OECD ga ut en rapport med tittelen Beskatning av virtuelle valutaer: En oversikt over skattemessige behandlinger og nye avgiftspolitiske problemer 12. oktober. Rapporten, som ble utarbeidet og godkjent av de 137 medlemmene av OECD's Inclusive Framework on Base Erosion and Profits Shifting, gir en omfattende analyse av tilnærminger og politiske hull på hovedtyper av skatter (dvs. inntekt, forbruk , og eiendomsskatt).
Rapporten tar for seg følgende områder på tvers av mer enn 50 jurisdiksjoner (basert på svar på spørreskjema supplert med offentlig tilgjengelig materiale):
- Karakteriseringen og lovligheten av virtuelle valutaer;
- Inntektsskattekonsekvensene på tvers av de ulike stadiene i livssyklusen til en virtuell valuta, fra opprettelse til avhending;
- Forbruk og eiendomsskattbehandling av virtuelle valutaer;
- Felles skattepolitiske utfordringer og nye spørsmål; og
- Hensyn til beslutningstakere.
Karakterisering og lovlighet
Rapporten bemerker at det ikke er noen internasjonalt avtalt standarddefinisjon eller taksonomi for krypto-eiendeler, men regulatorer og forskere har bredt klassifisert krypto-eiendeler i tre hovedkategorier basert på deres økonomiske funksjon: betalingstokener (eller virtuelle valutaer); verktøy tokens; eller sikkerhetstokener. Resten av rapporten fokuserer deretter på behandlingen av virtuelle valutaer.
Rapporten gjenspeiler det brede spekteret av tilnærminger som ulike jurisdiksjoner har tatt for inntektsbeskatning av virtuelle valutaer. For eksempel har noen jurisdiksjoner innført helt eller delvis forbud mot virtuelle valutaer, alt fra direkte forbud mot bruk av virtuelle valutaer til forbud mot visse aktiviteter relatert til virtuelle valutaer (som kommersielle handelsplattformer eller ICOer) til begrensninger for visse sektorer (slik som som finansinstitusjoner). Imidlertid er virtuelle valutaer lovlige i de aller fleste jurisdiksjoner. Selv om de fleste av disse jurisdiksjonene har karakterisert virtuelle valutaer som eiendom i stedet for valuta (Italia og Polen er bemerkelsesverdige unntak), har jurisdiksjoner forskjellige klassifiserte virtuelle valutaer som: (i) immaterielle eiendeler annet enn goodwill; (ii) finansielle eiendeler; (iii) varer; (iv) lovlige betalingsmåter; og (v) uspesifisert eiendom.
Inntektsskattbehandling
Rapporten beskriver flere forskjellige tilnærminger som er tatt for å bestemme når den første skattepliktige hendelsen inntreffer for inntektsskatt for utvinnede kryptovalutaer, og for å bestemme hvilke typer utvekslinger av virtuelle valutaer (f.eks. , krypto-til-varer-og-tjenester) genererer en skattepliktig hendelse. Noen jurisdiksjoner, som Australia, Canada, Nederland, Sveits og Storbritannia (UK), benytter forskjellige tilnærminger for bedrifter / vanlige handelsmenn og enkeltpersoner / investorer.
Forbruk og eiendomsskattbehandling
Mer ensartethet eksisterer i sammenheng med merverdiavgift (moms). I følge rapporten er merverdiavgiftsbehandling av bytter i virtuelle valutaer relativt konsistent i EUs medlemsland, selv om det fortsatt er noen forskjeller i behandlingen av gruveinntekter, relaterte tjenester og andre kryptoaktiver. Mange andre jurisdiksjoner har vedtatt EU-tilnærmingen, med rapporten som identifiserer New Zealand som en bemerkelsesverdig outlier.
Fordi virtuelle valutaer behandles som eiendom i de fleste jurisdiksjoner, vil de sannsynligvis bli underlagt gave-, arveavgift eller formuesskatt pålagt i disse jurisdiksjonene. Overføringsskatt gjelder imidlertid vanligvis ikke virtuelle valutaer fordi de vanligvis ikke faller innenfor rammen av slike skatter (for eksempel fordi disse skattene bare gjelder for eiendom eller verdipapirer).
Vanlige utfordringer og nye problemer
Rapporten identifiserer praktiske utfordringer for å bestemme verdien og kostnadsgrunnlaget for virtuelle valutaer. Veiledning om verdsettelse har generelt vært begrenset, og der slik veiledning finnes, anerkjenner den vanskeligheter med å vurdere verdien av virtuelle valutaer. Jurisdiksjoner har benyttet forskjellige tilnærminger for å bestemme grunnlag, inkludert spesifikk identifikasjon av enheter (f.eks. USA), ansett som kronologisk rekkefølge (for eksempel først inn, først ut eller FIFO) (f.eks. Finland) eller basispooling (f.eks. Storbritannia ).
