Como 2020 finalmente chega ao fim, é hora de considerar o planejamento tributário de final de ano. Um ponto positivo neste ano foi o desempenho das criptomoedas. O Bitcoin, em particular, está sendo negociado em altas ou quase todas as épocas, consideravelmente acima de seu pico anterior no final de 2017. Outras criptomoedas, como o Ether, também tiveram retornos consideráveis neste ano. Os contribuintes que possuem criptomoedas significativamente apreciadas podem estar considerando a melhor maneira de otimizar suas doações para caridade. Abaixo, descrevemos os benefícios fiscais de fazer doações de criptomoedas apreciadas, bem como outras considerações fiscais para doadores e instituições de caridade.
Benefícios fiscais da doação de criptomoedas apreciadas
Ao fazer uma doação em espécie de criptomoeda apreciada, os doadores podem obter dois benefícios fiscais em um - evitando o imposto sobre ganhos de capital e obtendo uma dedução de doação de caridade. Considere um contribuinte que comprou um bitcoin no início de 2019 por $ 5,000 para manter para investimento. Se o contribuinte vendesse este bitcoin por $ 25,000, ou o usasse para comprar $ 25,000 em bens ou serviços, ele deveria impostos sobre ganhos de capital sobre o ganho de $ 20,000. Como o contribuinte manteve esse bitcoin por mais de um ano, o ganho seria (felizmente) tributado a taxas de ganhos de capital de longo prazo. No entanto, isso ainda pode significar até US $ 4,760 em impostos de renda federais adicionais.
E se, em vez disso, o contribuinte doasse esse bitcoin para uma instituição de caridade? Existem dois benefícios fiscais que o contribuinte pode receber por tal doação. Primeiro, porque eles presentearam o bitcoin, em vez de vendê-lo, o contribuinte geralmente não deveria nenhum imposto sobre ganhos de capital como resultado da doação. Em segundo lugar, nas circunstâncias certas, o contribuinte poderia receber uma dedução de contribuição de caridade que poderia reduzir sua obrigação de imposto de renda federal em até $ 9,250. Juntamente com a economia de impostos sobre ganhos de capital, isso representa mais de US $ 14,000 em economia de impostos.
Considerações fiscais adicionais para doadores
Para aproveitar ao máximo esses benefícios fiscais, existem várias outras considerações fiscais para doadores em potencial.
Itemizing vs. dedução padrão
Os doadores em potencial devem considerar se estarão discriminando as deduções ou reivindicando a dedução padrão. Um doador que reivindicar a dedução padrão não obterá nenhum benefício da dedução da contribuição de caridade decorrente de doações de criptomoeda.[1]
Requisitos de Substanciação
Um doador é obrigado a manter registros para provar o valor das contribuições de caridade feitas. Os requisitos de comprovação para contribuições não feitas em dinheiro dependem do valor da doação.
Para doações de criptomoedas abaixo de $ 250, o doador deve obter e manter um recibo da instituição de caridade mostrando o nome e o endereço da instituição; a data da contribuição; e o tipo e a quantidade de criptomoeda doada.
Para doações de criptomoedas acima de $ 250, o doador deve obter e manter um “reconhecimento contemporâneo por escrito” da instituição de caridade. A confirmação deve:
1. Seja por escrito.
2. Incluir:
uma. Uma descrição (mas não necessariamente o valor) da criptomoeda doada,
b. Se a instituição de caridade deu ao doador quaisquer bens ou serviços como resultado da contribuição (exceto certos itens simbólicos e benefícios de associação ou benefícios religiosos intangíveis), e
c. Uma descrição e estimativa de boa fé do valor de quaisquer bens ou serviços descritos em (b).
3. Ser recebido pelo doador antes ou antes de:
uma. A data em que o doador apresenta uma declaração de imposto para o ano da contribuição, ou
b. A data de vencimento, incluindo extensões, para o depósito da devolução.
