OECD je objavil poročilo z naslovom Obdavčitev virtualnih valut: pregled davčne obravnave in nastajajoča vprašanja davčne politike 12. oktobra. Poročilo, ki ga je pripravilo in potrdilo 137 članov OECD-jevega vključujočega okvira o eroziji osnove in preusmeritvi dobička, vsebuje izčrpno analizo pristopov in vrzeli v politikah glede glavnih vrst davkov (tj. dohodka, potrošnje in davki na premoženje).
Poročilo obravnava naslednja področja v več kot 50 jurisdikcijah (na podlagi odgovorov na vprašalnike, dopolnjene z javno dostopnimi gradivi):
- Karakterizacija in zakonitost virtualnih valut;
- Posledice davka na dohodek v različnih fazah življenjskega cikla virtualne valute, od ustvarjanja do odtujitve;
- Obravnava virtualnih valut na področju potrošnje in premoženja;
- Skupni izzivi davčne politike in nova vprašanja; in
- Premisleki za oblikovalce politike.
Karakterizacija in zakonitost
Poročilo ugotavlja, da ni mednarodno dogovorjene standardne opredelitve ali taksonomije kripto-sredstev, vendar so regulatorji in raziskovalci kripto-sredstva na splošno razvrstili v tri glavne kategorije glede na njihovo ekonomsko funkcijo: plačilni žetoni (ali virtualne valute); pomožni žetoni; ali varnostne žetone. Preostali del poročila se nato osredotoča na obravnavo virtualnih valut.
Poročilo odraža širok spekter pristopov, ki so jih različne jurisdikcije sprejele pri obdavčitvi dohodka virtualnih valut. Nekatere jurisdikcije so na primer uvedle popolne ali delne prepovedi navideznih valut, od popolne prepovedi uporabe navideznih valut do prepovedi nekaterih dejavnosti, povezanih z navideznimi valutami (kot so komercialne platforme za trgovanje ali mednarodne organizacije ICO), do omejitev nekaterih sektorjev (na primer kot finančne institucije). Vendar pa so virtualne valute zakonite v veliki večini jurisdikcij. Čeprav je večina teh jurisdikcij virtualne valute opredelila kot lastnino in ne kot valuto (izjemi sta Italija in Poljska), imajo virtualne valute različno klasificirane kot: (i) neopredmetena sredstva, razen dobrega imena; (ii) finančna sredstva; (iii) blago; (iv) zakoniti načini plačila; in (v) nedoločena lastnina.
Obravnava dohodnine
Poročilo opisuje več različnih pristopov, ki so bili uporabljeni pri določanju, kdaj se zgodi prvi obdavčljivi dogodek za namene obdavčitve dohodka za minirane kriptovalute in pri določanju, katere vrste izmenjav navideznih valut (npr. Kripto-do-fiat, kripto-do-kripto , crypto-to-goods-and-services) ustvarijo obdavčljiv dogodek. Nekatere jurisdikcije, kot so Avstralija, Kanada, Nizozemska, Švica in Združeno kraljestvo (UK), sprejemajo različne pristope za podjetja / običajne trgovce in posameznike / vlagatelje.
Obravnava davka na potrošnjo in premoženje
Več enotnosti obstaja v okviru davkov na dodano vrednost (DDV). Po poročilu je obravnava menjav DDV pri navideznih valutah v državah članicah Evropske unije (EU) razmeroma dosledna, čeprav ostajajo nekatere razlike v obravnavi dohodka od rudarstva, povezanih storitev in drugih kripto-sredstev. Številne druge jurisdikcije so sprejele pristop EU, v poročilu pa je Nova Zelandija opredeljena kot pomemben izstop.
Ker se virtualne valute v večini jurisdikcij obravnavajo kot lastnina, bodo verjetno predmet davkov na darila, dediščino ali premoženje, uvedene v teh jurisdikcijah. Vendar davki na prenos običajno ne veljajo za virtualne valute, ker običajno ne spadajo v obseg takih davkov (npr. Ker ti davki veljajo samo za nepremičnine ali vrednostne papirje).
Skupni izzivi in nova vprašanja
Poročilo opredeljuje praktične izzive pri določanju vrednosti in stroškovne osnove navideznih valut. Navodila za vrednotenje so na splošno omejena in, kadar takšne smernice obstajajo, priznava težave pri ocenjevanju vrednosti virtualnih valut. Pristojnosti so sprejele različne pristope k določanju osnove, vključno s posebno identifikacijo enot (npr. ZDA), štetjem kronološkega vrstnega reda (na primer prvi vstop, prvi izstop ali FIFO) (npr. Finska) ali združevanjem osnov (npr. Združeno kraljestvo) ).
