Поскольку 2020 год, наконец, подходит к концу, пора подумать о налоговом планировании на конец года. Одним из ярких моментов в этом году стала динамика криптовалют. Биткойн, в частности, торгуется на рекордных или близких к ним максимумах, значительно превышающих свой предыдущий пик в конце 2017 года. Другие криптовалюты, такие как эфир, также показали значительную прибыль в этом году. Налогоплательщики, обладающие значительным успехом в криптовалюте, возможно, рассматривают лучший способ оптимизировать свои благотворительные пожертвования. Ниже мы описываем налоговые льготы при пожертвовании оцененной криптовалюты, а также другие налоговые аспекты как для доноров, так и для благотворительных организаций.
Налоговые льготы при пожертвовании оцененной криптовалюты
Сделав натуральное пожертвование оцененной криптовалюты, доноры могут получить две налоговые льготы в одном - избежание налога на прирост капитала и получение вычета на благотворительные пожертвования. Рассмотрим налогоплательщика, который приобрел один биткойн в начале 2019 года за 5,000 долларов для инвестирования. Если налогоплательщик продаст этот биткойн за 25,000 долларов или использует его для покупки товаров или услуг на 25,000 долларов, он должен будет заплатить налог на прирост капитала с прироста 20,000 4,760 долларов. Поскольку налогоплательщик хранит этот биткойн более одного года, прибыль (к счастью) будет облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитала. Однако это по-прежнему может означать до XNUMX XNUMX долларов дополнительных федеральных подоходных налогов.
Что, если вместо этого налогоплательщик пожертвует этот биткойн на благотворительность? За такое пожертвование налогоплательщик может получить две налоговые льготы. Во-первых, поскольку они подарили биткойн, а не продали его, налогоплательщик обычно не должен платить налог на прирост капитала в результате такого пожертвования. Во-вторых, при определенных обстоятельствах налогоплательщик может получить вычет из благотворительного взноса, который может снизить его обязательства по федеральному подоходному налогу до 9,250 14,000 долларов. Вместе с экономией на налоге на прирост капитала это составляет более XNUMX XNUMX долларов США в виде налоговой экономии.
Дополнительные налоговые соображения для доноров
Чтобы извлечь максимальную пользу из этих налоговых льгот, потенциальным донорам необходимо учитывать ряд других налоговых соображений.
Детализация против стандартного вычета
Потенциальным донорам следует подумать, будут ли они перечислять вычеты по статьям или требовать стандартного вычета. Донор, претендующий на стандартный вычет, не получит никакой выгоды от вычета благотворительного взноса, возникающего в результате пожертвований криптовалюты.[1]
Требования к обоснованию
Жертвователь обязан вести записи, подтверждающие размер внесенных благотворительных взносов. Требования к обоснованию взносов, не внесенных наличными, зависят от суммы пожертвования.
Для пожертвований криптовалюты до 250 долларов донор должен получить и сохранить квитанцию от благотворительной организации с указанием названия и адреса благотворительной организации; дата внесения вклада; а также тип и количество пожертвованной криптовалюты.
Для пожертвований криптовалюты на сумму более 250 долларов донор должен получить и сохранить «одновременное письменное подтверждение» от благотворительной организации. Подтверждение должно:
1. Будьте в письменной форме.
2. Включите:
а. Описание (но не обязательно стоимость) подаренной криптовалюты,
б. Предоставила ли благотворительная организация какие-либо товары или услуги в результате пожертвования (кроме определенных символических предметов и членских льгот или нематериальных религиозных благ), и
c. Описание и добросовестная оценка стоимости любых товаров или услуг, описанных в пункте (b).
3. быть полученным донором не позднее одного из следующих дней:
а. Дата подачи донором налоговой декларации за год, когда был сделан взнос, или
б. Срок подачи декларации, включая продление.
Для пожертвований криптовалюты на сумму более 500 долларов донор должен заполнить форму IRS 8283, Неденежные благотворительные взносы, и включите эту форму в свою налоговую декларацию, а для пожертвований криптовалюты на сумму более 5,000 долларов донор также должен заполнить Раздел B формы 8283 (и предоставить квалифицированную оценку, как описано ниже).
