De OESO heeft een rapport uitgebracht met de titel Belasting op virtuele valuta: een overzicht van belastingbehandelingen en opkomende problemen op het gebied van belastingbeleid op 12 oktober. Het rapport, dat werd opgesteld en onderschreven door de 137 leden van het OESO-kader voor grondslaguitholling en winstverschuiving, biedt een uitgebreide analyse van de benaderingen en beleidslacunes voor de belangrijkste soorten belastingen (dwz inkomen, consumptie , en onroerendgoedbelasting).
Het rapport behandelt de volgende gebieden, in meer dan 50 rechtsgebieden (op basis van antwoorden op vragenlijsten aangevuld met openbaar beschikbaar materiaal):
- De karakterisering en legaliteit van virtuele valuta;
- De gevolgen voor de inkomstenbelasting in de verschillende stadia van de levenscyclus van een virtuele valuta, van creatie tot verkoop;
- De verbruiks- en onroerende voorheffing van virtuele valuta;
- Uitdagingen op het gebied van gemeenschappelijk belastingbeleid en opkomende problemen; en
- Overwegingen voor beleidsmakers.
Karakterisering en wettigheid
Het rapport merkt op dat er geen internationaal overeengekomen standaarddefinitie of taxonomie van crypto-activa bestaat, maar regelgevers en onderzoekers hebben crypto-activa in grote lijnen in drie hoofdcategorieรซn ingedeeld op basis van hun economische functie: betalingstokens (of virtuele valuta); hulpprogramma-tokens; of beveiligingstokens. De rest van het rapport richt zich vervolgens op de behandeling van virtuele valuta.
Het rapport weerspiegelt het brede scala aan benaderingen die verschillende jurisdicties hebben gevolgd bij de inkomstenbelasting op virtuele valuta. Sommige rechtsgebieden hebben bijvoorbeeld volledige of gedeeltelijke verboden op virtuele valuta ingesteld, variรซrend van een regelrecht verbod op het gebruik van virtuele valuta tot een verbod op bepaalde activiteiten met betrekking tot virtuele valuta (zoals commerciรซle handelsplatforms of ICO's) tot beperkingen voor bepaalde sectoren (zoals als financiรซle instellingen). Virtuele valuta zijn echter legaal in de overgrote meerderheid van rechtsgebieden. Hoewel de meeste van deze rechtsgebieden virtuele valuta eerder als eigendom dan als valuta hebben gekarakteriseerd (Italiรซ en Polen zijn opmerkelijke uitzonderingen), hebben rechtsgebieden virtuele valuta op verschillende manieren geclassificeerd als: (i) andere immateriรซle activa dan goodwill; (ii) financiรซle activa; (iii) grondstoffen; (iv) legale betalingsmethoden; en (v) niet-gespecificeerde eigenschap.
Behandeling van inkomstenbelasting
Het rapport beschrijft verschillende benaderingen die zijn gevolgd om te bepalen wanneer de eerste belastbare gebeurtenis plaatsvindt voor inkomstenbelastingdoeleinden voor gedolven cryptocurrencies, en om te bepalen welke soorten uitwisselingen van virtuele valuta (bijv. Crypto-to-fiat, crypto-to-crypto , crypto-to-goods-and-services) genereren een belastbare gebeurtenis. Sommige rechtsgebieden, zoals Australiรซ, Canada, Nederland, Zwitserland en het Verenigd Koninkrijk (VK), hanteren verschillende benaderingen voor bedrijven / reguliere handelaren en individuen / investeerders.
Behandeling van verbruiks- en onroerendgoedbelasting
Er is meer uniformiteit in het kader van de belasting over de toegevoegde waarde (btw). Volgens het rapport is de btw-behandeling van uitwisselingen in virtuele valuta relatief consistent in de lidstaten van de Europese Unie (EU), hoewel er enkele verschillen blijven bestaan โโin de behandeling van mijnbouwinkomsten, aanverwante diensten en andere crypto-activa. Veel andere rechtsgebieden hebben de EU-benadering overgenomen, waarbij in het rapport Nieuw-Zeeland als een opmerkelijke uitbijter wordt genoemd.
Omdat virtuele valuta in de meeste rechtsgebieden als eigendom worden behandeld, zijn ze waarschijnlijk onderhevig aan schenkings-, erf- of vermogensbelasting die in die rechtsgebieden wordt opgelegd. Overdrachtsbelastingen zijn echter doorgaans niet van toepassing op virtuele valuta, omdat ze doorgaans niet onder dergelijke belastingen vallen (bijvoorbeeld omdat die belastingen alleen van toepassing zijn op onroerend goed of effecten).
Veelvoorkomende uitdagingen en nieuwe problemen
Het rapport identificeert praktische uitdagingen voor het bepalen van de waarde en kostenbasis van virtuele valuta. De richtlijnen voor waardering waren over het algemeen beperkt en waar dergelijke richtlijnen bestaan, erkent het de moeilijkheden bij het beoordelen van de waarde van virtuele valuta. Jurisdicties hanteren verschillende benaderingen voor het bepalen van de basis, inclusief specifieke identificatie van eenheden (bijv. VS), als chronologische volgorde beschouwd (zoals first-in, first-out of FIFO) (bijv. Finland) of basispooling (bijv. VK ).
