När 2020 äntligen avslutas är det dags att överväga skatteplanering vid årsskiftet. En ljuspunkt i år har varit prestanda för kryptovalutor. I synnerhet Bitcoin handlar på eller nära hela tiden, betydligt över sin tidigare topp i slutet av 2017. Andra kryptovalutor, som Ether, har också haft betydande avkastning i år. Skattebetalare som innehar betydligt uppskattad kryptovaluta kan överväga det bästa sättet att optimera sin välgörenhetsutdelning. Nedan beskriver vi skattefördelarna med att göra donationer av uppskattad kryptovaluta, liksom andra skattemässiga överväganden för både givare och välgörenhetsorganisationer.
Skattefördelar med att donera uppskattad kryptovaluta
Genom att donera in natura uppskattad kryptovaluta kan givare kunna få två skattefördelar i en - undvika kapitalvinstskatt och få ett avdrag för välgörenhetsdonationer. Tänk på en skattebetalare som köpte en bitcoin i början av 2019 för 5,000 25,000 dollar att hålla för investering. Om skattebetalaren skulle sälja denna bitcoin för 25,000 20,000 dollar eller använda den för att köpa 4,760 XNUMX dollar av varor eller tjänster skulle de vara skyldiga kapitalvinstskatt på vinsten XNUMX XNUMX dollar. Eftersom skattebetalaren har haft denna bitcoin i över ett år skulle vinsten (lyckligtvis) beskattas med långsiktiga kapitalvinster. Men det kan fortfarande betyda så mycket som XNUMX XNUMX dollar i ytterligare federala inkomstskatter.
Vad händer om skattebetalaren istället donerade denna bitcoin till en välgörenhetsorganisation? Det finns två skatteförmåner som skattebetalaren kan få för en sådan donation. För det första, för att de har begåvat bitcoin istället för att sälja det, skulle skattebetalaren i allmänhet inte vara skyldig någon kapitalvinstskatt till följd av donationen. För det andra kan skattebetalaren under rätt omständigheter få ett avdrag för välgörenhetsavgifter som kan minska deras federala inkomstskatt med upp till 9,250 14,000 dollar. Tillsammans med skattebesparingarna för kapitalvinster är det över XNUMX XNUMX $ i skattesparande.
Ytterligare skattemässiga överväganden för givare
För att få ut det mesta av dessa skattefördelar finns det flera andra skattehänsyn för potentiella givare.
Specificering mot standardavdrag
Potentiella givare bör överväga om de kommer att specificera avdrag eller göra anspråk på standardavdraget. En givare som gör anspråk på standardavdraget kommer inte att uppnå någon nytta av det avdrag för välgörenhetsbidrag som härrör från donationer av kryptovaluta.[1]
Krav på underbyggnad
En givare måste föra register för att bevisa mängden av välgörenhetsbidrag. Betygskrav för bidrag som inte görs kontant beror på donationsbeloppet.
För donationer av kryptovaluta under $ 250 måste givaren få och behålla ett kvitto från välgörenhetsorganisationen som visar välgörenhetens namn och adress; datum för bidraget och typ och mängd donerad kryptovaluta.
För donationer av kryptovaluta över $ 250, måste givaren få och hålla en "samtida skriftlig bekräftelse" från välgörenheten. Bekräftelsen måste:
1. Var skriftlig.
2. Inkludera:
a. En beskrivning (men inte nödvändigtvis värdet) av den donerade kryptovalutan,
b. Om välgörenhetsorganisationen gav givaren några varor eller tjänster till följd av bidraget (förutom vissa symboliska föremål och medlemsförmåner eller immateriella religiösa förmåner), och
c. En beskrivning och uppskattning av god tro av värdet på alla varor eller tjänster som beskrivs i (b).
3. Bli mottagen av givaren den eller före den tidigare av:
a. Datumet som givaren lämnar in en skattedeklaration för bidragsåret, eller
b. Förfallodatum, inklusive förlängningar, för att lämna in returen.
För donationer av kryptovaluta över $ 500 måste givaren fylla i IRS-formulär 8283, Noncash välgörenhetsbidrag, och inkludera detta formulär med sin skattedeklaration, och för donationer av kryptokurrency över 5,000 dollar måste givaren också fylla i avsnitt B i formulär 8283 (och tillhandahålla en kvalificerad bedömning, som beskrivs nedan).
