Skattemessige konsekvenser av luftdråper
Atty. Rafael Padilla
Professor i jus, San Beda Alabang School of Law
05 april 2024
Innholdsfortegnelse
Konsept av airdrop; eksempler
An luftslipp er en metode for å distribuere tokens til flere lommebokadresser som kan forekomme i forskjellige scenarier og for forskjellige formål.
- Et luftfall kan skje som et resultat av en omstridt hard gaffel (f.eks., Bitcoin Cash i 2017).
- En airdrop kan gis av en blokkjedebasert protokoll for å belønne brukerne (f.eks., Uniswap ga en airdrop for sine eksisterende brukere da den lanserte sitt UNI-styringstoken i 2020).
- Det kan også gis av et nytt prosjekt til eksisterende innehavere av en bestemt kryptovaluta (f.eks, Songbirds SGB token airdrop i 2022 for Ripple XRP-holdere).
- Det er også vanlig at mange krypto-startups slipper sine nye tokens på eksisterende lommebokadresser eller utveksler kontoer som en måte å skape bevissthet om prosjektene deres (f.eks., IOST tidlig i 2018).
- Til slutt kan tokens luftdroppes uten spesiell grunn som i tilfellet med memecoins, som airdrop of Lechon (LECHN)-tokens for #CryptoPH-fellesskapet i 2020.
Status for kryptoskatt på Filippinene
Fra april 2024 er det ikke utstedt noen veiledning, kjennelse eller inntektsregulering av finansdepartementet (DOF) og Bureau of Internal Revenue (BIR) med hensyn til skattekonsekvensene av kryptorelaterte transaksjoner.
Uansett, det eksisterende skatteregimet etablerte generelle prinsipper som gjelder selv for nye og fremvoksende aktivaklasser som kryptovalutaer.
I mangel av offisiell veiledning fra DOF og BIR, kan inntektsavgjørelsene og veiledningen utstedt av skattemyndighetene i andre jurisdiksjoner, spesielt Internal Revenue Service (IRS) i USA, kaste litt lys over hvordan krypto-relaterte transaksjoner, spesielt airdrops, kan innebære skattlegging.[1] Dette er fordi det filippinske inntektsskatteregimet er av amerikansk opprinnelse, adoptert fra det føderale inntektsskattesystemet. Dermed har rettslige tolkninger fra amerikanske domstoler og byråets tolkning av skattemyndighetene om parallelle skatteregler overbevisende effekt på Filippinene.[2]
På Filippinene som i USA bør kryptoaktiva behandles som eiendom (i stedet for som valuta) for inntektsskatteformål. Generelle prinsipper som gjelder for eiendom er relevante og bør derfor vurderes ved vurdering av skattemessige implikasjoner av flydråperelaterte transaksjoner.[3] Det vil være upassende å vurdere skattekonsekvensene av en kryptotransaksjon basert på regler for utenlandsk valuta, med mindre skatteloven er oppdatert for spesifikt å angi noe annet.
Grunnleggende prinsipper for inntektsbeskatning
I henhold til § 32(A) i National Internal Revenue Code,[4] «bruttoinntekt» betyr all inntekt som kommer fra en hvilken som helst kilde, inkludert gevinster fra handel med eiendom.[5] Alle gevinster eller ubestridelige tiltredelser til formue, klart realisert, som en skattyter har fullstendig herredømme over, er inkludert i bruttoinntekten.[6] In Commissioner of Internal Revenue v. Glenshaw Glass Co., ble det antatt at når kongressen vedtok at "gevinster eller fortjeneste og inntekt avledet fra en hvilken som helst kilde", hadde den til hensikt å skattlegge alle gevinster unntatt de som er spesifikt fritatt.[7]
Inntekter kan mottas i form av kontanter (eller tilsvarende), eiendom (in natura), tjenester eller en kombinasjon av disse tre. Dette betyr at nye tokens som sendes til eksisterende innehavere kan anses som en skattepliktig inntekt under visse omstendigheter. Det er nødvendig å vurdere spesifikke fakta og omstendigheter for å avgjøre om inntekten ble realisert fra transaksjonen.[8] Men som et generelt prinsipp realiseres inntekt når det er en gevinst eller fortjeneste fra en avsluttet og gjennomført transaksjon.[9]
Er airdrops skattepliktig?