Para doações de criptomoedas acima de US $ 500, o doador deve preencher o Formulário 8283 do IRS, Contribuições de caridade sem dinheiro, e incluir este formulário com sua declaração de impostos e para doações de criptomoedas acima de $ 5,000, o doador também deve preencher a Seção B do Formulário 8283 (e fornecer uma avaliação qualificada, conforme descrito abaixo).
Requisitos de avaliação e avaliação
Para calcular o valor de uma dedução de contribuição de caridade para uma doação de propriedade não monetária, como criptomoeda, um contribuinte deve primeiro determinar o valor de mercado justo da propriedade. O valor justo de mercado é o preço pelo qual a propriedade seria vendida no mercado aberto. É o preço que seria acordado entre um comprador e um vendedor dispostos a fazê-lo, sem que nenhum deles seja obrigado a agir e ambos tenham conhecimento razoável dos fatos relevantes. Para criptomoedas negociadas em bolsa pública, o valor justo de mercado geralmente deve ser igual ao preço à vista no momento da doação.[2]
Se o doador estiver reivindicando uma dedução de contribuição de caridade para doações de criptomoedas totalizando mais de US $ 5,000, geralmente serão aplicados requisitos de avaliação adicionais. Nesse caso, o doador deve obter uma avaliação qualificada, que deve ser assinada e datada por um avaliador qualificado. Além disso, o doador deve preencher o Cronograma B do Formulário 8283 e incluir este cronograma com sua declaração de imposto. A exceção para ações negociadas publicamente provavelmente não se aplica à criptomoeda. A exigência de obter uma avaliação qualificada pode levantar questões práticas, uma vez que o IRS exige que o avaliador possua "educação verificável e experiência na avaliação do tipo de propriedade que está sendo avaliada." Como a criptomoeda é uma nova classe de ativos, pode ser difícil encontrar um avaliador qualificado com a formação e a experiência necessárias. Além disso, os doadores podem pagar quantias substanciais por tais avaliações, não obstante a facilidade de obtenção de preços à vista em várias bolsas.
Criptomoeda mantida por menos de um ano
Em certas circunstâncias, uma dedução de contribuição de caridade será limitada à base tributária do doador na criptomoeda doada, ao invés de seu valor justo de mercado. Por exemplo, se um doador detém criptomoeda por menos de um ano, a dedução da contribuição de caridade será limitada ao menor valor entre a base tributária ou o valor justo de mercado. A base tributária de um doador em criptomoeda normalmente será igual ao valor pago pela criptomoeda. No entanto, a base tributária pode diferir em situações em que um doador não comprou a criptomoeda, mas, em vez disso, recebeu a criptomoeda como um presente, de mineração ou de recompensas de aposta, como compensação ou como uma distribuição de uma entidade tratada como uma parceria para o imposto finalidades.
Status do revendedor
As deduções de contribuições de caridade geralmente também serão limitadas à base se o doador for tratado como um negociante da criptomoeda doada em vez de um investidor. A determinação se um doador é um negociante ou investidor é baseada em se, sob todos os fatos e circunstâncias, o doador mantém a criptomoeda principalmente para venda a clientes no curso normal de uma negociação ou negócio. Um doador que detém principalmente criptomoedas para investimento e não se envolve em vendas frequentes de criptomoedas para clientes, geralmente não será considerado um revendedor.
Identificar criptomoeda doada
Para otimizar os benefícios fiscais para doações de caridade, um doador que adquiriu unidades de criptomoeda diferentes em momentos e preços diferentes vai querer doar unidades de criptomoeda com a base tributária mais baixa (ou seja, a maior valorização). Para fazer isso, o doador deve identificar especificamente quais unidades de criptomoeda estão sendo doadas. Em geral, um doador pode identificar uma unidade específica de moeda virtual documentando o identificador digital exclusivo da unidade específica, como uma chave privada, chave pública e endereço, ou por registros mostrando as informações de transação para todas as unidades de uma moeda virtual específica, como Bitcoin, mantido em uma única conta, carteira ou endereço. Essas informações devem mostrar (1) a data e hora em que cada unidade foi adquirida, (2) a base e o valor justo de mercado de cada unidade no momento em que foi adquirida, (3) a data e hora em que cada unidade foi doada, e ( 4) o valor justo de mercado de cada unidade quando doada.
