O Internal Revenue Service (IRS) dos Estados Unidos amplia as regras fiscais para se adequar à sua agenda de criptomoedas. Em nenhum momento na história fiscal a criação pura foi um evento tributável. No entanto, o IRS procura tributar os novos tokens como rendimento no momento em que são criados. Isto constitui uma violação dos princípios fiscais tradicionais e é problemático por diversas razões.
Em 2014, o IRS declarou numa FAQ no Aviso do IRS 2014-21 que as actividades mineiras seriam resultar no lucro bruto tributável. É importante observar que os avisos do IRS são meras orientações e não são lei. O IRS concluiu que a mineração é um comércio ou negócio e o valor justo de mercado das moedas extraídas é imediatamente tributado como renda ordinária e sujeito ao imposto sobre trabalho autônomo (um adicional de 15.3%). No entanto, esta orientação é limitada aos mineradores de prova de trabalho (PoW) e só foi emitida em 2014 – muito antes de o staking se tornar popular. Sua aplicabilidade ao staking é especialmente equivocada e inaplicável.
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Um processo recém-ajuizado agora em andamento no tribunal federal do Tennessee desafios a tributação do IRS sobre recompensas de apostas na sua criação. O demandante Joshua Jarrett se envolveu em apostar no blockchain Tezos – apostar em seu Tezos (XNZ) e contribuindo com seu poder computacional. Novos blocos foram criados no blockchain Tezos e resultaram no recém-criado Tezos para Jarrett. O IRS tributou os tokens recém-criados de Jarrett como renda bruta tributável com base no valor justo de mercado dos novos tokens Tezos. Os advogados de Jarrett apontaram corretamente que a propriedade recém-criada não é um fato tributável. Ou seja, novas propriedades (aqui, os tokens Tezos recém-criados) só são tributáveis quando são vendidas ou trocadas. Jarrett tem o apoio da Proof of Stake Alliance e o IRS ainda não respondeu à reclamação de Jarrett.
Um rendimento tributável
Na história do imposto de renda nos Estados Unidos, a propriedade recém-criada nunca foi renda tributável. Se um padeiro faz um bolo, ele não é tributado quando sai do forno, é tributado quando vendido na padaria. Quando um agricultor planta uma nova cultura, esta não é tributada no momento da colheita, é tributada quando vendida no mercado. E quando um pintor pinta um novo retrato, ele não é tributado quando concluído, é tributado quando vendido em uma galeria. O mesmo vale para tokens recém-criados. Na criação, eles não são tributados e só devem ser tributados quando vendidos ou trocados.
A criptomoeda é nova e há muitas terminologias em evolução que a acompanham. Embora chamar blocos de tokens recém-criados de “recompensas” seja comum, é um nome impróprio e pode ser enganoso. Chamar algo de recompensa sugere que outra pessoa está pagando por isso e faz com que pareça muito com renda tributável. Na verdade, ninguém está pagando um novo token a um staker – é novo. Em vez disso, o piqueteamento produz propriedades verdadeiramente recém-criadas.
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Alguns sugerem que os novos tokens são tributáveis (na criação) porque existe um mercado estabelecido onde o valor é imediatamente quantificável. Dito de outra forma, eles argumentam que o bolo do padeiro não é tributável no momento da criação porque não existe um preço de mercado estabelecido que determine quanto vale o bolo. É verdade que os tokens Tezos têm um valor de mercado imediato, mas mesmo este facto deve ser contextualizado: os preços podem variar entre os mercados e nem todos os mercados são acessíveis a todos. Mas a existência de um preço de mercado é muitas vezes verdadeira no caso de novas propriedades – e não apenas para produtos padronizados ou de base. Se o padrão for a existência de um valor de mercado identificável, então outros bens recém-criados seriam de facto tributáveis, incluindo bens únicos. Quando Andy Warhol completava uma pintura, havia um valor de mercado para sua obra; tinha valor a cada pincelada. No entanto, suas pinturas não foram tributadas na criação. A propriedade recém-criada — em qualquer contexto — nunca foi tributável, não porque o seu valor possa ser incerto, mas porque ainda não é rendimento. A criptomoeda deve ser tratada da mesma forma.
Outras analogias com os princípios fiscais tradicionais são descabidas e simplesmente não coincidem. Por exemplo, apostar recompensas não é como dividendos em ações. O IRS estados em seu Tópico nº 404, Dividendos, que “dividendos são distribuições de propriedade que uma empresa paga a você se você possuir ações dessa empresa”. Assim, os dividendos são uma forma de pagamento derivada de uma fonte – a empresa cria o dividendo. Além disso, esse dividendo vem dos lucros e ganhos da empresa. O mesmo não acontece com tokens recém-criados. Com propriedades recém-criadas – como aquelas através de apostas – não há outra pessoa originando um pagamento e certamente não há pagamento dependente de lucros e rendimentos.
Sobretributação
Finalmente, a posição do IRS é impraticável e exagera a renda. As recompensas de staking são criadas continuamente e a participação dos usuários é alta. Para ambos Cardano ADA e XNZ, mais de três quartos de todos os usuários apostaram moedas. Em todo o espectro do staking de criptomoedas, o ritmo dos tokens recém-criados é impressionante. Em alguns casos, há criações de novos tokens minuto a minuto e segundo a segundo. Isso poderia ser responsável por centenas de eventos tributáveis a cada ano para um contribuinte criptografado. Sem mencionar o fardo de combinar essas centenas de eventos com os preços justos históricos do mercado à vista num mercado volátil. Tal exigência é insustentável tanto para o contribuinte quanto para o IRS. E, em última análise, tributar novos tokens como rendimento resulta numa tributação excessiva porque os novos tokens diluem o valor dos tokens já existentes. Este é o problema da diluição e significa que se novos tokens forem taxado tal como o rendimento, os apostadores pagarão impostos sobre uma declaração comprovadamente exagerada dos seus ganhos económicos.
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O fervor do IRS em tributar as criptomoedas promove uma aplicação inconsistente das leis tributárias. A criptomoeda é propriedade para fins fiscais e o IRS não pode isolá-la de tratamento injusto. Deve ser tratado da mesma forma que outros tipos de propriedade (como o bolo do padeiro, as colheitas do agricultor ou a obra de arte do pintor). Não importa que a propriedade em si seja uma criptomoeda. O IRS parece cego pelo seu próprio entusiasmo, por isso devemos defender a justiça fiscal.
Este artigo é para fins de informação geral e não se destina a ser e não deve ser considerado como aconselhamento jurídico.
As visões, pensamentos e opiniões expressas aqui são apenas do autor e não refletem nem representam necessariamente as visões e opiniões da Cointelegraph.
Jason Morton exerce a advocacia na Carolina do Norte e na Virgínia e é sócio da Webb & Morton PLLC. Ele também é juiz defensor da Guarda Nacional do Exército. Jason se concentra em defesa tributária e contencioso tributário (estrangeiro e nacional), planejamento patrimonial, direito empresarial, proteção patrimonial e tributação de criptomoedas. Ele estudou blockchain na Universidade da Califórnia, Berkeley e estudou direito na Universidade de Dayton e na Universidade George Washington.
Fonte: https://cointelegraph.com/news/crypto-stake-rewards-and-their-unfair-taxation-in-the-us
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