Налоговые последствия Airdrops
Atty. Рафаэль Падилья
Профессор права юридической школы Сан-Беда-Алабанг
05 апреля 2024
Содержание
Концепция раздачи; Примеры
An выброска десанта — это метод распределения токенов по нескольким адресам кошельков, который может происходить в разных сценариях и для разных целей.
- Аирдроп может произойти в результате спорного хард-форка (например., Bitcoin Cash в 2017 году).
- Airdrop может предоставляться по протоколу на основе блокчейна для вознаграждения своих пользователей (например., Uniswap предоставила раздачу для своих существующих пользователей, когда запустила свой токен управления UNI в 2020 году).
- Новый проект также может предоставить его существующим держателям конкретной криптовалюты ((например, раздача токенов SGB Songbird в 2022 году для держателей Ripple XRP).
- Многие крипто-стартапы также часто размещают свои новые токены на существующих адресах кошельков или обмениваются учетными записями, чтобы повысить осведомленность о своих проектах (например., IOST в начале 2018 года).
- Наконец, токены могут разбрасываться по воздуху без какой-либо конкретной причины, как в случае с мемкойны, например, раздача токенов Lechon (LECHN) для сообщества #CryptoPH в 2020 году.
Статус налога на криптовалюту на Филиппинах
По состоянию на апрель 2024 года Министерство финансов (DOF) и Налоговое управление (BIR) не выпустило никаких указаний, постановлений или положений о доходах в отношении налоговых последствий транзакций, связанных с криптовалютой.
Как бы то ни было, существующий налоговый режим установил общие принципы, которые применяются даже к новым и возникающим классам активов, таким как криптовалюты.
В отсутствие официальных указаний Министерства финансов и BIR постановления и рекомендации налоговых органов в других юрисдикциях, в частности Налоговой службы США (IRS), могут пролить некоторый свет на то, как транзакции, связанные с криптовалютой, в частности, авиадропы, могут повлечь за собой налогообложение.[1] Это связано с тем, что режим подоходного налога на Филиппинах имеет американское происхождение и заимствован из федеральной системы подоходного налога. Таким образом, судебные интерпретации американских судов и ведомственная интерпретация правил параллельного налогообложения со стороны IRS имеют убедительный эффект на Филиппинах.[2]
На Филиппинах, как и в США, криптоактивы следует рассматривать как собственность (а не в качестве валюты) для целей налога на прибыль. Общие принципы, применимые к имуществу, актуальны и поэтому должны учитываться при оценке налоговых последствий транзакций, связанных с Airdrop.[3] Было бы неправильно оценивать налоговые последствия криптовалютной транзакции на основе правил, касающихся иностранной валюты, если только налоговое законодательство не будет обновлено и специально не предусмотрит иное.
Основные принципы налогообложения прибыли
В соответствии с разделом 32(А) Национальный налоговый кодекс,[4] «валовый доход» означает весь доход, полученный из любого источника, включая прибыль от сделок с недвижимостью.[5] Все доходы или неоспоримые приросты богатства, четко реализованные и над которыми налогоплательщик имеет полную власть, включаются в валовой доход.[6] In Комиссар налоговой службы против Glenshaw Glass Co... считалось, что, когда Конгресс постановил, что «прибыль или прибыль и доход, полученные из любого источника», он намеревался облагать налогом все доходы, за исключением тех, которые специально освобождены от налога.[7]
Доход может быть получен в форме денежных средств (или их эквивалента), имущества (в натуральной форме), услуг или их комбинации. Это означает, что новые токены, переданные существующим держателям, при определенных обстоятельствах могут считаться налогооблагаемым доходом. Необходимо учитывать конкретные факты и обстоятельства, чтобы определить, был ли получен доход от сделки.[8] Но, как правило, доход реализуется тогда, когда есть прибыль или прибыль, полученная от закрытой и завершенной сделки.[9]
Облагаются ли аэродромы подоходным налогом?