Värdering och bedömningskrav
För att räkna ut beloppet för ett välgörenhetsavdrag för en donation av icke-kontantfastigheter, som kryptovaluta, måste en skattebetalare först fastställa fastighetens verkliga marknadsvärde. Verkligt marknadsvärde är det pris som fastigheten skulle sälja för på den öppna marknaden. Det är det pris som skulle avtalas mellan en villig köpare och en villig säljare, utan att vare sig vara skyldig att agera, och båda har rimlig kunskap om relevanta fakta. För kryptovalutor som handlas på en offentlig börs bör det verkliga marknadsvärdet i allmänhet vara lika med spotpriset vid tidpunkten för donationen.[2]
Om givaren gör anspråk på avdrag för välgörenhetsbidrag för donationer av kryptovalutor på totalt mer än 5,000 8283 dollar, gäller i allmänhet ytterligare utvärderingskrav. I det här fallet måste en givare erhålla en kvalificerad bedömning, som måste undertecknas och dateras av en kvalificerad värderingsman. Dessutom måste givaren fylla i schema B i formulär XNUMX och inkludera detta schema med sin skattedeklaration. Undantaget för börsnoterade aktier gäller sannolikt inte för kryptovaluta. Kravet på att få en kvalificerad bedömning kan ge upphov till praktiska problem, eftersom IRS kräver att värderaren har "verifierbar utbildning och erfarenhet av att värdera vilken typ av egendom som utvärderas." Eftersom kryptovaluta är en ny tillgångsklass kan det vara svårt att hitta en kvalificerad värderare med erforderlig utbildning och erfarenhet. Dessutom kan givare betala betydande belopp för sådana bedömningar, trots att det är enkelt att få spotpriser på olika börser.
Kryptovaluta hålls i mindre än ett år
Under vissa omständigheter kommer ett avdrag för välgörenhetsavgifter att begränsas till givarens skattebas i donerad kryptokurrency snarare än dess verkliga marknadsvärde. Till exempel, om en givare har haft kryptovaluta i mindre än ett år, kommer avgiften för välgörenhetsbidrag att begränsas till det lägre av skatteunderlaget eller det verkliga marknadsvärdet. En givares skattebas i kryptovaluta kommer vanligtvis att vara lika med det belopp som betalats för kryptovalutan. Skatteunderlaget kan dock skilja sig åt i situationer där en givare inte köpte kryptovalutan utan istället fick kryptovalutan som en gåva, från gruvdrift eller insättning av belöningar, som kompensation eller som en distribution från en enhet som behandlades som ett partnerskap för skatt syften.
Återförsäljarstatus
Avdrag för välgörenhetsbidrag är i allmänhet också begränsade till grund om givaren behandlas som en återförsäljare i den donerade kryptovalutan istället för som en investerare. Bestämmelsen av om en givare är en återförsäljare eller investerare baseras på huruvida givaren under alla fakta och omständigheter har kryptovalutan främst för försäljning till kunder i en vanlig affärsverksamhet. En givare som främst innehar kryptovaluta för investeringar och inte bedriver frekvent försäljning av kryptovalutor till kunder, anses i allmänhet inte vara en återförsäljare.
Identifiera donerad kryptovaluta
För att optimera skattefördelarna för välgörenhetsgivande, kommer en givare som har förvärvat olika enheter av kryptovaluta vid olika tidpunkter och priser vill donera enheter av kryptovaluta med lägsta skatteunderlag (dvs. den mest uppskattade). För att göra detta bör givaren specifikt identifiera vilka enheter av kryptovaluta som doneras. I allmänhet kan en givare identifiera en specifik enhet av virtuell valuta antingen genom att dokumentera den specifika enhetens unika digitala identifierare, såsom en privat nyckel, offentlig nyckel och adress, eller genom register som visar transaktionsinformation för alla enheter i en specifik virtuell valuta, som Bitcoin, innehas i ett enda konto, plånbok eller adress. Denna information måste visa (1) datum och tid varje enhet förvärvades, (2) grunden och det verkliga marknadsvärdet för varje enhet vid den tidpunkt då den förvärvades, (3) datum och tidpunkt varje enhet donerades, och ( 4) det verkliga marknadsvärdet för varje enhet vid donation.
Om givaren inte kan identifiera de enheter som donerats av kryptovaluta anses enheterna ha donerats i kronologisk ordning som börjar med den tidigaste enheten i den virtuella valutan som förvärvats. det vill säga på en första in, först ut (FIFO) -basis.
Procentuella begränsningar
För givare som ger stora välgörenhetsbidrag på ett år kan procentsatsbegränsningarna komma i spel. Avdrag för välgörenhetsbidrag för donerad kryptovaluta som hålls för investeringar i mer än ett år kommer i allmänhet att begränsas till 30% eller 20% av givarens justerade bruttoinkomst, beroende på vilken typ av välgörenhet som får donationen. Avdrag som överstiger dessa begränsningar kan i allmänhet överföras och användas för att kompensera för intäkter i upp till fem år. Om givaren vill göra avdragsgilla välgörenhetsdonationer utöver dessa begränsningar, kan givaren välja att komplettera en välgörenhetsgåva med kryptovaluta med ett välgörenhetsbidrag av kontanter eftersom kontantgåvor är föremål för olika procentsatsbegränsningar.
