ما هو ICFR؟ الضوابط الداخلية على التقارير المالية

إن ICFR هو أكثر من مجرد تمرين "التحقق من الكتلة"؛ يصف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (ICFR) الفعال والجيد روح الشفافية والمساءلة المالية بالكامل. يدير ICFR سلسلة كاملة من أنظمة التحكم والعمليات التي تتخذها الشركة لضمان صحة بياناتها المالية والبقاء بعيدًا عن الخلافات مع المنظمين والمستثمرين وأصحاب المصلحة.

في حين أن ICFR تبدو معقدة، بالنظر إلى الموارد الوفيرة المتاحة، فإن العديد من الخطوات تعتبر منطقية ويمكن تنفيذها بسهولة. ومع ذلك، يعتمد التنفيذ الفعال على الفهم الدقيق للضوابط والنظام البيئي المحيط بالرقابة المالية الدولية على التقارير المالية - والذي ينظر إليه هذا الدليل باعتباره توجهًا ونقطة انطلاق أولية نحو الامتثال المالي على المدى الطويل.

المفاهيم الأساسية التي يجب معرفتها

إن فهم الأسس الأساسية لـ ICFR هو الخطوة الأولى نحو الفهم الكامل. تذكر أن الضوابط الداخلية هي إجراءات وعمليات يتم وضعها من قبل إدارة الشركة لضمان النزاهة المحاسبية والشفافية المالية. بالنسبة لبعض الشركات، لا سيما الشركات المتداولة علنًا، يعد ICFR جزءًا أساسيًا من الإيداعات المالية المطلوبة ويساعد أصحاب المصلحة على الاطمئنان إلى أن البيانات التي يفحصونها دقيقة وفي الوقت المناسب.

في النهاية، تذكر أن ICFR هو أكثر من مجرد الامتثال. ويتضمن ذلك بناء نظام بيئي على أساس من الثقة والشفافية، وطمأنة أصحاب المصلحة والمستثمرين مع تقديم بيانات مالية عالية الجودة ممكنة لدفع عملية اتخاذ القرارات التشغيلية الدقيقة والفعالة.

التعريف: ما هو ICFR؟ "الضوابط الداخلية على التقارير المالية"

الضوابط الداخلية على التقارير المالية، والتي يتم اختصارها إلى ICFR، تصف نطاق العمليات والإجراءات والآليات الرسمية التي تستخدمها الشركة لضمان دقة البيانات المالية وتعكس الواقع. لكن المعنى الحقيقي لـ ICFR أكثر شمولاً بكثير مما يوحي به التعريف الأساسي. تمنع الضوابط الاحتيال وتعمل بمثابة ضوابط وتوازنات لاكتشاف الأخطاء البشرية أو الأخطاء عند إنشاء البيانات المالية أو تحليلها.   

ICFR، بمعنى ما، يعمل كحكم يستخدم قواعد اللعبة لإدارة اللعبة. في هذه الحالة، يستخدم الحكم (تدابير الرقابة الفعلية والفحوصات) قواعد اللعبة (إجراءات الشركة المبنية على مبادئ المحاسبة المقبولة) لإدارة اللعبة (التقارير المالية). وكما تختلف القواعد بين كرة القدم وكرة السلة، فإن قواعد الحكم تعتمد على عملك المحدد. بشكل عام، على الرغم من ذلك، تتضمن أنشطة ICFR اليومية متطلبات الموافقة على المعاملات، وفصل واجبات الموظف، والتتبع، وبرامج المراقبة، وحتى شيء أساسي مثل التحقق المزدوج من الحسابات.  

ما هو سوكس؟ "قانون ساربانيز-أوكسلي لعام 2002"

SOX، أو قانون Sarbanes-Oxley، هو قانون فيدرالي أمريكي مصمم للحماية من الاحتيال وتقنيات المحاسبة الإبداعية وينطبق على الشركات التي تتداول في البورصات الأمريكية. وينطبق أيضًا على شركات المحاسبة ووكالات التدقيق وأي طرف ثالث تستخدمه شركة مساهمة عامة في عملية إدارة المحاسبة الخاصة بها.

