Оскільки 2020 рік нарешті підходить до кінця, настав час розглянути питання податкового планування на кінець року. Однією з яскравих плям цього року стали показники криптовалют. Зокрема, біткойн торгується на найвищих або найвищих часових максимумах, що значно перевищує його попередній пік наприкінці 2017 року. Інші криптовалюти, такі як Ефір, також мали значні прибутки цього року. Платники податків, які дуже цінують криптовалюту, можливо, розглядають найкращий спосіб оптимізувати свої благодійні акції. Нижче ми описуємо податкові пільги при пожертвуванні високо оціненої криптовалюти, а також інші податкові міркування як для донорів, так і для благодійних організацій.
Податкові пільги від пожертвування оціненої криптовалюти
Зробивши натуральну пожертву за цінну криптовалюту, донори можуть отримати дві податкові пільги в одній-уникнути податку на прибуток від капіталу та отримати відрахування на благодійну пожертву. Розглянемо платника податків, який придбав один біткойн на початку 2019 року за 5,000 доларів для інвестицій. Якби платник податків продав цей біткойн за 25,000 25,000 доларів або використав його для придбання товарів чи послуг на суму 20,000 4,760 доларів, він був би зобов’язаний сплачувати податки на приріст капіталу за прибуток у XNUMX XNUMX доларів. Оскільки платник податків утримує цей біткойн більше одного року, прибуток (на щастя) оподатковуватиметься за ставками довгострокового приросту капіталу. Однак це все ще може означати до XNUMX доларів додаткових федеральних податків на прибуток.
Що, якби замість цього платник податків пожертвував цей біткойн благодійній організації? Існує дві податкові пільги, які платник податків може отримати за таке пожертвування. По -перше, оскільки вони подарували біткойни, а не продали їх, платник податків, як правило, не повинен заборгувати жодного податку на прибуток від капіталу в результаті пожертви. По -друге, за належних обставин платник податків міг би отримати відрахування на благодійний внесок, який міг би зменшити їхні федеральні податки на прибуток до 9,250 14,000 доларів США. Разом із податковою економією приросту капіталу, це понад XNUMX XNUMX доларів економії податків.
Додаткові податкові міркування для донорів
Для того, щоб максимально використати ці податкові пільги, існує ще кілька податкових міркувань для потенційних донорів.
Оцінка цінності порівняно зі стандартною відрахуванням
Потенційні донори повинні продумати, чи будуть вони перераховувати відрахування або вимагати стандартного відрахування. Донор, який претендує на стандартне відрахування, не реалізує жодної вигоди від відрахування благодійних внесків у результаті пожертв криптовалюти.[1]
Вимоги до обґрунтування
Донор зобов’язаний вести облік, щоб підтвердити суму внесених благодійних внесків. Вимоги до обґрунтування внесків, зроблених не готівкою, залежать від суми пожертви.
Щодо пожертв криптовалюти до 250 доларів, донор повинен отримати та зберегти квитанцію від благодійної організації із зазначенням назви та адреси благодійної організації; дата внеску; а також тип та кількість пожертвуваних криптовалют.
Для пожертв криптовалюти понад 250 доларів донор повинен отримати та зберегти «одночасне письмове підтвердження» від благодійної організації. Підтвердження повинне:
1. Бути письмовим.
2. Включити:
а. Опис (але не обов’язково вартість) подарованої криптовалюти,
b. Чи благодійність передала донору будь -які товари чи послуги в результаті внеску (окрім певних символічних предметів та членських виплат чи нематеріальних релігійних вигод), та
c. Опис та добросовісна оцінка вартості будь -яких товарів чи послуг, описаних у (b).
3. Бути отриманим донором не пізніше, ніж раніше:
а. Дата подання донором податкової декларації за рік внеску, або
b. Строк подання декларації, включаючи розширення.
Для пожертвування криптовалюти понад 500 доларів донор повинен заповнити форму IRS 8283, Безготівкові благодійні внески, і включити цю форму до своєї податкової декларації, а для пожертвувань криптовалюти понад 5,000 доларів, донор також повинен заповнити розділ Б форми 8283 (та надати кваліфіковану оцінку, як описано нижче).