Оценка и требования к оценке
Чтобы рассчитать размер вычета из благотворительного взноса для пожертвования неденежной собственности, такой как криптовалюта, налогоплательщик должен сначала определить справедливую рыночную стоимость собственности. Справедливая рыночная стоимость - это цена, по которой недвижимость будет продаваться на открытом рынке. Это цена, которая будет согласована между желающим покупателем и желающим продавцом, при этом ни один из них не обязан действовать, и оба имеют разумное знание соответствующих фактов. Для криптовалют, которые торгуются на публичной бирже, справедливая рыночная стоимость обычно должна быть равна спотовой цене на момент пожертвования.[2]
Если донор требует вычета благотворительного взноса для пожертвований криптовалюты на общую сумму более 5,000 долларов, как правило, будут применяться дополнительные требования к оценке. В этом случае дарителю требуется получить квалифицированную оценку, которая должна быть подписана и датирована квалифицированным оценщиком. Кроме того, донор должен заполнить таблицу B формы 8283 и приложить ее к своей налоговой декларации. Исключение для публично торгуемых акций, вероятно, не распространяется на криптовалюту. Требование о получении квалифицированной оценки может вызвать практические вопросы, поскольку IRS требует, чтобы оценщик обладал «поддающимся проверке образованием и опытом в оценке типа оцениваемого имущества». Поскольку криптовалюта - это новый класс активов, найти квалифицированного оценщика с необходимым образованием и опытом может быть сложно. Кроме того, доноры могут платить значительные суммы за такие оценки, несмотря на простоту получения спотовых цен на различных биржах.
Криптовалюта хранится менее одного года
В определенных обстоятельствах вычет из благотворительного взноса будет ограничиваться налоговой базой донора в пожертвованной криптовалюте, а не ее справедливой рыночной стоимостью. Например, если донор держал криптовалюту менее одного года, вычет из благотворительного взноса будет ограничен наименьшей из налоговой базы или справедливой рыночной стоимости. Налоговая база донора в криптовалюте обычно равна сумме, уплаченной за криптовалюту. Однако налоговая база может отличаться в ситуациях, когда донор не покупал криптовалюту, а вместо этого получил криптовалюту в качестве подарка, в виде вознаграждений за майнинг или ставки, в качестве компенсации или в качестве распределения от организации, рассматриваемой как партнерство для налогообложения. целей.
Статус дилера
Вычеты из благотворительных взносов, как правило, также будут ограничены основанием, если донор рассматривается как дилер пожертвованной криптовалюты, а не как инвестор. Определение того, является ли донор дилером или инвестором, основывается на том, держит ли донор криптовалюту в основном для продажи клиентам в ходе обычной торговли или бизнеса при всех фактах и обстоятельствах. Донор, который в основном держит криптовалюту для инвестиций и не занимается частыми продажами криптовалюты клиентам, обычно не считается дилером.
Определение пожертвованной криптовалюты
Чтобы оптимизировать налоговые льготы для благотворительных пожертвований, донор, который приобрел разные единицы криптовалюты в разное время и по разным ценам, захочет пожертвовать единицы криптовалюты с самой низкой налоговой базой (т. Е. С наибольшей оценкой). Для этого донор должен конкретно указать, какие единицы криптовалюты передаются. Как правило, донор может идентифицировать конкретную единицу виртуальной валюты либо путем документирования уникального цифрового идентификатора конкретной единицы, такого как закрытый ключ, открытый ключ и адрес, либо с помощью записей, отображающих информацию о транзакции для всех единиц конкретной виртуальной валюты, например, биткойн, хранящийся в одной учетной записи, кошельке или адресе. Эта информация должна показывать (1) дату и время приобретения каждой единицы, (2) основу и справедливую рыночную стоимость каждой единицы на момент ее приобретения, (3) дату и время дарения каждой единицы и ( 4) справедливая рыночная стоимость каждой единицы при дарении.
Если донор не может конкретно идентифицировать пожертвованные единицы криптовалюты, считается, что они были подарены в хронологическом порядке, начиная с самой ранней приобретенной единицы виртуальной валюты; то есть по принципу «первым пришел - первым ушел» (FIFO).
Ограничения в процентах
Для доноров, делающих крупные благотворительные взносы в течение одного года, могут вступать в силу процентные ограничения. Отчисления на благотворительные взносы для пожертвованной криптовалюты, предназначенной для инвестирования более одного года, обычно ограничиваются 30% или 20% скорректированного валового дохода донора, в зависимости от типа благотворительной организации, которая получает пожертвование. Вычеты сверх этих ограничений, как правило, могут быть перенесены на будущие периоды и использованы для компенсации дохода на срок до пяти лет. Если донор желает сделать вычитаемые благотворительные пожертвования сверх этих ограничений, он может дополнить благотворительный подарок в виде криптовалюты благотворительным взносом наличными, поскольку для денежных подарков действуют другие процентные ограничения.