Получение нового криптоактива через airdrop, будь то после спорного хард-форка или иным образом, может привести к налогооблагаемому доходу получателя, если последний решит реализовать акты господства и контроля это будет указывать на намерение владеть и владеть новым активом. Эта точка зрения по аналогии применима к налоговым принципам, возникающим, когда кто-то немедленно отказывается от приза, возвращает нежелательный товар или бесплатные образцы или немедленно возвращает бейсбольный мяч после того, как поймал его.[10]
Первоначально аэродромы следует рассматривать как «нежелательную собственность», и простое их получение не должно составлять доход. Налогоплательщик должен «принять собственность», осуществляя акты владычества и контроля, а также владения. сам по себе не означает автоматически принятие раздачи.
Для целей налогообложения налогоплательщик не получил криптовалюту, даже если раздача записана в блокчейне, если налогоплательщик неспособный осуществления доминирования и контроля над криптовалютой. Например, налогоплательщик не имеет доминирования и контроля, если адрес, на который перебрасывается криптовалюта, содержится в кошельке, управляемом через криптобиржу, и криптобиржа еще не поддерживает вновь созданную криптовалюту, так что переброшенная криптовалюта не может быть немедленно зачислены на счет налогоплательщика на криптобирже. Если позже налогоплательщик приобретает возможность передавать, продавать, обменивать или иным образом распоряжаться криптовалютой, считается, что налогоплательщик получил криптовалюту в этот более поздний момент.[11]
С другой стороны, если получатель решит присвоить ((например тратить, торговать, передавать, делать ставки, одалживать, и т.д.) к криптовалюте, переданной по воздуху, подоходный налог будет применяться на основе справедливой рыночной стоимости криптовалюты на момент раздачи.[12] Аирдроп обычно принимается в день и в то время, когда он записывается в блокчейн или распределенный реестр.[13] Любое последующее увеличение стоимости раздачи будет рассматриваться как нереализованная прибыль, которая будет реализована и обложена налогом при ее продаже или выбытии (например, обменяв его на другую криптовалюту).
Другие налоговые соображения
Для целей налогообложения важно учитывать цель эмитента токена при инициировании раздачи. Например, если раздача была предназначена для рекламы или продвижения определенного проекта или токена, она не влечет за собой налоговых обязательств со стороны эмитента токена. Напротив, airdrop можно даже рассматривать как маркетинговые расходы, которые можно рассматривать как вычитаемые бизнес-расходы при условии, что присутствуют все условия для вычета.
Если раздача была целенаправленной или преднамеренной — не случайной, как те, что происходили во время разделения цепочки, но цель раздачи казалась произвольной или мотив был неясен, кроме «раздачи» бесплатных токенов, при определенных обстоятельствах может быть возможно, что Раздача может быть охарактеризована как пожертвование, которое подвергнет эмитента токенов налоговым обязательствам донора. В этом случае получатель будет освобожден от подоходного налога в соответствии с разделом 32 (B) Национального налогового кодекса, который исключает подарки из валового дохода. Простое значение термина «доход», естественно, исключает подарки или вознаграждения любого рода.[14] а токены, свободно раздаваемые посредством airdrop – без каких-либо условий – должны быть исключены из валового дохода налогоплательщика.
Однако даже в последнем случае, когда получение токена, выброшенного по воздуху, должно быть исключено из валового дохода, любые последующее Доходы от токенов, выброшенных по воздуху, такие как вознаграждения за ставки, доходность и прибыль от торговли, должны быть включены в валовой доход.[15] Когда дело доходит до нереализованной прибыли или «бумажной прибыли» из-за повышения цены токена, прибыль будет реализована и указана как налогооблагаемый доход только после продажи, обмена или утилизации токенов, выброшенных по воздуху.