Вимоги до оцінки та оцінки
Щоб визначити суму відрахування благодійного внеску за пожертвування безготівкового майна, такого як криптовалюта, платник податків повинен спочатку визначити справедливу ринкову вартість майна. Справедлива ринкова вартість - це ціна, за яку майно продається на відкритому ринку. Це ціна, яка буде узгоджена між охочим покупцем та охочим продавцем, причому жодна з них не зобов’язана діяти, і обидва мають достатньо знання відповідних фактів. Для криптовалют, які торгуються на публічних біржах, справедлива ринкова вартість, як правило, повинна дорівнювати спотовій ціні на момент пожертви.[2]
Якщо донор претендує на відрахування благодійних внесків на пожертвування криптовалют на загальну суму понад 5,000 доларів, зазвичай застосовуються додаткові вимоги до оцінки. У цьому випадку донор повинен отримати кваліфіковану оцінку, яка повинна бути підписана та датована кваліфікованим оцінювачем. Крім того, донор повинен заповнити Графік Б форми 8283 та включити цей графік до своєї податкової декларації. Виняток для публічних акцій, ймовірно, не поширюється на криптовалюту. Вимога про отримання кваліфікованої оцінки може викликати практичні питання, оскільки IRS вимагає, щоб оцінювач мав «перевірену освіту та досвід оцінки типу майна, що оцінюється». Оскільки криптовалюта - це новий клас активів, знайти кваліфікованого оцінювача з необхідною освітою та досвідом може бути важко. Крім того, донори можуть сплачувати значні суми за такі оцінки, незважаючи на простоту отримання спотових цін на різних біржах.
Криптовалюта утримується менше одного року
За певних обставин, відрахування благодійного внеску буде обмежуватися податковою базою донора у пожертвуваній криптовалюті, а не його справедливою ринковою вартістю. Наприклад, якщо донор утримує криптовалюту менше одного року, відрахування за благодійний внесок буде обмежено меншим розміром бази оподаткування або справедливою ринковою вартістю. Податкова база донора у криптовалюті, як правило, дорівнює сумі, сплаченій за криптовалюту. Однак база оподаткування може відрізнятися в ситуаціях, коли донор не придбав криптовалюту, а натомість отримав її у подарунок, від винагороди за видобуток або ставку, як компенсацію або як розподіл від суб’єкта господарювання, який розглядається як товариство з оподаткування цілей.
Статус дилера
Відрахування благодійних внесків, як правило, також будуть обмежені базою, якщо донор розглядається як дилер у пожертвуваній криптовалюті, а не як інвестор. Визначення того, чи є донор дилером чи інвестором, ґрунтується на тому, чи за всіх фактів та обставин донор тримає криптовалюту насамперед для продажу клієнтам у звичайному процесі торгівлі чи бізнесу. Донор, який у першу чергу володіє криптовалютою для інвестування і не займається частими продажами криптовалют клієнтам, зазвичай не вважається дилером.
Визначення пожертвуваної криптовалюти
Щоб оптимізувати податкові пільги для благодійних акцій, донор, який придбав різні одиниці криптовалюти в різний час та за цінами, захоче пожертвувати одиниці криптовалюти з найнижчою базою оподаткування (тобто з найбільшим зростанням). Для цього донор повинен конкретно визначити, які одиниці криптовалюти даруються. Загалом, донор може ідентифікувати певну одиницю віртуальної валюти або шляхом документування унікального цифрового ідентифікатора конкретної одиниці, такого як приватний ключ, відкритий ключ та адреса, або шляхом записів, що показують інформацію про транзакції для всіх одиниць певної віртуальної валюти, наприклад, біткойн, що зберігається в одному обліковому записі, гаманці або адресі. Ця інформація повинна показувати (1) дату та час придбання кожної одиниці, (2) основу та справедливу ринкову вартість кожної одиниці на момент її придбання, (3) дату та час дарування кожної одиниці, та ( 4) справедлива ринкова вартість кожної одиниці в момент її пожертвування.
Якщо донор не може конкретно визначити одиниці подарованої криптовалюти, ці одиниці вважаються поданими в хронологічному порядку, починаючи з найранішої одиниці придбаної віртуальної валюти; тобто за принципом "перший ввійшов, перший вийшов" (FIFO).
Відсоткові обмеження
Для донорів, які роблять великі благодійні внески за один рік, можуть виникнути обмеження у відсотках. Відрахування благодійних внесків за пожертвувану криптовалюту, що зберігається для інвестицій більше одного року, зазвичай обмежуються 30% або 20% коригованого валового доходу донора, залежно від типу благодійної організації, яка отримує пожертву. Відрахування, що перевищують ці обмеження, зазвичай можуть бути перенесені і використані для компенсації доходу на строк до п'яти років. Якщо донор хотів би внести благодійні пожертви у вирахуванні, що перевищують ці обмеження, донор може вирішити доповнити благодійний дар криптовалюти благодійним внеском готівки, оскільки грошові подарунки підлягають різним відсотковим обмеженням.
