OECD släppte en rapport med titeln Beskattning av virtuella valutor: En översikt över skattebehandlingar och nya skattepolitiska frågor Den 12 oktober. Rapporten, som utarbetades och godkändes av de 137 medlemmarna i OECD: s inkluderande ramverk för baserosion och vinstförskjutning, ger en omfattande analys av tillvägagångssätt och politiska luckor för de viktigaste typerna av skatter (dvs. inkomst, konsumtion). och fastighetsskatt).
Rapporten behandlar följande områden i mer än 50 jurisdiktioner (baserat på svar på frågeformulär kompletterat med allmänt tillgängligt material):
- Karaktäriseringen och lagligheten av virtuella valutor;
- Inkomstskattkonsekvenserna över de olika stadierna i en virtuell valutas livscykel, från skapande till avyttring;
- Konsumtion och fastighetsskattbehandling av virtuella valutor;
- Gemensamma skattepolitiska utmaningar och framväxande frågor; och
- Överväganden för beslutsfattare.
Karaktärisering och laglighet
Rapporten konstaterar att det inte finns någon internationellt överenskommen standarddefinition eller taxonomi för kryptotillgångar, men tillsynsmyndigheter och forskare har i stort sett klassificerat kryptotillgångar i tre huvudkategorier baserat på deras ekonomiska funktion: betalningstoken (eller virtuella valutor); verktygstecken; eller säkerhetstoken. Resten av rapporten fokuserar sedan på behandlingen av virtuella valutor.
Rapporten återspeglar det breda utbudet av metoder som olika jurisdiktioner har tagit för inkomstbeskattning av virtuella valutor. Till exempel har vissa jurisdiktioner infört helt eller delvis förbud mot virtuella valutor, allt från direkta förbud mot användning av virtuella valutor till förbud mot vissa aktiviteter relaterade till virtuella valutor (såsom kommersiella handelsplattformar eller ICO) till begränsningar för vissa sektorer (t.ex. som finansinstitut). Virtuella valutor är dock lagliga i de allra flesta jurisdiktioner. Även om de flesta av dessa jurisdiktioner har karaktäriserat virtuella valutor som egendom snarare än valuta (Italien och Polen är anmärkningsvärda undantag), har jurisdiktioner olika klassificerade virtuella valutor som: (i) immateriella tillgångar andra än goodwill; (ii) finansiella tillgångar, (iii) råvaror; (iv) lagliga betalningsmetoder, och (v) ospecificerad egendom.
Inkomstskattbehandling
Rapporten beskriver flera olika tillvägagångssätt som har använts för att avgöra när den första skattepliktiga händelsen inträffar för inkomstskatt för gruvd kryptovaluta, och för att bestämma vilka typer av utbyten av virtuella valutor (t.ex. krypto-till-fiat, krypto-till-krypto , krypto-till-varor-och-tjänster) genererar en beskattningsbar händelse. Vissa jurisdiktioner, som Australien, Kanada, Nederländerna, Schweiz och Storbritannien (Storbritannien), använder olika tillvägagångssätt för företag / vanliga handlare och individer / investerare.
Konsumtion och skatt på fastighetsskatt
Mer enhetlighet finns i sammanhanget med mervärdesskatt (moms). Enligt rapporten är momsbehandlingen av utbyten i virtuella valutor relativt konsekvent i EU: s medlemsländer, även om det fortfarande finns några skillnader i behandlingen av gruvintäkter, relaterade tjänster och andra kryptotillgångar. Många andra jurisdiktioner har antagit EU: s tillvägagångssätt, med rapporten som identifierar Nya Zeeland som en anmärkningsvärd outlier.
Eftersom virtuella valutor behandlas som egendom i de flesta jurisdiktioner kommer de sannolikt att bli föremål för gåva-, arvs- eller förmögenhetsskatter som införs i dessa jurisdiktioner. Överföringsskatter gäller dock vanligtvis inte för virtuella valutor eftersom de vanligtvis inte faller inom ramen för sådana skatter (t.ex. eftersom dessa skatter endast gäller fastigheter eller värdepapper).
Vanliga utmaningar och nya problem
Rapporten identifierar praktiska utmaningar för att fastställa värdet och kostnadsbasen för virtuella valutor. Vägledningen om värdering har i allmänhet varit begränsad och där sådan vägledning finns erkänner den svårigheterna med att bedöma värdet av virtuella valutor. Jurisdiktioner har antagit olika tillvägagångssätt för att bestämma bas, inklusive specifik identifiering av enheter (t.ex. USA), anses kronologisk ordning (som först in, först ut eller FIFO) (t.ex. Finland) eller baspooling (t.ex. Storbritannien ).