Mottak av en ny kryptoaktiva via airdrop, enten etter en omstridt hard gaffel eller på annen måte, kan resultere i en skattepliktig inntekt for mottakeren hvis sistnevnte valgte å utøve handlinger av herredømme og kontroll som ville indikere en intensjon om å eie og eie den nye eiendelen. Dette synet gjelder analogt skatteprinsippene som er involvert når noen umiddelbart avslår en premie, returnerer en uoppfordret vare eller gratis vareprøver, eller umiddelbart returnerer en hjemmegående baseball etter å ha fanget den.[10]
Airdrops bør i utgangspunktet behandles som "uoppfordret eiendom", og bare mottak av det skal ikke utgjøre inntekt. Skattebetaleren må "akseptere eiendommen" ved å utøve herredømme og kontroll, og besittelse per se betyr ikke automatisk aksept av airdrop.
Av skattemessige grunner mottok ikke en skattyter kryptovaluta selv når airdrop er registrert på blokkjeden hvis skattebetaleren er uskikket å utøve herredømme og kontroll over kryptovalutaen. For eksempel har en skattebetaler ikke herredømme og kontroll hvis adressen som kryptovalutaen sendes til er inneholdt i en lommebok som administreres gjennom en kryptobørs, og kryptobørsen ennå ikke støtter den nyopprettede kryptovalutaen slik at den luftdroppede kryptovalutaen ikke kan umiddelbart krediteres skattyters konto på kryptobørsen. Dersom skattyter senere får muligheten til å overføre, selge, bytte eller på annen måte disponere kryptovalutaen, anses skattyter å ha mottatt kryptovalutaen på det senere tidspunkt.[11]
På den annen side, hvis mottakeren bestemmer seg for å tilegne seg (f.eks bruke, handle, overføre, innsats, låne ut, etc.) den luftdroppede kryptovalutaen, vil inntektsskatt gjelde basert på den virkelige markedsverdien til kryptovalutaen på tidspunktet for airdrop.[12] En airdrop mottas vanligvis på datoen og på tidspunktet den registreres i blokkjeden eller den distribuerte hovedboken.[13] Enhver påfølgende økning i verdien av airdrop vil bli behandlet som en urealisert gevinst, hvilken gevinst vil bli realisert og gjenstand for skatt når den selges eller avhendes (f.eks, ved å bytte den mot en annen kryptovaluta).
Andre skattemessige hensyn
Av skattemessige årsaker er det viktig å ta hensyn til formålet til tokenutstederen ved å sette i gang en airdrop. For eksempel, hvis airdrop var ment å annonsere eller promotere et bestemt prosjekt eller token, gir airdrop ikke opphav til skatteplikt fra tokenutstederens side. Tvert imot kan airdrop til og med betraktes som en markedsføringskostnad, som kan behandles som en fradragsberettiget forretningsutgift forutsatt at alle vilkår for fradrag er til stede.
Hvis luftslippet var hensiktsmessig eller tilsiktet – ikke tilfeldig som de som skjedde under en kjededeling, men formålet med luftdroppet virket vilkårlig eller motivet var uklart annet enn å "gi bort" gratis tokens, kan det under visse omstendigheter være mulig at airdrop kan karakteriseres som en donasjon, noe som vil utsette tokenutstederen for giverens skatteplikt. I dette scenariet vil mottakeren være fritatt for inntektsskatt i henhold til § 32(B) i National Internal Revenue Code, som utelukker gaver fra bruttoinntekt. Den enkle betydningen av begrepet "inntekt" utelukker naturligvis gaver eller drikkepenger av noe slag,[14] og tokens som fritt gis bort via airdrop – uten betingelser – bør ekskluderes fra skattyters bruttoinntekt.