يتطلب القانون من الشركات تطوير ونشر وتدقيق واستخدام ICFR الخاص بها بشكل فعال. وبعبارة أخرى، يتطلب القانون الفيدرالي من هذه الشركات أن يكون لديها أنظمة واضحة وراسخة لإدارة الاحتيال أو الأخطاء في التقارير المالية وأن تستخدم تلك الأنظمة على النحو المنشود. تشرف هيئة الأوراق المالية والبورصة (SEC) على قانون ساربانيز-أوكسلي وهي مكلفة بتنفيذه. ويتعين على الشركات في بعض الأحيان أن تقدم تقارير إلى لجنة الأوراق المالية والبورصة تؤكد مسؤوليتها عن استنان وتنفيذ الرقابة الدولية على التقارير المالية ــ وإثبات ذلك.

ما هو §404 من قانون ساربينز-أوكسلي لعام 2002؟

يُطلق على القسم 4 من قانون Sarbanes-Oxley عادةً اسم SOX 404 للاختصار. يعد هذا القسم واحدًا من أكثر أجزاء SOX تأثيرًا ويتطلب من الإدارة وفرق التدقيق التابعة لجهات خارجية تقديم تقرير عن جودة ICFR الخاصة بالشركة. ويتكون القسم من قسمين فرعيين:

1. 401A: يتطلب هذا القسم الفرعي من SOX 404 من الشركة تضمين تقرير الضوابط الداخلية الخاص بها والذي يؤكد مسؤولية الإدارة عن ICFR. بالإضافة إلى التحقق من صحة فهم الإدارة لمسؤوليتها، يتطلب 404A أيضًا إجراء تقييم موضوعي لـ ICFR الخاص بالشركة.
2. 404B: يتمتع هذا القسم الفرعي بنفس التفويض مثل 404A ولكنه ينطبق على المراجعين الخارجيين والأطراف الثالثة ويتطلب منهم أن يشهدوا على أن التقارير الإدارية بموجب 404A صالحة.

تعمل ICFR على تعزيز ضوابط مالية أقوى من خلال بناء أساس للشركات لتطوير وسن عملياتها وأنظمتها لضمان دقة التقارير المالية. يقدم ICFR سلسلة محسنة من بروتوكولات الرقابة المتكررة والدورية للمساعدة في ضمان أن الشركة تفعل الشيء الصحيح باستمرار مع المطالبة أيضًا بإجراء تقييم داخلي للمخاطر في المجالات المثيرة للقلق المحتملة حتى تتمكن الشركة من إيلاء اهتمام خاص لها بين فترات التدقيق وإعداد التقارير. .

كما يعمل نظام ICFR الملائم والعالي الجودة كأداة اتصال لتسوية التسلسل الهرمي عندما يتعلق الأمر بإعداد التقارير المالية والمحاسبة. من خلال تطبيق ICFR، فإنك تضمن تداول المعلومات الصحيحة داخل شركتك وأن المعلومات الصحيحة التي تم فحصها هي فقط التي تخرج من الشركة. بالإضافة إلى إدارة الامتثال والاحتيال، يساعد نظام ICFR الشامل أيضًا على خلق ثقافة التواصل بينما يساعد الإدارة على اتخاذ قرارات مستنيرة بسرعة.

ما هي المخاطر التي تواجهها الشركات إذا تم تجاهل الضوابط الداخلية على التقارير المالية؟

إن تجاهل المعايير المتفق عليها والرقابة الداخلية على التقارير المالية يعرض الشركات بكافة أنواعها وأحجامها لمخاطر كبيرة، ليس أقلها العقوبات المالية والسجن (في حالة سوء السلوك المتعمد) للمتورطين. حتى لو لم يكن ذلك عن سوء نية، فإن تجاهل الرقابة الداخلية على التقارير المالية يعني أن المطلعين والمستثمرين الخارجيين والمنظمين والمدققين لا يمكنهم تحديد دقة البيانات المالية وسوف "يعاقبون" الشركة وفقًا لذلك، أي بعدم الاستثمار في الشركات غير الممتثلة أو رفض العمل معها. شركة.