Överväganden för välgörenhetsorganisationer
Mot bakgrund av skattefördelarna för givare kan välgörenhetsorganisationer kanske underlätta donationer av kryptovaluta för att uppmuntra ytterligare välgörenhetsgivande. Förutom att förstå övervägandena för givare, beskrivna ovan, finns det vissa överväganden som dessa välgörenhetsorganisationer bör komma ihåg.
En välgörenhetsorganisation kommer att behöva avgöra om den kommer att acceptera direkta, naturliga donationer av kryptovaluta eller kommer att kräva att potentiella givare gör donationer genom en annan organisation, till exempel en som sponsrar givarrådgivna medel. Organisationer som specialiserar sig på välgörenhetsdonationer av kryptovaluta, som Det ger blocket, kanske kan hjälpa välgörenhetsorganisationer som vill acceptera kryptovaluta direkt. Om en välgörenhetsorganisation inte vill acceptera kryptovaluta direkt, kanske den vill rikta givare mot organisationer som Fidelity välgörenhet or Vanguard välgörenhet som kan hjälpa till att skapa en givarråd som accepterar kryptovalutadonationer.
Om en välgörenhetsorganisation bestämmer sig för att acceptera kryptovaluta direkt kan den uppmanas att tillhandahålla nödvändig underbyggnad, till exempel det samtida skriftliga bekräftelsen som beskrivs ovan, för att stödja en givares avdrag för välgörenhetsbidrag. Ytterligare krav gäller i allmänhet för donationer över 5,000 dollar. I dessa fall kommer en välgörenhetsorganisation i allmänhet att bli ombedd att underteckna del V i IRS-formulär 8283, med erkännande att välgörenhetsorganisationen är en kvalificerad organisation enligt avsnitt 170 (c) och att den mottog den donerade egendomen enligt beskrivningen på formuläret. Välgörenheten måste också rapportera kryptovalutadonationer som icke-kontanta bidrag i Schema M, Noncash-bidrag, av dess Form 990, Återlämnande av organisation som är befriad från inkomstskatt. Vidare, om välgörenhetsorganisationen säljer, byter eller på annat sätt avyttrar kryptovalutan som beskrivs på blankett 8283 (eller någon del därav) inom tre år efter mottagningsdatumet, kommer det i allmänhet att krävas att IRS-formulär 8282, Avkastad informationsretur, med IRS och ge givaren en kopia.
[1] Observera att bestämmelsen i COVID-19-lagstiftningen som tillåter icke-detaljister att göra anspråk på avdrag över linjen för välgörenhetsdonationer på upp till $ 300 endast gäller donationer av kontanter.
[2] Om transaktionen underlättas av en kryptovalutaväxling tillåter IRS skattebetalarna att förlita sig på det belopp som registrerats av börsen. Om transaktionen är peer-to-peer eller inte på annat sätt underlättas av en kryptovalutaväxling, accepterar IRS som bevis för det verkliga marknadsvärdet det värde som bestäms av en kryptovaluta eller blockchain-utforskare som analyserar globala index för en kryptovaluta och beräknar värdet på ett exakt datum och tid.
- 000
- 2019
- 2020
- Konto
- Annat
- Alla
- tillgång
- BÄST
- Bitcoin
- blockchain
- företag
- kapital
- fall
- Kontanter
- Välgörenhet
- hävdar
- Ersättning
- Covid-19
- Skapa
- cryptocurrencies
- kryptovaluta
- Cryptocurrency Exchange
- Valuta
- Kunder
- DID
- digital
- donation
- donationer
- Tidig
- Utbildning
- Eter
- utbyta
- Utbyten
- förlängningar
- verkligt
- Federal
- Figur
- Slutligen
- Förnamn
- formen
- Framåt
- fond
- fonder
- Allmänt
- gåvor
- Ge
- god
- varor
- hålla
- HTTPS
- identifiera
- Inklusive
- Inkomst
- informationen
- investering
- investerare
- IRS
- problem
- IT
- Nyckel
- kunskap
- Large
- Lagstiftning
- ansvar
- ljus
- Begränsad
- Framställning
- marknad
- Gruvdrift
- Nära
- offset
- öppet
- beställa
- Övriga
- Partnerskap
- Betala
- prestanda
- planering
- pris
- privat
- privat nyckel
- egenskapen
- allmän
- Public Key
- inköp
- höja
- rates
- register
- minska
- rapport
- Krav
- återgår
- Belöningar
- Till Salu
- försäljning
- sälja
- Tjänster
- säljs
- Spot
- utsättning
- lager
- stödja
- skatt
- skatter
- tid
- token
- handla
- Handel
- transaktion
- värde
- Virtuell
- virtuell valuta
- plånbok
- VEM
- inom
- inom hela sverige
- värt
- skrivning
- år
- år