt voor investeringen en niet regelmatig cryptocurrencies aan klanten verkoopt, wordt over het algemeen niet als dealer beschouwd.
Gedoneerde cryptocurrency identificeren
Om de belastingvoordelen voor liefdadigheidsgiften te optimaliseren, zal een donateur die verschillende eenheden cryptocurrency op verschillende tijdstippen en prijzen heeft verworven, eenheden cryptocurrency willen doneren met de laagste belastinggrondslag (dwz de meeste waardering). Om dit te doen, moet de donor specifiek aangeven welke eenheden cryptocurrency worden gedoneerd. Over het algemeen kan een donor een specifieke virtuele valuta-eenheid identificeren door de unieke digitale identificatie van de specifieke eenheid, zoals een privรฉsleutel, openbare sleutel en adres, te documenteren, of door records met de transactie-informatie voor alle eenheden van een specifieke virtuele valuta. zoals Bitcoin, bewaard in รฉรฉn account, portemonnee of adres. Deze informatie moet het volgende bevatten (1) de datum en het tijdstip waarop elke eenheid werd verworven, (2) de basis en de reรซle marktwaarde van elke eenheid op het moment dat deze werd verworven, (3) de datum en het tijdstip waarop elke eenheid werd gedoneerd, en ( 4) de reรซle marktwaarde van elke eenheid bij schenking.
Als de donor niet in staat is om specifiek de gedoneerde eenheden cryptocurrency te identificeren, worden de eenheden geacht te zijn gedoneerd in chronologische volgorde, te beginnen met de vroegste eenheid van de verworven virtuele valuta; dat wil zeggen, op een first in, first out (FIFO) basis.
Percentagebeperkingen
Voor donateurs die in รฉรฉn jaar grote liefdadigheidsbijdragen doen, kunnen de percentagebeperkingen een rol gaan spelen. Aftrek van liefdadigheidsbijdragen voor gedoneerde cryptovaluta's die langer dan een jaar worden aangehouden om te beleggen, is over het algemeen beperkt tot 30% of 20% van het aangepaste bruto-inkomen van de donor, afhankelijk van het type liefdadigheidsinstelling dat de donatie ontvangt. Inhoudingen die deze beperkingen overschrijden, kunnen over het algemeen tot vijf jaar worden overgedragen en gebruikt om inkomsten te compenseren. Als de schenker aftrekbare liefdadigheidsdonaties wil doen die deze beperkingen overschrijden, kan de schenker ervoor kiezen om een โโliefdadigheidsgift van cryptocurrency aan te vullen met een liefdadigheidsbijdrage in contanten, omdat schenkingen in contanten onderhevig zijn aan verschillende percentagebeperkingen.
Overwegingen voor goede doelen
In het licht van de belastingvoordelen voor donateurs, willen liefdadigheidsorganisaties mogelijk donaties van cryptocurrency faciliteren om aanvullende liefdadigheidsdonaties aan te moedigen. Naast het begrijpen van de hierboven beschreven overwegingen voor donateurs, zijn er bepaalde overwegingen die deze goede doelen in gedachten moeten houden.
Een liefdadigheidsinstelling zal moeten beslissen of het directe donaties in natura van cryptocurrency accepteert of van potentiรซle donoren verlangt dat ze donaties doen via een andere organisatie, zoals een organisatie die door donoren geadviseerde fondsen sponsort. Organisaties die gespecialiseerd zijn in liefdadigheidsdonaties van cryptocurrency, zoals Het gevende blok, kunnen mogelijk liefdadigheidsinstellingen helpen die cryptocurrency rechtstreeks willen accepteren. Als een liefdadigheidsinstelling cryptocurrency niet rechtstreeks wil accepteren, kan het donoren willen verwijzen naar organisaties zoals Fidelity Charitable or Vanguard Charitable dat kan helpen bij het creรซren van een door een donor geadviseerd fonds om cryptocurrency-donaties te accepteren.