Men selv i sistnevnte tilfelle hvor mottak av airdropped token skal ekskluderes fra bruttoinntekten, evt. senere inntekter fra airdropped token – slik som innsatsbelønninger, avkastning og handelsgevinster – må inkluderes i bruttoinntekten.[15] Når det gjelder den urealiserte gevinsten eller "papirfortjenesten" på grunn av prisstigningen på tokenet, vil gevinsten bli realisert og rapportert som en skattepliktig inntekt kun ved salg, bytte eller avhending av airdroppede tokens.
Denne artikkelen er publisert på BitPinas: Skatteimplikasjoner av Crypto Airdrops på Filippinene
-
Se for eksempel US IRS Notice 2014-21 (2014). ↑
-
Bañas mot lagmannsretten, GR nr. 102967 (2000). ↑
-
Se for eksempel US IRS' tolkning allerede i 2014 i henhold til IRS Notice 2014-21. ↑
-
RA nr. 8424, som endret (1997). ↑
-
Sec. 32(A)(3), RA nr. 8424, som endret (1997). ↑
-
Commissioner v. Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑
-
348 US 426 (1955). ↑
-
Se Commissioner of Internal Revenue v. Court of Appeals, GR nr. 108576 (1999). ↑
-
Fisher v. Trinidad, GR nr. 17518 (1922). ↑
-
US Internal Revenue Service, IR-98-56 (1998). ↑
-
US Internal Revenue Service, Rev. Rul. 2019-24 (2019). ↑
-
Når en skattyter mottar eiendom som ikke er kjøpt, fastsettes skattyters grunnlag i den mottatte eiendommen med henvisning til beløpet som inngår i bruttoinntekten, som generelt er den virkelige markedsverdien av eiendommen da den ble mottatt. ↑
-
I følge IRS kan det være mulig for skattebetaleren å motta kryptovaluta på en konstruktiv måte før luftfallet registreres på blokkjeden. (US Internal Revenue Service, rev. Rul. 2019-24) ↑
-
Efren Vincent Dizon, Taxation Law Compendium, Vol. II, s. 561 (2015), som siterer Eisner v. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑
-
Sec. 32(B), RA nr. 8424, som endret. ↑
- SEO-drevet innhold og PR-distribusjon. Bli forsterket i dag.
- PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Styrk deg selv. Tilgang her.
- PlatoAiStream. Web3 Intelligence. Kunnskap forsterket. Tilgang her.
- PlatoESG. Karbon, CleanTech, Energi, Miljø, Solenergi, Avfallshåndtering. Tilgang her.
- PlatoHelse. Bioteknologisk og klinisk etterretning. Tilgang her.
- kilde: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/
- : har
- :er
- :ikke
- :hvor
- ][s
- 1
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15%
- 1998
- 1999
- 2000
- 2014
- 2015
- 2017
- 2018
- 2019
- 2020
- 2022
- 2024
- 7
- 8
- 9
- a
- evne
- Om oss
- fravær
- godkjennelse
- utilsiktet
- Logg inn
- kontoer
- kjøper
- handlinger
- adresse
- adresser
- vedtatt
- Annonser
- Etter
- byrå
- luftslipp
- airdropped
- airdrops
- Alle
- også
- amerikansk
- beløp
- an
- og
- En annen
- noen
- appeller
- gjelder
- Påfør
- takknemlighet
- hensiktsmessig
- April
- april 2024
- vilkårlig
- ER
- Artikkel
- AS
- vurdere
- vurdere
- eiendel
- At
- Myndigheter
- automatisk
- bevissthet
- borte
- baseball
- basert
- basis
- BE
- fordi
- vært
- før du
- BIR
- Bitcoin
- Bitcoin Cash
- BitPinas
- blockchain
- blockchain-baserte
- kontor
- virksomhet
- men
- by
- CAN
- kan ikke
- saken
- Kontanter
- viss
- karakterisert
- omstendigheter
- klasser
- klart
- stengt
- CO
- kode
- COM
- kombinasjon
