ОЕСР опублікувала звіт під назвою Оподаткування віртуальних валют: огляд податкових процедур та нових проблем податкової політики 12 жовтня. Звіт, який був підготовлений та схвалений 137 членами Інклюзивної основи ОЕСР щодо ерозії бази та зміни прибутку, містить комплексний аналіз підходів та прогалин у політиці щодо основних видів податків (тобто доходу, споживання та податки на майно).
Звіт стосується таких сфер у більш ніж 50 юрисдикціях (на основі відповідей на анкети, доповнені загальнодоступними матеріалами):
- Характеристика та законність віртуальних валют;
- Наслідки податку на прибуток на різних етапах життєвого циклу віртуальної валюти, від створення до утилізації;
- Податковий режим споживання та оподаткування майна віртуальних валют;
- Спільні виклики податкової політики та нові проблеми; та
- Міркування для політиків.
Характеристика та законність
У звіті зазначається, що не існує загальноприйнятого на міжнародному рівні стандартного визначення чи таксономії крипто-активів, однак регулятори та дослідники загалом класифікували крипто-активи на три основні категорії залежно від їх економічної функції: платіжні токени (або віртуальні валюти); комунальні жетони; або маркери безпеки. Решта доповіді потім зосереджується на обробці віртуальних валют.
Звіт відображає широкий спектр підходів, які різні юрисдикції застосовують до оподаткування прибутку віртуальних валют. Наприклад, деякі юрисдикції ввели повну або часткову заборону на використання віртуальних валют, починаючи від явних заборон на використання віртуальних валют і закінчуючи заборонами на певну діяльність, пов'язану з віртуальними валютами (наприклад, комерційними торговими платформами або ICO), до обмежень у деяких секторах (наприклад, як фінансові установи). Однак віртуальні валюти є законними у переважній більшості юрисдикцій. Хоча більшість з цих юрисдикцій характеризують віртуальні валюти як власність, а не як валюту (Італія та Польща є помітними винятками), юрисдикції по -різному класифікують віртуальні валюти як: (i) нематеріальні активи, крім гудвілу; (ii) фінансові активи; (iii) товари; (iv) законні способи оплати; та (v) невстановлене майно.
Податок на прибуток
У звіті описано кілька різних підходів, які були застосовані для визначення того, коли настає перша подія оподаткування для цілей оподаткування прибутку для видобутих криптовалют, а також для визначення того, які види обміну віртуальними валютами (наприклад, криптовалюта до фіат, криптовалюта до криптовалют) , криптовалюта до товарів та послуг) породжують оподатковуваний захід. Деякі юрисдикції, такі як Австралія, Канада, Нідерланди, Швейцарія та Сполучене Королівство (Великобританія), застосовують різні підходи для бізнесу/постійних торговців та приватних осіб/інвесторів.
Спосіб споживання та податок на майно
Більша однорідність існує в контексті податків на додану вартість (ПДВ). Згідно зі звітом, ПДВ-обмін валют у віртуальних валютах є відносно послідовним у всіх країнах-членах Європейського Союзу (ЄС), хоча деякі відмінності залишаються у трактуванні доходів від видобутку корисних копалин, супутніх послуг та інших крипто-активів. Багато інших юрисдикцій прийняли підхід ЄС, у звіті про яку йдеться, що Нова Зеландія є помітною відмінністю.
Оскільки віртуальні валюти в більшості юрисдикцій розглядаються як власність, вони, ймовірно, підлягають оподаткуванню податками, спадщиною або майном, що вводяться в цих юрисдикціях. Однак податки на переказ зазвичай не поширюються на віртуальні валюти, оскільки вони, як правило, не підпадають під сферу застосування таких податків (наприклад, оскільки ці податки поширюються лише на нерухомість або цінні папери).
Загальні виклики та нові проблеми
У звіті визначено практичні проблеми щодо визначення вартості та вартості віртуальних валют. Вказівки щодо оцінки, як правило, були обмеженими, і там, де такі вказівки існують, вони визнають труднощі при оцінці вартості віртуальних валют. Юрисдикції прийняли різні підходи до визначення бази, включаючи конкретну ідентифікацію одиниць (наприклад, США), визнаний хронологічний порядок (наприклад, перший вхід, перший вихід або FIFO) (наприклад, Фінляндія), або об'єднання баз (наприклад, Великобританія ).
