Ko se leto 2020 končno bliža koncu, je čas, da razmislimo o davčnem načrtovanju ob koncu leta. Ena svetla točka tega leta je bila uspešnost kriptovalut. Zlasti bitcoin se trguje na ali blizu vseh časovnih najvišjih vrednosti, kar je precej nad prejšnjim vrhom ob koncu leta 2017. Tudi druge kriptovalute, kot je eter, so imele letos znatne donose. Davkoplačevalci, ki imajo zelo cenjeno kriptovaluto, morda razmišljajo o najboljšem načinu za optimizacijo svojih dobrodelnih dajatev. Spodaj opisujemo davčne ugodnosti donacij cenjenih kriptovalut ter druge davčne vidike za donatorje in dobrodelne ustanove.
Davčne ugodnosti darovanja cenjene kriptovalute
Z donacijo v naravi v obliki cenjene kriptovalute lahko donatorji prejmejo dve davčni ugodnosti hkrati – izognejo se davku na kapitalski dobiček in pridobijo odbitek dobrodelne donacije. Razmislite o davkoplačevalcu, ki je v začetku leta 2019 kupil en bitcoin za 5,000 USD, da bi ga zadržal za naložbo. Če bi davkoplačevalec prodal ta bitcoin za 25,000 $ ali ga uporabil za nakup blaga ali storitev v vrednosti 25,000 $, bi moral plačati davek na kapitalski dobiček na dobiček v višini 20,000 $. Ker ima davkoplačevalec ta bitcoin več kot eno leto, bi bil dobiček (na srečo) obdavčen po stopnjah dolgoročnih kapitalskih dobičkov. Vendar pa bi to še vedno lahko pomenilo kar 4,760 $ dodatnih zveznih davkov na dohodek.
Kaj pa, če bi namesto tega davkoplačevalec podaril ta bitcoin v dobrodelne namene? Obstajata dve davčni ugodnosti, ki ju lahko davkoplačevalec prejme za takšno donacijo. Prvič, ker so bitcoin podarili, namesto da bi ga prodali, davkoplačevalec zaradi donacije na splošno ne bi dolgoval nobenega davka na kapitalski dobiček. Drugič, v pravih okoliščinah bi lahko davkoplačevalec prejel odbitek dobrodelnih prispevkov, ki bi lahko zmanjšal njihovo obveznost zveznega davka na dohodek za do 9,250 USD. Skupaj s prihranki pri davku na kapitalski dobiček je to več kot 14,000 USD prihranka pri davku.
Dodatni davčni vidiki za donatorje
Da bi kar najbolje izkoristili te davčne ugodnosti, obstaja več drugih davčnih premislekov za potencialne donatorje.
Razčlenjevanje v primerjavi s standardnim odbitkom
Potencialni donatorji bi morali razmisliti, ali bodo razčlenili odbitke ali zahtevali standardni odbitek. Donator, ki zahteva standardni odbitek, ne bo imel koristi od odbitka dobrodelnega prispevka, ki izhaja iz donacij kriptovalute.[1]
Zahteve glede utemeljitve
Darovalec je dolžan voditi evidenco o višini danih dobrodelnih prispevkov. Zahteve glede utemeljitve za prispevke, ki niso v gotovini, so odvisne od zneska donacije.
Za donacije v kriptovaluti pod 250 USD mora donator pridobiti in hraniti potrdilo dobrodelne organizacije, ki prikazuje ime in naslov dobrodelne organizacije; datum prispevka; ter vrsto in količino donirane kriptovalute.
Za donacije v kriptovaluti nad 250 USD mora donator pridobiti in hraniti "sočasno pisno priznanje" dobrodelne organizacije. Priznanje mora:
1. Bodite pisni.
2. Vključite:
a. opis (vendar ne nujno vrednost) donirane kriptovalute,
b. Ali je dobrodelna ustanova kot rezultat prispevka dala donatorju kakršno koli blago ali storitev (razen določenih simboličnih predmetov in ugodnosti članstva ali nematerialnih verskih koristi) in
c. Opis in ocena vrednosti blaga ali storitev v dobri veri, opisanih pod (b).
3. Darovalec naj bi ga prejel na dan ali prej od naslednjega:
a. Datum, ko darovalec vloži davčno napoved za leto prispevka oz
b. Rok, vključno s podaljšanji, za vložitev napovedi.
Za donacije v kriptovaluti nad 500 USD mora donator izpolniti obrazec IRS 8283, Negotovinski dobrodelni prispevki, in ta obrazec vključijo v svojo davčno napoved, za donacije v kriptovaluti nad 5,000 $ pa mora donator izpolniti tudi razdelek B obrazca 8283 (in predložiti kvalificirano oceno, kot je opisano spodaj).