- kommer
- kommisjonær
- Felles
- samfunnet
- fullføre
- Terminado
- forhold
- Kongressen
- Konsekvenser
- Vurder
- ansett
- utgjør
- inneholdt
- motsetning
- kontroll
- kunne
- Court
- Baner
- skape
- krypto
- krypto utveksling
- kryptostarter
- Krypto skatt
- kryptoasset
- kryptoassets
- cryptocurrencies
- cryptocurrency
- valuta
- Dato
- Reduksjoner
- egenandel
- anses
- Avdeling
- Avledet
- Bestem
- bestemmes
- gJORDE
- forskjellig
- har
- distribueres
- Distribuert Ledger
- distribusjon
- gjør
- DOF
- donasjon
- to
- under
- Tidlig
- effekt
- Emery
- Tilsvarende
- etablert
- Selv
- eksempel
- Unntatt
- utveksling
- ekskludert
- fritatt
- Fritatt
- Øvelse
- eksisterende
- fakta
- rettferdig
- Federal
- finansiere
- etter
- Til
- utenlandske
- utenlandsk valuta
- gaffel
- skjema
- Gratis
- fritt
- fra
- Gevinst
- inntjening
- ga
- general
- generelt
- gaver
- Gi
- gitt
- glass
- styresett
- Styringstoken
- brutto
- veiledning
- hånd
- skje
- Hard
- vanskelig gaffel
- Ha
- Held
- holdere
- Hjemprodukt
- Hvordan
- HTTPS
- if
- ii
- umiddelbart
- implikasjoner
- viktig
- in
- I andre
- inkludert
- Inkludert
- Inntekt
- inntektsskatt
- Øke
- indikerer
- i utgangspunktet
- tiltenkt
- hensikt
- intern
- Internal Revenue Service
- tolkning
- inn
- Iost
- IRS
- Utstedt
- utsteder
- IT
- DET ER
- rettslig
- jurisdiksjoner
- Type
- til slutt
- seinere
- lansert
- Law
- Ledger
- låne
- ansvar
- lett
- i likhet med
- fikk til
- mange
- marked
- markedsverdi
- Marketing
- Kan..
- betyr
- midler
- handelsvarer
- bare
- metode
- kunne
- motiv
- flere
- nasjonal
- nødvendig
- Ny
- Nei.
- Legge merke til..
- forekomme
- forekommende
- of
- offisiell
- on
- bare
- or
- opprinnelse
- Annen
- ellers
- enn
- egen
- Parallel
- del
- Spesielt
- spesielt
- for
- filippinske
- Filippinene
- Plain
- plato
- Platon Data Intelligence
- PlatonData
- besitter
- besittelse
- mulig
- presentere
- pris
- prinsipp
- prinsipper
- premie
- Profit
- fortjeneste
- prosjekt
- prosjekter
- fremme
- eiendom
- protokollen
- gi
- publisert
- kjøpt
- formål
- formål
- I henhold til
- R
- Rafael
- heller
- realisert
- grunnen til
- motta
- mottatt
- mottar
- registrert
- referanse
- regime
- Regulering
- relevant
- rapportert
- respekt
- resultere
- avkastning
- inntekter
- Belønn
- Belønninger
- Ripple
- Rise
- regler
- kjennelse
- Kjør
- s
- salg
- samme
- San
- scenario
- scenarier
- Skole
- Seksjon
- syntes
- selger
- tjeneste
- SGB
- skur
- bør
- solgt
- noen
- Noen
- kilde
- spesifikk
- spesielt
- bruke
- stake
- staking
- Å ta belønning
- startups
- Stater
- emne
- senere
- slik
- støtte
- system
- Ta
- skatt
- skatteregler
- Skatt
- skattebetaler
- begrep
- enn
- Det
- De
- Filippinene
- deres
- Der.
- derfor
- denne
- De
- tre
- Gjennom
- Dermed
- tid
- til
- token
- tokens
- handel
- trading
- Transaksjonen
- Transaksjoner
- overføre
- behandlet
- Trinidad
- oss
- US Internal Revenue Service
- unektelig
- etter
- UNI
- Unwap
- forent
- Forente Stater
- med mindre
- Uoppfordret
- oppdatert
- upon
- Brukere
- verdi
- ulike
- av
- Se
- vincent
- lommebok
- var
- Vei..
- Rikdom
- uansett
- når
- om
- hvilken
- vil
- med
- ville
- XRP
- xrp holdere
- ennå
- Utbytte
- zephyrnet