Эта статья опубликована на BitPinas: Налоговые последствия криптовалютных раздач на Филиппинах
-
См., например, Уведомление IRS США 2014–21 (2014 г.). ↑
-
Баньяс против Апелляционного суда, GR № 102967 (2000 г.). ↑
-
Читать например, интерпретация IRS США еще в 2014 году согласно Уведомлению IRS 2014-21. ↑
-
РА № 8424 с изменениями (1997 г.). ↑
-
Разд. 32(A)(3), RA № 8424, с поправками (1997 г.). ↑
-
Комиссар против Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑
-
348 US 426 (1955). ↑
-
Читать Уполномоченный налоговой службы против Апелляционного суда, GR № 108576 (1999 г.). ↑
-
Фишер против Тринидада, GR № 17518 (1922 г.). ↑
-
Служба внутренних доходов США, IR-98-56 (1998). ↑
-
Служба внутренних доходов США, преподобный Rul. 2019-24 (2019). ↑
-
Когда налогоплательщик получает имущество, которое не было куплено, база налогоплательщика в полученном имуществе определяется исходя из суммы, включенной в валовой доход, которая обычно представляет собой справедливую рыночную стоимость имущества на момент его получения. ↑
-
По данным IRS, налогоплательщик может конструктивно получить криптовалюту до того, как раздача будет записана в блокчейне. (Налоговая служба США, ред. Постановление 2019–24 гг.) ↑
-
Эфрен Винсент Дизон, Сборник налогового права, Том. II, с. 561 (2015), со ссылкой на Эйснер против Макомбера, 252 US 1889 (1920). ↑
-
Разд. 32(Б), РА № 8424, с поправками. ↑
- SEO-контент и PR-распределение. Получите усиление сегодня.
- PlatoData.Network Вертикальный генеративный ИИ. Расширьте возможности себя. Доступ здесь.
- ПлатонАйСтрим. Интеллект Web3. Расширение знаний. Доступ здесь.
- ПлатонЭСГ. Углерод, чистые технологии, Энергия, Окружающая среда, Солнечная, Управление отходами. Доступ здесь.
- ПлатонЗдоровье. Биотехнологии и клинические исследования. Доступ здесь.
- Источник: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/
- :имеет
- :является
- :нет
- :куда
- ][п
- 1
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15%
- 1998
- 1999
- 2000
- 2014
- 2015
- 2017
- 2018
- 2019
- 2020
- 2022
- 2024
- 7
- 8
- 9
- a
- способность
- О нас
- отсутствие
- принятие
- случайный
- Учетная запись
- Учетные записи
- Приобретает
- акты
- адрес
- адреса
- принял
- Реклама
- После
- агентство
- выброска десанта
- airdropped
- Airdrops
- Все
- причислены
- американские
- количество
- an
- и
- Другой
- любой
- апелляции
- применяется
- Применить
- признательность
- соответствующий
- апрель
- апреля 2024
- произвольный
- МЫ
- гайд
- AS
- оценить
- Оценка
- активы
- At
- Власти
- автоматически
- осведомленность
- прочь
- Бейсбол
- основанный
- основа
- BE
- , так как:
- было
- до
- БИР
- Bitcoin
- Bitcoin Cash
- Битпинас
- блокчейн
- blockchain основе
- офис
- бизнес
- но
- by
- CAN
- не могу
- случаев
- Наличный расчёт
- определенный
- отличающийся
- обстоятельства
- классов
- явно
- закрыто
- CO
- код
- COM
- сочетание
- выходит
- комиссар
- Общий
- сообщество
- полный
- Заполненная
- Условия
- Конгресс
- Последствия
- Рассматривать
- считается
- составлять
- содержащегося
- вопреки
- контроль
- может
- корт
- Суды
- Создайте
- крипто-
- криптообмен
- криптостартапы
- Crypto Tax
- cryptoasset
- криптоактивы
- криптовалюты
- криптовалюта
- Валюта