Соображения для благотворительных организаций
В свете налоговых льгот для доноров, благотворительные организации могут захотеть облегчить пожертвования криптовалюты для поощрения дополнительных благотворительных пожертвований. Помимо понимания соображений для доноров, описанных выше, есть определенные соображения, которые следует учитывать этим благотворительным организациям.
Благотворительной организации необходимо будет решить, будет ли она принимать прямые натуральные пожертвования криптовалюты или потребует от потенциальных доноров делать пожертвования через другую организацию, например, спонсирующую фонды, рекомендованные донорами. Организации, которые специализируются на благотворительных пожертвованиях криптовалюты, например Дающий Блок, может помочь благотворительным организациям, которые хотят принимать криптовалюту напрямую. Если благотворительная организация не желает принимать криптовалюту напрямую, она может направить доноров на такие организации, как Fidelity Благотворительность or Авангард благотворительный которые могут помочь в создании фонда, рекомендованного донорами, для приема пожертвований в криптовалюте.
Если благотворительная организация решает принять криптовалюту напрямую, ее могут попросить предоставить необходимое обоснование, такое как одновременное письменное подтверждение, описанное выше, для поддержки удержания благотворительного взноса донора. Дополнительные требования обычно предъявляются к пожертвованиям на сумму более 5,000 долларов. В этих случаях благотворительную организацию обычно просят подписать Часть V формы 8283 IRS, подтверждая, что благотворительная организация является квалифицированной организацией в соответствии с разделом 170 (c) и что она получила пожертвованное имущество, как описано в форме. Благотворительная организация также должна указывать пожертвования в криптовалюте как неденежные взносы в Графике M, Безналичные взносысвоей формы 990, Возврат организации, освобожденной от налога на прибыль. Кроме того, если благотворительная организация продает, обменивает или иным образом распоряжается криптовалютой, описанной в форме 8283 (или любой ее части) в течение трех лет после даты получения, обычно требуется подать форму IRS 8282, Возвращение информации о получателе, с IRS и передайте донору копию.
[1] Обратите внимание, что положение законодательства о COVID-19, которое разрешает лицам, не публикующим статьи, требовать сверхлимитного вычета для благотворительных пожертвований в размере до 300 долларов США, применяется только к пожертвованиям наличными.
[2] Если транзакция облегчается обменом криптовалюты, IRS разрешает налогоплательщикам полагаться на сумму, зарегистрированную обменом. Если транзакция является одноранговой или не поддерживается иным образом обменом криптовалюты, IRS примет в качестве доказательства справедливой рыночной стоимости стоимость, определенную исследователем криптовалюты или блокчейна, который анализирует мировые индексы криптовалюты и рассчитывает стоимость точная дата и время.
- 000
- 2019
- 2020
- Учетная запись
- дополнительный
- Все
- активы
- ЛУЧШЕЕ
- Bitcoin
- блокчейн
- бизнес
- столица
- случаев
- Наличный расчёт
- Благотворительность
- требования
- Компенсация
- Covid-19.
- Создающий
- криптовалюты
- криптовалюта
- Cryptocurrency Exchange
- Валюта
- Клиенты
- DID
- Интернет
- пожертвование
- пожертвований
- Рано
- Обучение
- Ether
- обмена
- Биржи
- расширения
- ярмарка
- Федеральный
- фигура
- в заключение
- First
- форма
- вперед
- фонд
- средства
- Общие
- подарки
- Отдаете
- хорошо
- товары
- держать
- HTTPS
- определения
- В том числе
- доход
- информация
- инвестиций
- инвестор
- IRS
- вопросы
- IT
- Основные
- знания
- большой
- Законодательство
- ответственность
- легкий
- Ограниченный
- Создание
- рынок
- Горнодобывающая промышленность
- Возле
- смещение
- открытый
- заказ
- Другое
- Партнерство
- ОПЛАТИТЬ
- производительность
- планирование
- цена
- частная
- Секретный ключ
- собственность
- что такое варган?
- публичный ключ
- покупки
- повышение
- Стоимость
- учет
- уменьшить
- отчету
- Требования
- Возвращает
- Награды
- sale
- главная
- продаем
- Услуги
- проданный
- Спотовая торговля
- Стейкинг
- акции
- поддержка
- налог
- Налоги
- время
- знак
- торговать
- Торговля
- сделка
- ценностное
- Виртуальный
- виртуальная валюта
- Кошелек
- КТО
- в
- по всему миру
- стоимость
- письмо
- год
- лет