Zahteve glede vrednotenja in ocenjevanja
Da bi ugotovil znesek odbitka dobrodelnega prispevka za donacijo negotovinskega premoženja, kot je kriptovaluta, mora davkoplačevalec najprej določiti pošteno tržno vrednost premoženja. Poštena tržna vrednost je cena, po kateri bi se nepremičnina prodala na prostem trgu. To je cena, o kateri bi se dogovorila voljni kupec in voljni prodajalec, pri čemer nobenemu od obeh ni treba ukrepati in oba dobro poznata relevantna dejstva. Za kriptovalute, s katerimi se trguje na javni borzi, mora biti poštena tržna vrednost na splošno enaka trenutni ceni v času donacije.[2]
Če donator zahteva odbitek dobrodelnih prispevkov za donacije kriptovalut v skupnem znesku nad 5,000 USD, bodo na splošno veljale dodatne zahteve glede ocene. V tem primeru mora donator pridobiti kvalificirano cenitev, ki mora biti podpisana in datirana s strani kvalificiranega cenilca. Poleg tega mora donator izpolniti seznam B obrazca 8283 in ta seznam vključiti v svojo davčno napoved. Izjema za delnice, s katerimi se javno trguje, verjetno ne velja za kriptovalute. Zahteva po pridobitvi kvalificirane ocene lahko sproži praktična vprašanja, saj IRS zahteva, da ima ocenjevalec "preverljivo izobrazbo in izkušnje pri vrednotenju vrste nepremičnine, ki se ocenjuje." Ker je kriptovaluta nov razred sredstev, je lahko težko najti kvalificiranega ocenjevalca s potrebno izobrazbo in izkušnjami. Poleg tega lahko donatorji plačajo znatne zneske za takšne ocene, ne glede na enostavnost pridobivanja promptnih cen na različnih borzah.
Kriptovaluta v lasti manj kot eno leto
V določenih okoliščinah bo odbitek dobrodelnega prispevka omejen na donatorjevo davčno osnovo v donirani kriptovaluti in ne na pošteno tržno vrednost. Na primer, če ima donator kriptovaluto manj kot eno leto, bo odbitek dobrodelnega prispevka omejen na nižjo izmed davčne osnove ali poštene tržne vrednosti. Davčna osnova donatorja v kriptovaluti bo običajno enaka znesku, plačanemu za kriptovaluto. Vendar se lahko davčna osnova razlikuje v primerih, ko donator ni kupil kriptovalute, ampak je namesto tega prejel kriptovaluto kot darilo, iz nagrad za rudarjenje ali vložek, kot nadomestilo ali kot distribucijo od subjekta, ki se davčno obravnava kot partnerstvo. namene.
Status trgovca
Odbitki dobrodelnih prispevkov bodo na splošno prav tako omejeni na osnovo, če se donatorja obravnava kot trgovca z donirano kriptovaluto namesto kot vlagatelja. Določitev, ali je donator trgovec ali vlagatelj, temelji na tem, ali glede na vsa dejstva in okoliščine donator hrani kriptovaluto predvsem za prodajo strankam v običajnem poteku trgovine ali poslovanja. Donator, ki ima kriptovalute predvsem za naložbe in se ne ukvarja s pogosto prodajo kriptovalut strankam, na splošno ne bo obravnavan kot trgovec.
Prepoznavanje donirane kriptovalute
Da bi optimizirali davčne ugodnosti za dobrodelne namene, bo donator, ki je pridobil različne enote kriptovalute ob različnih časih in cenah, želel donirati enote kriptovalute z najnižjo davčno osnovo (tj. največjo vrednostjo). Da bi to naredil, mora donator posebej opredeliti, katere enote kriptovalute donira. Na splošno lahko donator identificira določeno enoto virtualne valute z dokumentiranjem edinstvenega digitalnega identifikatorja določene enote, kot je zasebni ključ, javni ključ in naslov, ali z zapisi, ki prikazujejo podatke o transakciji za vse enote določene virtualne valute, kot je Bitcoin, shranjen v enem samem računu, denarnici ali naslovu. Te informacije morajo vsebovati (1) datum in čas, ko je bila posamezna enota pridobljena, (2) osnovo in pošteno tržno vrednost vsake enote v času, ko je bila pridobljena, (3) datum in uro, ko je bila vsaka enota podarjena, in ( 4) pošteno tržno vrednost vsake enote ob darovanju.
Če darovalec ne more natančno identificirati podarjenih enot kriptovalute, se šteje, da so bile enote darovane v kronološkem vrstnem redu, začenši z najzgodnejšo pridobljeno enoto virtualne valute; to je po principu prvi vstop, prvi ven (FIFO).
Odstotne omejitve
Za donatorje, ki dajejo velike dobrodelne prispevke v enem letu, lahko pridejo v poštev odstotne omejitve. Odbitki dobrodelnih prispevkov za donirano kriptovaluto, ki se hrani za naložbe več kot eno leto, bodo na splošno omejeni na 30 % ali 20 % prilagojenega bruto dohodka donatorja, odvisno od vrste dobrodelne organizacije, ki prejme donacijo. Odbitki, ki presegajo te omejitve, se na splošno lahko prenesejo naprej in uporabijo za izravnavo dohodka do pet let. Če bi donator želel prispevati odbitne dobrodelne donacije, ki presegajo te omejitve, se lahko odloči, da dobrodelno darilo v obliki kriptovalute dopolni z dobrodelnim prispevkom v gotovini, ker za denarna darila veljajo različne odstotne omejitve.