Se o doador não puder identificar especificamente as unidades de criptomoeda doadas, as unidades serão consideradas como doadas em ordem cronológica, começando com a unidade mais antiga da moeda virtual adquirida; ou seja, em uma base primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO).
Limitações percentuais
Para doadores que fazem grandes contribuições de caridade em um único ano, as limitações de porcentagem podem entrar em jogo. As deduções de contribuições de caridade para criptomoedas doadas mantidas para investimento por mais de um ano geralmente serão limitadas a 30% ou 20% da receita bruta ajustada do doador, dependendo do tipo de instituição de caridade que recebe a doação. As deduções que excedem essas limitações geralmente podem ser transportadas e usadas para compensar a receita por até cinco anos. Se o doador quiser fazer doações de caridade dedutíveis além dessas limitações, o doador pode optar por complementar uma doação de caridade em criptomoeda com uma contribuição de caridade em dinheiro porque as doações em dinheiro estão sujeitas a diferentes limitações de porcentagem.
Considerações para instituições de caridade
À luz dos benefícios fiscais para os doadores, as organizações de caridade podem facilitar as doações de criptomoedas para incentivar doações adicionais de caridade. Além de compreender as considerações para os doadores, descritas acima, há certas considerações que essas instituições de caridade devem ter em mente.
Uma instituição de caridade precisará decidir se aceitará doações diretas em espécie de criptomoeda ou exigirá que doadores em potencial façam doações por meio de outra organização, como uma que patrocina fundos de doadores. Organizações especializadas em doações beneficentes de criptomoedas, como O bloco de doações, pode ajudar instituições de caridade que desejam aceitar criptomoedas diretamente. Se uma instituição de caridade não deseja aceitar criptomoeda diretamente, ela pode indicar doadores organizações como Fidelity Charitable or Caridade de vanguarda que pode ajudar na criação de um fundo aconselhado por doadores para aceitar doações de criptomoedas.
Se uma instituição de caridade decidir aceitar a criptomoeda diretamente, ela pode ser solicitada a fornecer a comprovação necessária, como o reconhecimento por escrito contemporâneo descrito acima, para apoiar a dedução da contribuição de caridade de um doador. Requisitos adicionais geralmente se aplicam a doações acima de US $ 5,000. Nesses casos, uma instituição de caridade geralmente será solicitada a assinar a Parte V do Formulário 8283 do IRS, reconhecendo que a instituição de caridade é uma organização qualificada de acordo com a seção 170 (c) e que recebeu a propriedade doada conforme descrito no formulário. A instituição de caridade também deve relatar as doações de criptomoedas como contribuições não em dinheiro no Cronograma M, Contribuições não monetárias, de seu Formulário 990, Declaração de Organização Isenta de Imposto de Renda. Além disso, se a instituição de caridade vender, trocar ou de outra forma dispor da criptomoeda descrita no Formulário 8283 (ou qualquer parte dele) dentro de três anos após a data de recebimento, geralmente será necessário apresentar um Formulário 8282 do IRS, Devolução de Informações do Dono, com o IRS e dê ao doador uma cópia.
[1] Observe que a provisão na legislação COVID-19 que permite que não discriminadores reivindiquem uma dedução acima da linha para doações de caridade de até $ 300 se aplica apenas a doações em dinheiro.
[2] Se a transação for facilitada por uma troca de criptomoedas, o IRS permite que os contribuintes confiem no valor registrado pela troca. Se a transação for ponto a ponto ou não facilitada por uma troca de criptomoeda, o IRS aceitará como evidência do valor justo de mercado o valor determinado por um explorador de criptomoeda ou blockchain que analisa os índices mundiais de uma criptomoeda e calcula o valor em uma data e hora exatas.
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