ОЭСР выпустила отчет под названием Налогообложение виртуальных валют: обзор налоговых режимов и новых вопросов налоговой политики 12 октября. Отчет, который был подготовлен и одобрен 137 членами Инклюзивной основы ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли, содержит всесторонний анализ подходов и пробелов в политике по основным видам налогов (например, доход, потребление , и налоги на имущество).
В отчете рассматриваются следующие области в более чем 50 юрисдикциях (на основе ответов на анкеты, дополненных общедоступными материалами):
- Характеристика и легальность виртуальных валют;
- Последствия налога на прибыль на разных этапах жизненного цикла виртуальной валюты, от создания до выбытия;
- Режим виртуальных валют по налогу на потребление и налог на имущество;
- Общие проблемы налоговой политики и возникающие проблемы; а также
- Соображения для политиков.
Характеристика и законность
В отчете отмечается, что не существует согласованного на международном уровне стандартного определения или таксономии криптоактивов, но регуляторы и исследователи в целом классифицировали криптоактивы на три основные категории в зависимости от их экономической функции: платежные токены (или виртуальные валюты); служебные токены; или токены безопасности. Остальная часть отчета фокусируется на обращении с виртуальными валютами.
В отчете отражен широкий спектр подходов, применяемых в разных юрисдикциях к налогообложению доходов виртуальных валют. Например, некоторые юрисдикции наложили полный или частичный запрет на виртуальные валюты, начиная от прямого запрета на использование виртуальных валют и заканчивая запретами на определенные действия, связанные с виртуальными валютами (например, коммерческие торговые платформы или ICO), и заканчивая ограничениями для определенных секторов (например, как финансовые учреждения). Однако виртуальные валюты легальны в подавляющем большинстве юрисдикций. Хотя в большинстве этих юрисдикций виртуальные валюты охарактеризованы как собственность, а не как валюта (за исключением Италии и Польши), в юрисдикциях виртуальные валюты классифицируются по-разному как: (i) нематериальные активы, отличные от гудвила; (ii) финансовые активы; (iii) товары; (iv) законные способы оплаты; и (v) неуказанная собственность.
Подоходный налог
В отчете описывается несколько различных подходов, которые использовались для определения того, когда происходит первое налогооблагаемое событие для целей налогообложения добытых криптовалют, и для определения того, какие виды обмена виртуальных валют (например, обмен криптовалют на фиат, криптовалюту на криптовалюту). , крипто-товары и услуги) создают налогооблагаемое событие. Некоторые юрисдикции, такие как Австралия, Канада, Нидерланды, Швейцария и Соединенное Королевство (Великобритания), применяют разные подходы к бизнесу / обычным трейдерам и физическим лицам / инвесторам.
Режим налогообложения потребления и имущества
Больше единообразия существует в контексте налогов на добавленную стоимость (НДС). Согласно отчету, НДС при обмене виртуальных валют относительно единообразен во всех государствах-членах Европейского союза (ЕС), хотя остаются некоторые различия в подходе к доходу от майнинга, сопутствующим услугам и другим криптоактивам. Многие другие юрисдикции приняли подход ЕС, при этом в отчете Новая Зеландия выделяется как особая страна.
Поскольку виртуальные валюты рассматриваются как собственность в большинстве юрисдикций, они, вероятно, будут облагаться налогами на дарение, наследство или богатство, взимаемыми в этих юрисдикциях. Однако налоги на передачу обычно не применяются к виртуальным валютам, потому что они обычно не подпадают под действие таких налогов (например, потому что эти налоги применяются только к недвижимости или ценным бумагам).
Общие проблемы и возникающие проблемы
В отчете определены практические проблемы определения стоимости и стоимости виртуальных валют. Руководство по оценке в целом было ограниченным, и там, где такое руководство действительно существует, оно признает трудности в оценке стоимости виртуальных валют. Юрисдикции приняли разные подходы к определению базы, включая конкретную идентификацию единиц (например, США), предполагаемый хронологический порядок (например, первый пришел, первый ушел или FIFO) (например, Финляндия) или объединение базисов (например, Великобритания ).