- Время
- Снижение
- подлежащий вычету
- считается
- Кафедра
- Производный
- Определять
- определены
- DID
- различный
- распорядиться
- распределенный
- Распределенная книга
- распределительный
- приносит
- DOF
- пожертвование
- два
- в течение
- Рано
- эффект
- появление
- Эквивалент
- установленный
- Даже
- пример
- Кроме
- обмена
- исключенный
- освобождать
- освобождено
- Упражнение
- существующий
- Факты
- ярмарка
- Федеральный
- финансы
- после
- Что касается
- иностранный
- иностранная валюта
- вилка
- форма
- Бесплатно
- свободно
- от
- Gain
- Доходы
- дал
- Общие
- в общем
- подарки
- Дайте
- данный
- стекло
- управление
- Токен управления
- валовой
- руководство
- рука
- происходить
- Жесткий
- жесткая вилка
- Есть
- Герой
- держатели
- Главная
- Как
- HTTPS
- if
- ii
- немедленно
- последствия
- важную
- in
- В других
- включены
- В том числе
- доход
- подоходный налог
- Увеличение
- указывать
- первоначально
- предназначенных
- намерение
- в нашей внутренней среде,
- Налоговая служба
- интерпретация
- в
- IOST
- IRS
- Выпущен
- эмитент
- IT
- ЕГО
- судебный
- юрисдикции
- Вид
- наконец
- новее
- запустили
- закон
- Ledger
- давать в долг
- ответственность
- легкий
- такое как
- управляемого
- многих
- рынок
- рыночная стоимость
- Маркетинг
- Май..
- смысл
- означает
- товар
- меров
- метод
- может быть
- мотив
- с разными
- национальный
- необходимо
- Новые
- нет
- Уведомление..
- происходить
- происходящий
- of
- Официальный представитель в Грузии
- on
- только
- or
- происхождения
- Другое
- в противном случае
- за
- собственный
- Параллельные
- часть
- особый
- особенно
- для
- филиппинский
- Филиппины
- одноцветный
- Платон
- Платон Интеллектуальные данные
- ПлатонДанные
- обладать
- только простое хранение
- возможное
- представить
- цена
- принцип
- Принципы
- приз
- Прибыль
- доходы
- Проект
- проектов
- продвижении
- собственность
- протокол
- обеспечивать
- опубликованный
- купленный
- цель
- целей
- в соответствии
- R
- Рафаэль
- скорее
- реализованный
- причина
- Получать
- получила
- получает
- записанный
- ссылка
- режим
- "Регулирование"
- соответствующие
- Сообщается
- уважение
- результат
- Возвращает
- доходы
- Предложение
- Награды
- Ripple
- Рост
- условиями,
- Правящая
- Run
- s
- sale
- то же
- Сан -
- сценарий
- Сценарии
- Школа
- Раздел
- казалось
- продаем
- обслуживание
- SGB
- проливать
- должен
- проданный
- некоторые
- Кто-то
- Источник
- конкретный
- конкретно
- тратить
- доля
- Стейкинг
- Ставки наград
- Стартапы
- Области
- предмет
- последующее
- такие
- поддержка
- система
- взять
- налог
- налоговые правила
- Налогообложение
- налогоплательщик
- срок
- чем
- который
- Ассоциация
- Филиппины
- их
- Там.
- следовательно
- этой
- те
- три
- Через
- Таким образом
- время
- в
- знак
- Лексемы
- торговать
- Торговля
- сделка
- Сделки
- перевод
- лечение
- Тринидад
- нам
- Служба внутренних доходов США
- неоспоримый
- под
- UNI
- Uniswap
- Объединенный
- США
- если не
- Незапрошенный
- обновление
- на
- пользователей
- ценностное
- различный
- с помощью
- Вид
- Винсент
- Кошелек
- законопроект
- Путь..
- Богатство
- любой
- когда
- будь то
- который
- будете
- бы
- XRP
- держатели XRP
- еще
- Уступать
- зефирнет