Även om endast en handfull jurisdiktioner har gett vägledning om inkomstskattebehandling av hårda gafflar, har olika tillvägagångssätt också tagits inom detta område. USA är en outlier här, som den enda jurisdiktion som omfattas av rapporten som har fastställt att en skattepliktig händelse inträffar när virtuell valuta som innehas för investeringar upplever en hård gaffel. Snälla du Klicka här för vår tidigare täckning på hårda gafflar. Enligt rapporten föreskriver den vanligaste metoden - antagen av Österrike, Finland och Förenade kungariket - beskattning endast vid disponering av en gaffelvaluta. Rapporten beskriver också Australien som en hybridstrategi, där skatteregler beror på om den virtuella valutan hålls för investeringar eller under en affärsverksamhet.
Rapporten fokuserade på flera nya problem inom området för virtuell valuta, inklusive:
- Oavsett om stablecoins ska beskattas som andra virtuella valutor eller mer som värdepapper eller utländsk valuta;
- Oavsett om centralbankens digitala valutor (CBDC) ska beskattas som stablecoins eller fiat-valuta;
- Oavsett om lån i virtuell valuta (så kallad decentraliserad finansiering eller DeFi) ger upphov till skattepliktiga utbyten och ränteintäkter / -kostnader; och
- Huruvida staking av belöningar ska beskattas som gruvbelöningar eller investeringsintäkter och om skattelagstiftningen ska stå för utspädning av värde.
Överväganden för politiska beslutsfattare
Rapporten avslutas med att ta hänsyn till beslutsfattare som vill stärka sina rättsliga och reglerande ramar för beskattning av virtuella valutor och förbättra säkerheten för skatteförvaltare och skattebetalare, inklusive:
- Att tillhandahålla tydliga, regelbundet uppdaterade riktlinjer och lagstiftningsramar för skattehantering av kryptotillgångar och virtuella valutor, som beaktar överensstämmelse med behandlingen av andra tillgångar och förblir uppdaterad på tillväxtområden.
- Stöd till förbättrad efterlevnad, bland annat genom övervägande av förenklade regler för värdering och om undantagströsklar för små och tillfälliga affärer.
- Anpassa skattebehandlingen av virtuella valutor med andra politiska mål, inklusive när det gäller användning av kontanter och miljöhänsyn; och
- Utveckla lämpliga skattevägledningar som svar på framväxande teknisk utveckling, inklusive stallmynt, CBDC, proof-of-stake och DeFi, för vilka befintliga ramar kanske inte är lämpliga.
- Konto
- aktiviteter
- analys
- OMRÅDE
- Tillgångar
- Australien
- Österrike
- Bank
- bans
- företag
- Kanada
- Kontanter
- CBDC: er
- Centralbanken
- centralbankens digitala valutor
- kommersiella
- Råvaror
- Gemensam
- Efterlevnad
- anser
- konsumtion
- krypto-tillgångar
- cryptocurrencies
- valutor
- Valuta
- decentraliserad
- Decentraliserad ekonomi
- Defi
- digital
- digitala valutor
- utspädning
- Ekonomisk
- miljömässigt
- fastigheter
- EU
- Giltigt körkort
- europeisk union
- händelse
- utbyta
- Utbyten
- Erfarenheter
- Fiat
- Fiat valuta
- finansiering
- finansiella
- Finansiella institut
- Förnamn
- gaffel
- Ramverk
- full
- fungera
- hårt gaffel
- här.
- HTTPS
- Hybrid
- ICOs
- Identifiering
- Inklusive
- Inkomst
- institutioner
- intresse
- investering
- problem
- IT
- Italien
- Lagar
- Adress
- Begränsad
- Lån
- Majoritet
- material
- Medlemmar
- Gruvdrift
- Nederländerna
- Nya Zeeland
- beställa
- Övriga
- betalning
- Plattformar
- Polen
- policy
- Proof-of-stav
- egenskapen
- område
- fastigheter
- Tillsynsmyndigheter
- meddelanden
- rapport
- respons
- REST
- Belöningar
- regler
- Sektorer
- Värdepapper
- säkerhet
- Säkerhetspistoler
- Tjänster
- Small
- Stablecoins
- utsättning
- Stater
- schweiz
- skatt
- Beskattning
- skatter
- Nederländerna
- tokens
- handlare
- handel
- Handel
- behandling
- Uk
- fackliga
- United
- Storbritannien
- us
- verktyg
- Värdering
- värde
- Virtuell
- virtuella valutor
- virtuell valuta
- Rikedom
- inom