Als een liefdadigheidsinstelling besluit om cryptocurrency rechtstreeks te accepteren, kan er een beroep op worden gedaan om de nodige onderbouwing te geven, zoals de gelijktijdige schriftelijke bevestiging die hierboven is beschreven, om de aftrek van liefdadigheidsbijdragen van een donor te ondersteunen. Aanvullende vereisten zijn over het algemeen van toepassing op donaties van meer dan $ 5,000. In deze gevallen zal een liefdadigheidsinstelling over het algemeen worden gevraagd deel V van IRS-formulier 8283 te ondertekenen, waarmee wordt erkend dat de liefdadigheidsinstelling een gekwalificeerde organisatie is volgens artikel 170(c) en dat zij de gedoneerde goederen heeft ontvangen zoals beschreven op het formulier. De liefdadigheidsinstelling moet ook cryptocurrency-donaties rapporteren als niet-contante bijdragen op schema M, Niet-contante bijdragen, van zijn formulier 990, Teruggave van organisatie vrijgesteld van inkomstenbelasting. Bovendien, als de liefdadigheidsinstelling de cryptocurrency beschreven op formulier 8283 (of een deel daarvan) binnen drie jaar na de datum van ontvangst verkoopt, ruilt of anderszins van de hand doet, zal het over het algemeen verplicht zijn om een โโIRS-formulier 8282 in te dienen, Gedane informatie terug, met de IRS en geef de donor een kopie.
[1] Houd er rekening mee dat de bepaling in de COVID-19-wetgeving die niet-itemmakers toestaat om een โโaftrek boven de lijn te claimen voor liefdadigheidsdonaties tot $ 300, alleen van toepassing is op donaties in contanten.
[2] Als de transactie wordt gefaciliteerd door een cryptocurrency-uitwisseling, staat de IRS belastingbetalers toe om te vertrouwen op het bedrag dat door de uitwisseling is geregistreerd. Als de transactie peer-to-peer is of niet anderszins wordt gefaciliteerd door een cryptocurrency-uitwisseling, zal de IRS als bewijs van de eerlijke marktwaarde de waarde accepteren die is bepaald door een cryptocurrency of blockchain-verkenner die wereldwijde indices van een cryptocurrency analyseert en de waarde berekent tegen een exacte datum en tijd.
- 000
- 2019
- 2020
- Account
- Extra
- Alles
- aanwinst
- BEST
- Bitcoin
- blockchain
- bedrijfsdeskundigen
- hoofdstad
- gevallen
- Contant geld
- Goede doel
- vorderingen
- Vergoeding
- Covid-19
- Wij creรซren
- cryptocurrencies
- cryptogeld
- Cryptocurrency Exchange
- Valuta
- Klanten
- DEED
- digitaal
- schenking
- donaties
- Vroeg
- Onderwijs
- Ether
- uitwisseling
- Exchanges
- extensies
- eerlijk
- Federaal
- Figuur
- Tot slot
- Voornaam*
- formulier
- Naar voren
- fonds
- fondsen
- Algemeen
- cadeaus
- Vrijgevigheid
- goed
- goederen
- houden
- HTTPS
- identificeren
- Inclusief
- Inkomen
- informatie
- investering
- investeerder
- IRS
- problemen
- IT
- sleutel
- kennis
- Groot
- Wetgeving
- aansprakelijkheid
- licht
- Beperkt
- maken
- Markt
- Mijnbouw
- Nabij
- compenseren
- open
- bestellen
- Overige
- Samenwerking
- Betaal
- prestatie
- planning
- prijs
- privaat
- private Key
- eigendom
- publiek
- public Key
- inkomsten
- verhogen
- Tarieven
- archief
- verminderen
- verslag
- Voorwaarden
- Retourneren
- Beloningen
- sale
- verkoop
- verkopen
- Diensten
- uitverkocht
- Spot
- staking
- voorraad
- ondersteuning
- belasting
- Belastingen
- niet de tijd of
- teken
- handel
- Handel
- transactie
- waarde
- Virtueel
- virtuele valuta
- Portemonnee
- WIE
- binnen
- wereldwijd
- waard
- het schrijven van
- jaar
- jaar