قد يؤدي تجاهل ICFR إلى:

• البيانات المالية غير دقيقة: والنتيجة الأكثر وضوحا، غير السليمة أو التي تفتقر إلى الضوابط، تزيد من خطر الخطأ أو الإغفال في البيانات المالية.
• تزوير: وحيثما توجد معايير فضفاضة وضوابط محدودة على الإجراءات تمنع ذلك، يزدهر الاحتيال.
• ضربات الجزاء: قد يؤدي عدم اتباع المبادئ التوجيهية المعمول بها، مثل قانون سابانيس-أوكسلي، إلى عقوبات قانونية وغرامات وعقوبات من الهيئات التنظيمية التي تنفذها.
• عدم الكفاءة: إن عملية اتخاذ القرار لديك تكون جيدة بقدر جودة البيانات التي تغذيها، والضوابط غير السليمة تعني أن بياناتك موضع شك، مما قد يؤدي إلى تنفيذ تشغيلي ضعيف أو غير فعال.
• ثقة المستثمر: لا يثق المستثمرون في الشركات التي لديها ممارسات محاسبية فضفاضة، وذلك لسبب وجيه. إن تجاهل ICFR يعني أنك قد لا تجتذب رأس مال المستثمرين بنفس السهولة التي تجذب بها الشركات السعيدة بالامتثال.
• التقييم: لا يتطلب الأمر سوى خطأ محاسبي واحد لتدمير سمعة الشركة لدى العملاء والمستثمرين والبائعين والمنافسين. باختصار، يمكن أن يؤدي الافتقار إلى الرقابة الداخلية على التقارير المالية (ICFR) بشكل ملموس إلى سقوط حتى شركة تدار بشكل جيد.

ما هو تقرير الضوابط الداخلية؟ وما الذي تبدو عليه؟

تقرير الرقابة الداخلية (ICR) هو وثيقة يصدرها فريق إدارة الشركة والتي تعرض تفاصيل جهوده ونتائجه في تنفيذ الضوابط الداخلية على التقارير المالية. يعد معدل ICR متطلبًا للشركات التي يتم تداول أسهمها علنًا بموجب قانون Sarbanes-Oxley وعادة ما يتم تضمينه في ملفات SEC الدورية للشركة.

يتكون تقرير الرقابة الداخلية بشكل عام من:

1. بيان يؤكد مسؤولية الإدارة في إنشاء والحفاظ على الضوابط الداخلية.
2. تقييم مدى كفاية الضوابط الداخلية للفترة السابقة.
3. بيان المنهجية الذي يوضح بالتفصيل كيفية تحديد الشركة لكفاءة الرقابة.

سيتضمن ICR عادةً أيضًا بيانًا سرديًا يصف الضوابط، وكيفية تقييمها، وأي نقاط ضعف مادية في الضوابط التي قد تؤثر على التسجيلات. وقد تتضمن أيضًا نتائج التدقيق الداخلي أو من طرف ثالث والتي توضح بالتفصيل مجالات المشكلات وكيف تخطط الإدارة لمعالجتها من تلك النقطة فصاعدًا.

مثال 

يجوز للشركات إعداد تقرير الرقابة الداخلية الذي يتضمن:

• ملخص تنفيذي يوضح النتائج والإجراءات المستقبلية المخطط لها.
• إعلان المسؤولية الإدارية يؤكد فهم أن الضوابط الداخلية إلزامية.
• النطاق والمنهجية التي تصف كيفية قيام الشركة بالتحقق من صحة الضوابط الداخلية.
• الإطار المستخدم لتقييم الضوابط الداخلية.
• تقييم الرقابة التي تشمل تقارير الكشف عن الاحتيال، والبيانات المصرفية، بيانات المصالحة، الخ.
• نظرة تفصيلية على نتائج محددة وأي قضايا تنشأ عن التدقيق.

ما هو تدقيق ICFR؟

إن تدقيق ICFR هو فحص أو تفتيش رسمي يقيم امتثال الشركة لـ ICFR وفعالية الضوابط المطبقة. تم تصميم عملية التدقيق للتأكد من أن الملفات المالية للشركة دقيقة ومتوافقة مع الأطر والمتطلبات المعمول بها، بما في ذلك قانون Sarbanes-Oxley.

طوال فترة تدقيق الرقابة الداخلية على التقارير المالية (ICFR)، يقوم المقيمون والمدققون بفحص تصميم وتنفيذ الرقابة الداخلية على التقارير المالية (ICFR)، واختبار الضوابط للتأكد من أنها تعمل كما هو مخطط لها، وتحديد أي نقاط ضعف أو أوجه قصور قد تؤدي إلى إعداد تقارير غير دقيقة أو خاطئة. سوف ينظرون إلى:

1. بيئة الرقابة (بما في ذلك ثقافة الشركة المحيطة بالامتثال لمراجعة الحسابات)
2. تقييم المخاطر يغطي نقاط الضعف والمجالات المثيرة للقلق التي يجب مراقبتها عن كثب
3. عمليات المعلومات والاتصال
4. خطة لمراقبة ICFR في المستقبل

ما هو "الضعف المادي" في ICFR؟

إن الضعف المادي في الرقابة الداخلية على التقارير المالية هو نقص أو سلسلة من أوجه القصور التي تخلق احتمالًا حقيقيًا لحدوث أخطاء أو أخطاء مستقبلية في الإيداعات المالية. على وجه التحديد، يشير الضعف الجوهري إلى أوجه القصور التي تخلق سيناريو محتملًا حيث من غير المرجح أن يتم منع الأخطاء أو اكتشافها أو تصحيحها خلال إطار زمني معقول.