Міркування щодо благодійних організацій
У світлі податкових пільг для донорів, благодійні організації можуть захотіти сприяти пожертвуванню криптовалюти, щоб заохотити додаткові благодійні пожертви. На додаток до розуміння міркувань донорів, описаних вище, існують певні міркування, які ці благодійні організації повинні мати на увазі.
Благодійній організації потрібно буде вирішити, чи прийматиме вона прямі, натуральні пожертви криптовалюти, чи вимагатиме від потенційних донорів пожертвувань через іншу організацію, наприклад, таку, що спонсорує донорські кошти. Організації, які спеціалізуються на благодійних пожертвах криптовалюти, наприклад Блок дарування, можливо, зможе допомогти благодійним організаціям, які бажають безпосередньо приймати криптовалюту. Якщо благодійна організація не хоче приймати криптовалюту безпосередньо, вона може направити донорів до таких організацій, як Благодійність or Благодійний авангард що може допомогти у створенні донорського фонду для прийняття пожертв у криптовалюті.
Якщо благодійна організація вирішує безпосередньо прийняти криптовалюту, її можуть попросити надати необхідне обґрунтування, наприклад, одночасно описане вище письмове підтвердження, на підтримку відрахування благодійного внеску донора. Додаткові вимоги зазвичай застосовуються до пожертв на суму понад 5,000 доларів США. У таких випадках благодійну організацію зазвичай попросять підписати частину V форми 8283 IRS, визнаючи, що благодійна організація є кваліфікованою організацією відповідно до розділу 170 (с) та що вона отримала пожертвуване майно, як описано у формі. Благодійна організація також повинна повідомляти про пожертвування криптовалюти як безготівкові внески у Додатку М, Безготівкові внески, з його форми 990, Повернення організації, звільненої від податку на прибуток. Крім того, якщо благодійна організація продає, обмінює чи іншим чином розпоряджається криптовалютою, описаною у формі 8283 (або будь -якою її частиною), протягом трьох років після дати її отримання, зазвичай потрібно подати форму 8282 IRS, Повернення інформації про Доне, з податковою службою та передати донору копію.
[1] Зауважимо, що положення законодавства про COVID-19, що дозволяє особам, які не є покупцями товарів, вимагати відрахування на користь благодійних пожертв у розмірі до 300 доларів США, що стосується безперервної лінії, застосовується лише до грошових пожертв.
[2] Якщо транзакція здійснюється за допомогою обміну криптовалют, IRS дозволяє платникам податків покладатися на суму, зареєстровану біржею. Якщо транзакція є одноранговою або іншою не сприяє обмін криптовалютою, IRS прийме як доказ справедливої ринкової вартості вартість, визначену криптовалютою або блокчейн-дослідником, який аналізує світові індекси криптовалюти та обчислює вартість за точну дату і час.
- 000
- 2019
- 2020
- рахунки
- Додатковий
- ВСІ
- активи
- КРАЩЕ
- Біткойн
- blockchain
- бізнес
- капітал
- випадків
- готівкові гроші
- благодійність
- претензій
- Компенсація
- COVID-19
- створення
- cryptocurrencies
- криптовалюта
- Обмін криптовалют
- Валюта
- Клієнти
- DID
- цифровий
- пожертвування
- пожертвувань
- Рано
- Освіта
- Ефір
- обмін
- Біржі
- Розширення
- ярмарок
- Федеральний
- Рисунок
- в кінці кінців
- Перший
- форма
- Вперед
- фонд
- засоби
- Загальне
- подарунки
- дає
- добре
- товари
- тримати
- HTTPS
- ідентифікувати
- У тому числі
- Дохід
- інформація
- інвестиції
- інвестор
- IRS
- питання
- IT
- ключ
- знання
- великий
- Законодавство
- відповідальність
- світло
- обмеженою
- Робить
- ринок
- Mining
- Близько
- зсув
- відкрити
- порядок
- Інше
- Партнерство
- Платити
- продуктивність
- планування
- price
- приватний
- Private Key
- власність
- громадськість
- публічний ключ
- покупка
- підвищення
- ставки
- облік
- зменшити
- звітом
- Вимога
- Умови повернення
- Нагороди
- sale
- продажів
- продавати
- Послуги
- проданий
- Spot
- Стейкінг
- акції
- підтримка
- податок
- Taxes
- час
- знак
- торгувати
- торгові площі
- угода
- значення
- Віртуальний
- віртуальна валюта
- Wallet
- ВООЗ
- в
- світовий
- вартість
- лист
- рік
- років