Premisleki za dobrodelne ustanove
Glede na davčne ugodnosti za donatorje bodo dobrodelne organizacije morda želele omogočiti donacije kriptovalut, da bi spodbudile dodatna dobrodelna darovanja. Poleg razumevanja pomislekov za donatorje, opisanih zgoraj, morajo te dobrodelne organizacije upoštevati še nekatere pomisleke.
Dobrodelna ustanova se bo morala odločiti, ali bo sprejela neposredne donacije v naravi v obliki kriptovalute ali bo od morebitnih donatorjev zahtevala, da prispevajo prek druge organizacije, kot je tista, ki sponzorira sredstva, ki jih svetujejo donatorji. Organizacije, ki so specializirane za dobrodelne donacije kriptovalut, npr Blok dajanja, morda lahko pomaga dobrodelnim organizacijam, ki želijo neposredno sprejeti kriptovaluto. Če dobrodelna ustanova ne želi neposredno sprejeti kriptovalute, bo morda želela usmeriti donatorje k organizacijam, kot je Dobrodelna zvestoba or Vanguard dobrodelni ki lahko pomaga pri ustvarjanju sklada, ki ga svetujejo donatorji, za sprejemanje donacij v kriptovalutah.
Če se dobrodelna ustanova odloči neposredno sprejeti kriptovaluto, bo morda pozvana, da zagotovi potrebno utemeljitev, kot je sočasno pisno potrdilo, opisano zgoraj, v podporo odbitku donatorjevega dobrodelnega prispevka. Dodatne zahteve običajno veljajo za donacije nad 5,000 USD. V teh primerih bo dobrodelna ustanova na splošno pozvana, da podpiše del V obrazca IRS 8283, s čimer potrdi, da je dobrodelna organizacija kvalificirana organizacija v skladu z razdelkom 170(c) in da je prejela donirano lastnino, kot je opisano na obrazcu. Dobrodelna organizacija mora tudi prijaviti donacije v kriptovalutah kot negotovinske prispevke na seznamu M, Nedenarni prispevki, njegovega obrazca 990, Napoved organizacije, oproščene plačila dohodnine. Nadalje, če dobrodelna organizacija proda, zamenja ali kako drugače odtuji kriptovaluto, opisano na obrazcu 8283 (ali kateri koli njen del) v treh letih po datumu prejema, bo običajno morala vložiti obrazec IRS 8282, Vračilo podatkov o obdarjencu, pri davčni upravi in darovalcu dajte izvod.
[1] Upoštevajte, da določba v zakonodaji o COVID-19, ki dovoljuje osebam, ki ne razčlenjujejo, zahtevati odbitek nad črto za dobrodelne donacije do 300 USD, velja samo za donacije v gotovini.
[2] Če transakcijo omogoča menjava kriptovalut, davčna uprava dovoli davkoplačevalcem, da se zanesejo na znesek, ki ga zabeleži menjalnica. Če je transakcija enakovredni ali je drugače ne omogoča menjava kriptovalut, bo davčna uprava kot dokaz poštene tržne vrednosti sprejela vrednost, ki jo določi raziskovalec kriptovalut ali blokovnih verig, ki analizira svetovne indekse kriptovalut in izračuna vrednost pri točen datum in uro.
- 000
- 2019
- 2020
- Račun
- Dodatne
- vsi
- sredstvo
- BEST
- Bitcoin
- blockchain
- poslovni
- Kapital
- primeri
- Denar
- Dobrodelni
- terjatve
- Odškodnina
- Covid-19
- Ustvarjanje
- cryptocurrencies
- cryptocurrency
- Zamenjava kripto valute
- valuta
- Stranke, ki so
- DID
- digitalni
- darovanje
- donacije
- Zgodnje
- Izobraževanje
- Eter
- Izmenjava
- Izmenjave
- razširitve
- sejem
- Zvezna
- Slika
- končno
- prva
- obrazec
- Naprej
- Sklad
- Skladi
- splošno
- darila
- Giving
- dobro
- blago
- držite
- HTTPS
- identificirati
- Vključno
- prihodki
- Podatki
- naložbe
- Investitor
- IRS
- Vprašanja
- IT
- Ključne
- znanje
- velika
- Zakonodaja
- odgovornosti
- light
- Limited
- Izdelava
- Tržna
- Rudarstvo
- Blizu
- odmik
- odprite
- Da
- Ostalo
- Partnerstvo
- Plačajte
- performance
- načrtovanje
- Cena
- zasebna
- zasebni ključ
- nepremičnine
- javnega
- javni ključ
- nakup
- dvigniti
- Cene
- evidence
- zmanjša
- poročilo
- Zahteve
- vrne
- Nagrade
- prodaja
- prodaja
- prodaja
- Storitve
- prodaja
- Komercialni
- Staking
- zaloge
- podpora
- davek
- davki
- čas
- žeton
- trgovini
- Trgovanje
- transakcija
- vrednost
- Virtual
- virtualna valuta
- denarnica
- WHO
- v
- po vsem svetu
- vredno
- pisanje
- leto
- let