خلاصة القول - نقاط الضعف المادية هي مشاكل تتعلق بالضوابط الداخلية للشركة عبر المؤسسة والتي تزيد من خطر خطأ المعلومات المالية وبقائها غير معروفة حتى بعد نشر البيان المالي أو توزيعه خارج المؤسسة.

من هم أصحاب المصلحة الرئيسيون المسؤولون عن IFCR داخل المنظمة؟

يشمل أصحاب المصلحة أو الأفراد النموذجيون داخل الشركة المسؤولون عن الحفاظ على الرقابة الداخلية على التقارير المالية ما يلي:

• الإدارة العليا: تتضمن مجموعة أصحاب المصلحة هذه إدارة C-suite (لا سيما الرئيس التنفيذي والمدير المالي) وتكون مسؤولة في النهاية عن كامل نظام ICFR الخاص بالشركة.
• المدققون الداخليون: تقوم هذه المجموعة بتقييم فعالية ICFR، وتعمل على تحديد نقاط الضعف، ووضع توصيات للإصلاحات. وقد يستخدمون عمليات الفحص اليدوي، ولكن على نحو متزايد، خطوات التدقيق آلية اليوم، وتتضمن إشرافًا بسيطًا من مدقق الحسابات، مما يوفر الوقت والمال.
• لجنة التدقيق: يتضمن عادةً الإدارة رفيعة المستوى ومجلس الإدارة (إن أمكن)، و التدقيق الداخلي اللجنة هي الهيئة الإشرافية التي تقوم بتقييم نتائج التدقيق وتنفيذ الإصلاحات حسب الحاجة.
• المدققين الخارجيين: تؤدي هذه المجموعة نفس وظيفة المجموعة التدقيق الداخلي الفريق ولكنه يعمل كطرف ثالث غير متحيز.
• قسم المالية: يضمن القسم المالي الامتثال اليومي للضوابط المعمول بها.
• موظفي تكنولوجيا المعلومات: اليوم، تعتمد العديد من مكونات ICFR على الاستخدام الفعال للتكنولوجيا؛ ويساعد موظفو تكنولوجيا المعلومات في نشر هذه الأنظمة وإدارتها ومراقبتها.

ما هو دليل CAQ إلى ICFR؟

قام مركز جودة التدقيق (CAQ) بتطوير دليل CAQ إلى ICFR لتقديم مورد شامل لأصحاب المصلحة لفهم متطلبات ICFR وتطبيقها. يساعد الدليل في مساعدة الإدارة وفرق التدقيق واللجان عند تصميم وتقييم وإصلاح ICFR.

يتضمن الدليل نظرة عامة على ICFR وأفضل الممارسات وقوائم المراجعة القيمة وأطر العمل لبناء ضوابط الجودة الداخلية والحفاظ عليها وخطوات لمعالجة المشكلات أو معالجتها.

ما هو إطار عمل COSO؟

قامت لجنة المنظمات الراعية التابعة للجنة تريدواي (COSO) بتطوير إطار عمل COSO كوسيلة لمساعدة المنظمات على إنشاء وتقييم وتعزيز ICFR. يصف إطار عمل COSO بشكل فريد الضوابط الداخلية على أنها عملية وليست سلسلة من الخطوات، مما يؤدي إلى إنشاء نهج يركز على النظام البيئي يشمل المنظمة بأكملها.