Čeprav je le peščica jurisdikcij podala smernice glede davčne obravnave trdih vilic, so tudi na tem področju sprejeli različne pristope. ZDA so tu izstopajoče, saj je edina jurisdikcija, zajeta v poročilu, ki je ugotovila, da pride do obdavčljivega dogodka, ko navidezna valuta, namenjena za naložbe, trdi. Prosim Klikni tukaj za prejšnje kritje trdih vilic. Po poročilu najpogostejši pristop - ki so ga sprejele Avstrija, Finska in Združeno kraljestvo - predvideva obdavčitev le ob odsvojitvi razcepljene valute. Poročilo opisuje tudi Avstralijo kot hibridni pristop, pri katerem je davčna obravnava odvisna od tega, ali je virtualna valuta namenjena naložbam ali poslu.
Poročilo se je osredotočilo na več nastajajočih vprašanj na področju virtualne valute, med drugim na:
- Ali je treba stabilkojke obdavčiti tako kot druge virtualne valute ali bolj kot vrednostne papirje ali tujo valuto;
- Ali je treba obdavčiti digitalne valute centralne banke (CBDC), kot so stabilkovanci ali fiat valuta;
- Ali posojila navidezne valute (tako imenovane decentralizirane finance ali DeFi) povzročajo obdavčljive menjalne in obrestne prihodke / odhodke; in
- Ali je treba nagrade za vložke obdavčiti kot rudarske nagrade ali dohodek od naložb in ali naj davčna zakonodaja upošteva zmanjšanje vrednosti.
Premisleki za oblikovalce politik
Poročilo zaključuje z razmisleki za oblikovalce politik, ki želijo okrepiti svoj pravni in regulativni okvir za obdavčitev virtualnih valut in izboljšati varnost za davčne upravitelje in davkoplačevalce, med drugim:
- Zagotavljanje jasnih, redno posodabljanih smernic in zakonodajnih okvirov za davčno obravnavo kripto-sredstev in virtualnih valut, ki upošteva skladnost z obravnavo drugih sredstev in ostaja v koraku z novimi območji;
- Podpiranje boljše skladnosti, vključno z upoštevanjem poenostavljenih pravil o vrednotenju in pragov izvzetja za majhne in občasne posle;
- Uskladitev davčne obravnave virtualnih valut z drugimi cilji politike, vključno z uporabo denarnih in okoljskih vidikov; in
- Razvoj ustreznih davčnih smernic kot odziv na nastajajoči tehnološki razvoj, vključno s stabilnimi kovanci, CBDC-ji, dokazili o deležih in DeFi, za katere obstoječi okviri morda niso primerni.
- Račun
- dejavnosti
- Analiza
- OBMOČJE
- Sredstva
- Avstralija
- Avstrija
- Banka
- Prepovedi
- poslovni
- Kanada
- Denar
- CBDC
- Centralna banka
- digitalne valute centralne banke
- komercialna
- Blago
- Skupno
- skladnost
- meni
- poraba
- kriptovalute
- cryptocurrencies
- plačila
- valuta
- Decentralizirano
- Decentralizirane finance
- Defi
- digitalni
- digitalne valute
- redčenje
- Gospodarska
- okolja
- nepremičnine
- EU
- Evropski
- Evropska unija
- Event
- Izmenjava
- Izmenjave
- Doživetja
- Fiat
- Valuta Fiat
- financiranje
- finančna
- Finančne ustanove
- prva
- vilice
- Okvirni
- polno
- funkcija
- trde vilice
- tukaj
- HTTPS
- Hybrid
- ICO
- Identifikacija
- Vključno
- prihodki
- Institucije
- obresti
- naložbe
- Vprašanja
- IT
- Italija
- Zakoni
- Pravne informacije
- Limited
- Posojila
- Večina
- materiali
- člani
- Rudarstvo
- Nizozemska
- Nova Zelandija
- Da
- Ostalo
- Plačilo
- Platforme
- Poljska
- politika
- Dokaz o deležu
- nepremičnine
- območje
- nepremičnine
- Regulatorji
- Izpusti
- poročilo
- Odgovor
- REST
- Nagrade
- pravila
- Sektorji
- Vrednostni papirji
- varnost
- Varnostni žetoni
- Storitve
- majhna
- Stablecoins
- Staking
- Države
- švica
- davek
- Obdavčitev
- davki
- Nizozemska
- Boni
- trgovci
- Trgovanja z dobičkom
- Trgovanje
- Zdravljenje
- Uk
- unija
- Velika
- Anglija
- us
- pripomoček
- Vrednotenje
- vrednost
- Virtual
- virtualne valute
- virtualna valuta
- Wealth
- v