Хотя только несколько юрисдикций предоставили рекомендации по порядку налогообложения хард-форков, различные подходы также были приняты в этой области. Особняком здесь стоит США, поскольку это единственная юрисдикция, охватываемая отчетом, которая определила, что налогооблагаемое событие происходит, когда виртуальная валюта, предназначенная для инвестиций, подвергается хард-форку. пожалуйста нажмите здесь. для нашего предыдущего обзора хард-форков. Согласно отчету, наиболее распространенный подход, принятый Австрией, Финляндией и Великобританией, предусматривает налогообложение только при отчуждении разветвленной валюты. В отчете также описывается, как Австралия применяет гибридный подход, при котором налоговый режим зависит от того, используется ли виртуальная валюта для инвестиций или в ходе ведения бизнеса.
В отчете основное внимание уделяется нескольким возникающим проблемам в области виртуальной валюты, в том числе:
- Должны ли стейблкоины облагаться налогом, как другие виртуальные валюты, или как ценные бумаги или иностранная валюта;
- Должны ли цифровые валюты центрального банка (CBDC) облагаться налогом, как стейблкоины или фиатная валюта;
- Приводят ли ссуды в виртуальной валюте (так называемое децентрализованное финансирование или DeFi) к налогооблагаемому обмену и процентным доходам / расходам; а также
- Следует ли облагать налогом вознаграждения за стейкинг, как вознаграждение за добычу полезных ископаемых или инвестиционный доход, и должно ли налоговое законодательство учитывать уменьшение стоимости.
Соображения для политиков
В заключение в отчете приводятся соображения для политиков, которые хотят укрепить свою нормативно-правовую базу для налогообложения виртуальных валют и повысить уверенность налоговых администраторов и налогоплательщиков, в том числе:
- Предоставление четких, регулярно обновляемых руководящих указаний и законодательной базы для налогового режима криптоактивов и виртуальных валют, которые учитывают согласованность с режимом обработки других активов и остаются в курсе новых областей;
- Поддержка более строгого соблюдения требований, в том числе за счет рассмотрения упрощенных правил оценки и пороговых значений исключения для мелких и случайных сделок;
- Согласование налогового режима виртуальных валют с другими целями политики, в том числе в отношении использования наличных средств и экологических соображений; а также
- Разработка соответствующего налогового руководства в ответ на новые технологические разработки, включая стейблкоины, CBDC, доказательство доли владения и DeFi, для которых существующие структуры могут не подходить.
- Учетная запись
- активно
- анализ
- ПЛОЩАДЬ
- Активы
- Австралия
- Austria
- Банка
- Запреты
- бизнес
- Канада
- Наличный расчёт
- CBDCs
- Центральный банк
- цифровые валюты центрального банка
- коммерческая
- Сырьевые товары
- Общий
- Соответствие закону
- считает
- потребление
- крипто-активы
- криптовалюты
- валюты
- Валюта
- децентрализованная
- Децентрализованные финансы
- Defi
- Интернет
- цифровые валюты
- растворение
- Экономические
- окружающий
- имущество
- EU
- Европейская кухня
- Европейский Союз
- События
- обмена
- Биржи
- Впечатления
- Fiat
- Валюта Fiat
- финансы
- финансовый
- Финансовые институты
- First
- вилка
- Рамки
- полный
- функция
- жесткая вилка
- здесь
- HTTPS
- Гибридный
- ICOs
- Идентификация
- В том числе
- доход
- учреждения
- интерес
- инвестиций
- вопросы
- IT
- Италии
- Законодательство
- Юр. Информация
- Ограниченный
- Кредиты
- Большинство
- материалы
- Участники
- Горнодобывающая промышленность
- Нидерланды
- Новая Зеландия
- заказ
- Другое
- оплата
- Платформы
- Польша
- политика
- Корректор из-кола
- собственность
- ассортимент
- недвижимость
- Регулирующие органы
- публикации
- отчету
- ответ
- ОТДЫХ
- Награды
- условиями,
- Сектора юридического права
- Ценные бумаги
- безопасность
- Токены безопасности
- Услуги
- небольшой
- Stablecoins
- Стейкинг
- Области
- Швейцария
- налог
- Налогообложение
- Налоги
- Нидерланды
- Лексемы
- Торговцы
- торги
- Торговля
- лечение
- Uk
- союз
- Объединенный
- Великобритания
- us
- утилита
- Оценка
- ценностное
- Виртуальный
- виртуальные валюты
- виртуальная валюта
- Богатство
- в