Незважаючи на те, що лише декілька юрисдикцій надали вказівки щодо оподаткування податком на прибуток твердих форків, у цій сфері також були застосовані різні підходи. США тут є викидом, оскільки єдина юрисдикція, охоплена доповіддю, яка визначила, що оподатковувана подія має місце, коли віртуальна валюта, що зберігається для інвестицій, переживає хардфорк. Будь ласка натисніть тут для нашого попереднього висвітлення на хард -форках. Згідно зі звітом, найпоширеніший підхід, прийнятий Австрією, Фінляндією та Великобританією, передбачає оподаткування лише при розпорядженні роздвоєною валютою. У звіті також описується Австралія, яка застосовує гібридний підхід, де податковий режим залежить від того, чи зберігається віртуальна валюта для інвестицій, чи під час ведення бізнесу.
Доповідь зосереджувалася на кількох нових питаннях у сфері віртуальної валюти, серед яких:
- Чи слід оподатковувати стабільні монети, як інші віртуальні валюти, або більше як цінні папери чи іноземну валюту;
- Чи варто оподатковувати цифрові валюти центральних банків (CBDC), як стабільні монети або фіатну валюту;
- Чи кредити віртуальної валюти (так звані децентралізовані фінанси або DeFi) спричиняють оподатковуваний обмін та процентні доходи/витрати; та
- Чи слід оподатковувати ставки винагороди, як -от видобуток видобутку або інвестиційний дохід, і чи податкове законодавство має враховувати зменшення вартості.
Міркування для політиків
У звіті завершуються міркування для політиків, які хочуть зміцнити свої правові та нормативні рамки щодо оподаткування віртуальних валют та підвищити впевненість для податкових адміністраторів та платників податків, зокрема:
- Надання чітких, регулярно оновлюваних керівних та законодавчих основ щодо податкового режиму крипто-активів та віртуальних валют, які враховують узгодженість із ставленням до інших активів та залишаються в курсі нових сфер;
- Підтримка поліпшення дотримання вимог, у тому числі шляхом розгляду спрощених правил оцінки та порогів звільнення для дрібних та випадкових угод;
- Узгодження податкового режиму віртуальних валют з іншими цілями політики, у тому числі щодо використання готівки та екологічних міркувань; та
- Розробка відповідних податкових інструкцій у відповідь на нові технологічні досягнення, включаючи стабільні монети, CBDC, докази ставок та DeFi, для яких існуючі рамки можуть бути неприйнятними.
- рахунки
- діяльності
- аналіз
- ПЛОЩА
- Активи
- Австралія
- Австрія
- Банк
- Заборони
- бізнес
- Канада
- готівкові гроші
- CBDC
- Центральний банк
- цифрові валюти центрального банку
- комерційний
- Commodities
- загальний
- дотримання
- вважає
- споживання
- крипто-активи
- cryptocurrencies
- валюти
- Валюта
- Децентралізований
- Децентралізовані фінанси
- Defi
- цифровий
- цифрові валюти
- розведення
- Економічний
- навколишній
- майно
- EU
- Європейська
- european union
- Event
- обмін
- Біржі
- Досліди
- указ
- Валюта Fiat
- фінансування
- фінансовий
- Фінансові установи
- Перший
- вилка
- Рамки
- Повний
- функція
- жорстка вилка
- тут
- HTTPS
- гібрид
- ІСО
- Ідентифікація
- У тому числі
- Дохід
- установи
- інтерес
- інвестиції
- питання
- IT
- Італія
- Законодавство
- легальний
- обмеженою
- Кредити
- Більшість
- Матеріали
- члени
- Mining
- Нідерланди
- Нова Зеландія
- порядок
- Інше
- оплата
- Платформи
- Польща
- політика
- Доказ-of-Stake
- власність
- діапазон
- нерухомість
- Регулятори
- Релізи
- звітом
- відповідь
- REST
- Нагороди
- Правила
- Сектори
- Securities
- безпеку
- Токени безпеки
- Послуги
- невеликий
- Стабільні козини
- Стейкінг
- Штати
- Швейцарія
- податок
- Опoдаткування
- Taxes
- Нідерланди
- Жетони
- Traders
- торги
- торгові площі
- лікування
- Uk
- союз
- United
- Об'єднане Королівство
- us
- утиліта
- Оцінка
- значення
- Віртуальний
- віртуальні валюти
- віртуальна валюта
- Багатство
- в