Selv om bare en håndfull jurisdiksjoner har gitt veiledning om inntektsskattbehandling av harde gafler, er det også tatt forskjellige tilnærminger på dette området. USA er en outlier her, som den eneste jurisdiksjonen som dekkes av rapporten som har fastslått at en skattepliktig hendelse inntreffer når virtuell valuta holdt for investering opplever en hard gaffel. Vær så snill Klikk her for vår forrige dekning på harde gafler. I følge rapporten gir den vanligste tilnærmingen - vedtatt av Østerrike, Finland og Storbritannia - kun beskatning ved disponering av en gaffelvaluta. Rapporten beskriver også Australia som en hybrid tilnærming, der skattebehandling avhenger av om den virtuelle valutaen holdes for investering eller i løpet av en virksomhet.
Rapporten fokuserte på flere nye problemer i området for virtuell valuta, inkludert:
- Om stablecoins skal beskattes som andre virtuelle valutaer eller mer som verdipapirer eller utenlandsk valuta;
- Om sentralbankens digitale valutaer (CBDC) skal skattlegges som stablecoins eller fiat-valuta;
- Enten lån av virtuell valuta (såkalt desentralisert finansiering, eller DeFi) gir opphav til en skattepliktig bytte- og renteinntekt / -kostnad; og
- Hvorvidt innsatsbelønninger skal skattlegges som gruvebelønning eller investeringsinntekt, og om skatteregler skal utgjøre fortynning av verdien.
Hensyn til politiske beslutningstakere
Rapporten avsluttes med å gi hensyn til politiske beslutningstakere som ønsker å styrke sine juridiske og regulatoriske rammer for beskatning av virtuelle valutaer og forbedre sikkerheten for skatteadministratorer og skattebetalere, inkludert:
- Å gi klare, jevnlig oppdaterte retningslinjer og lovgivningsmessige rammer for skattemessig behandling av krypto-eiendeler og virtuelle valutaer, som vurderer samsvar med behandlingen av andre eiendeler og er oppdatert på nye områder;
- Støtte forbedret overholdelse, inkludert gjennom vurdering av forenklede regler for verdsettelse og om unntaksterskler for små og sporadiske handler;
- Tilpasse skattebehandlingen av virtuelle valutaer med andre politiske mål, inkludert angående bruk av kontanter og miljøhensyn; og
- Utvikling av passende skatteveiledning som svar på nye teknologiske utviklingstrekk, inkludert stablecoins, CBDCs, proof-of-stake, og DeFi, som eksisterende rammer kanskje ikke er passende for.
- Logg inn
- Aktiviteter
- analyse
- AREA
- Eiendeler
- Australia
- Østerrike
- Bank
- Bans
- virksomhet
- Canada
- Kontanter
- CBDC
- Central Bank
- sentralbank digitale valutaer
- kommersiell
- Commodities
- Felles
- samsvar
- anser
- forbruk
- krypto-eiendeler
- cryptocurrencies
- valutaer
- valuta
- desentralisert
- Desentralisert økonomi
- Defi
- digitalt
- digitale valutaer
- fortynning
- økonomisk
- miljømessige
- eiendom
- EU
- europeisk
- Den Europeiske Union
- Event
- utveksling
- Børser
- Erfaringer
- Fiat
- Fiat valuta
- finansiere
- finansiell
- Finansinstitusjoner
- Først
- gaffel
- Rammeverk
- fullt
- funksjon
- vanskelig gaffel
- her.
- HTTPS
- Hybrid
- ICOS
- Identifikasjon
- Inkludert
- Inntekt
- institusjoner
- interesse
- investering
- saker
- IT
- Italia
- Lover
- Lovlig
- Begrenset
- Lån
- Flertall
- materialer
- medlemmer
- Gruvedrift
- Nederland
- New Zealand
- rekkefølge
- Annen
- betaling
- Plattformer
- Polen
- politikk
- Proof-of-stav
- eiendom
- område
- eiendomsmegling
- Regulatorer
- Utgivelser
- rapporterer
- svar
- REST
- Belønninger
- regler
- sektorer
- Verdipapirer
- sikkerhet
- Sikkerhetstegn
- Tjenester
- liten
- Stablecoins
- staking
- Stater
- sveits
- skatt
- Skatt
- skatter
- Nederland
- tokens
- Traders
- handler
- trading
- behandling
- Uk
- union
- forent
- Storbritannia
- us
- verktøyet
- Verdivurdering
- verdi
- virtuelle
- virtuelle valutaer
- virtuelle valutaen
- Rikdom
- innenfor