Hoewel slechts een handvol jurisdicties advies hebben gegeven over de behandeling van de inkomstenbelasting van hard forks, zijn er ook op dit gebied verschillende benaderingen gevolgd. De VS is hier een uitbijter, aangezien het enige rechtsgebied dat door het rapport wordt bestreken, heeft vastgesteld dat er een belastbare gebeurtenis plaatsvindt wanneer virtuele valuta die wordt aangehouden voor investeringen een harde vork ervaart. Alstublieft klik hier voor onze vorige dekking op harde vorken. Volgens het rapport voorziet de meest gebruikelijke benadering - die wordt aangenomen door Oostenrijk, Finland en het VK - alleen in belastingheffing op basis van een gevorkte valuta. In het rapport wordt ook beschreven dat Australiรซ een hybride aanpak hanteert, waarbij de fiscale behandeling afhangt van het feit of de virtuele valuta wordt aangehouden voor investeringen of in de bedrijfsvoering.
Het rapport concentreerde zich op verschillende opkomende problemen op het gebied van virtuele valuta, waaronder:
- Of stablecoins moeten worden belast zoals andere virtuele valuta of meer als effecten of vreemde valuta;
- Of de digitale valuta's van centrale banken (CBDC's) moeten worden belast als stablecoins of fiat-valuta;
- Of leningen met virtuele valuta (zogenaamde gedecentraliseerde financiering of DeFi) aanleiding geven tot een belastbare wisselkoers en renteopbrengsten / -kosten; en
- Of inzetbeloningen moeten worden belast zoals mijnbouwbeloningen of investeringsinkomsten en of belastingwetten rekening moeten houden met waardevermindering.
Overwegingen voor beleidsmakers
Het rapport besluit met overwegingen voor beleidsmakers die hun wettelijke en regelgevende kaders voor het belasten van virtuele valuta willen versterken en de zekerheid voor belastingadministrateurs en belastingbetalers willen vergroten, waaronder:
- Het verstrekken van duidelijke, regelmatig bijgewerkte richtsnoeren en wetgevingskaders voor de fiscale behandeling van crypto-activa en virtuele valuta, waarbij rekening wordt gehouden met de samenhang met de behandeling van andere activa en op de hoogte blijft van opkomende gebieden;
- Een betere naleving ondersteunen, onder meer door rekening te houden met vereenvoudigde regels inzake waardering en inzake vrijstellingsdrempels voor kleine en occasionele transacties;
- De fiscale behandeling van virtuele valuta afstemmen op andere beleidsdoelstellingen, onder meer met betrekking tot het gebruik van contanten en milieuoverwegingen; en
- Het ontwikkelen van passende belastingrichtlijnen als reactie op opkomende technologische ontwikkelingen, waaronder stablecoins, CBDC's, proof-of-stake en DeFi, waarvoor bestaande kaders mogelijk niet geschikt zijn.
- Account
- activiteiten
- analyse
- GEBIED
- Activa
- Australiรซ
- Oostenrijk
- Bank
- Bans
- bedrijfsdeskundigen
- Canada
- Contant geld
- CBDCs
- Centrale bank
- centrale bank digitale valuta
- commercieel
- Commodities
- Gemeen
- nakoming
- beschouwt
- consumptie
- crypto-activa
- cryptocurrencies
- valuta's
- Valuta
- gedecentraliseerde
- Gedecentraliseerde financiรซn
- Defi
- digitaal
- digitale valuta's
- verdunning
- Economisch
- milieu
- vastgoed
- EU
- Nederlands
- Europeese Unie
- Event
- uitwisseling
- Exchanges
- Ervaringen
- Fiat
- Fiat-valuta
- financiรซn
- financieel
- Financiรซle instellingen
- Voornaam*
- vork
- Achtergrond
- vol
- functie
- harde vork
- hier
- HTTPS
- Hybride
- grondstoffenorganisaties
- Identificatie
- Inclusief
- Inkomen
- instellingen
- belang
- investering
- problemen
- IT
- Italiรซ
- Wetten
- Juridisch
- Beperkt
- Leningen
- Meerderheid
- materieel
- Leden
- Mijnbouw
- Nederland
- Nieuw Zeeland
- bestellen
- Overige
- betaling
- platforms
- Polen
- beleidsmaatregelen
- Proof-of-Stake
- eigendom
- reeks
- vastgoed
- Regelgevers
- Releases
- verslag
- antwoord
- REST
- Beloningen
- reglement
- Sectoren
- Effecten
- veiligheid
- Beveiligingspenningen
- Diensten
- Klein
- Stablecoins
- staking
- Staten
- Zwitserland
- belasting
- Belasting
- Belastingen
- de Nederland
- tokens
- Traders
- trades
- Handel
- behandeling
- Uk
- unie
- United
- United Kingdom
- us
- utility
- Taxatie
- waarde
- Virtueel
- virtuele valuta
- virtuele valuta
- Rijkdom
- binnen