ينص إطار عمل COSO على أن الضوابط الفعالة تتكون من:

1. التحكم بالبيئة: هذه هي وجهة نظر "النظام البيئي" لجهود ICFR التي تبذلها المنظمة وتتضمن الثقافة والنزاهة والأخلاق والكفاءة.
2. تقييم المخاطر: وهذا يساعد الشركات على تحديد وتحليل المخاطر التي تتعارض مع أهداف الشفافية المالية للشركة.
3. أنشطة مكافحة: هذه هي الخطوات والإجراءات والأساليب، بما في ذلك السياسات والإجراءات التي تستخدمها الشركة لإدارة جهود ICFR. وقد تشمل الموافقات والتفويضات والتسويات والضوابط المماثلة.
4. المعلومات والاتصالات: يساعد هذا الجانب الشركات على إدراك أن المعلومات هي مورد قابل للاستبدال ويجب تحديده والتقاطه ونشره لتمكين أصحاب المصلحة من تنفيذ مسؤولياتهم.
5. أنشطة المراقبة: يضمن هذا المكون مراقبة النظام البيئي بأكمله بشكل مناسب وإجراء التعديلات أو التعديلات حسب الضرورة.

كيف يتعامل المدققون المستقلون مع ICFR؟

يتعامل المدققون المستقلون مع ICFR من خلال تدقيق الضوابط الداخلية للشركة عبر مجالات مثل ضوابط الحسابات المستحقة الدفع وأنظمة الأقسام الأخرى للتأكد من فعاليتها في المساعدة على منع (أو اكتشاف) الأخطاء المادية في الملفات المالية. تتضمن إجراءات المدقق المستقل عادة ما يلي:

1. تخطيط التدقيق: ونظرًا لاختلاف كل شركة، يجب على المدققين تطوير خطة هجوم فريدة لكل عملية تدقيق.
2. تصميم التحكم: يقوم المدققون بتقييم مدى جودة تطوير الضوابط وما إذا كان يتم تنفيذها بشكل مناسب أم لا.
3. الاختبار: يعد هذا الإجراء بمثابة "اختبار إجهاد" لـ ICFR والذي يتضمن طرح الأسئلة والملاحظة المباشرة ونظرة عامة على التوثيق والوضع ضوابط محددة من خلال خطواتهم.
4. إبلاغ النتائج: إن أفضل عملية تدقيق تكون عديمة الفائدة إذا لم تمنح أصحاب المصلحة رؤية واضحة حول الرقابة الداخلية على التقارير المالية (ICFR) الخاصة بالشركة؛ يقوم المدققون بتطوير ونشر الاستنتاجات لضمان الشفافية والمساعدة في بدء التخطيط لمعالجة نقاط الضعف التي تم اكتشافها.
5. التقرير: إذا كانت الشركة عامة ومطالبة بالإبلاغ بموجب قانون ساربينز-أوكسلي، فإن الخطوة الأخيرة للمدققين الخارجيين تتضمن متطلبات إعداد التقارير الرسمية.

ما الذي يجب أن يفعله فريقك لضمان الامتثال والرقابة الدولية على التقارير المالية (ICFR)؟

تعد إجراءات التشغيل المنظمة والمفهومة أمرًا أساسيًا لضمان فعالية الرقابة الدولية على التقارير المالية (ICFR) والامتثال لها. يتضمن النهج المنظم ما يلي: 

1. فهم بيئة التحكم في المستندات: تعتبر المعرفة أمرًا أساسيًا عندما يتعلق الأمر بالـ ICFR، ويبدأ الامتثال بمجموعة كاملة من اللوائح ومتطلبات القسم 404 من SOX. قم بتوثيق بيئة التحكم الخاصة بشركتك، بما في ذلك الثقافة والأسلوب الذي حددته الإدارة فيما يتعلق بالـ ICFR.
2. إجراء تقييم المخاطر: قم بإجراء تقييم شامل للمخاطر لتحديد الأماكن التي قد تظهر فيها أخطاء جوهرية نتيجة للخطأ أو الاحتيال.
3. أنشطة التصميم والتنفيذ الرقابية: تطوير وتنفيذ ضوابط شاملة لمعالجة المخاطر المحددة التي تم تحديدها في تقييم المخاطر. وينبغي أن تشمل هذه الضوابط والتوازنات، والفصل بين الواجبات، والتسلسل الهرمي للموافقة، والضوابط الأخرى ذات الصلة.
4. ضوابط المراقبة: مراقبة هذه الضوابط بانتظام للتأكد من أنها تعمل بفعالية. ويمكن أن يشمل ذلك أنشطة المراقبة المستمرة والتقييمات المنفصلة.
5. ضوابط المراجعة والاختبار: مراجعة واختبار الضوابط بشكل دوري للتحقق من فعاليتها. قم بتعديلها وتحسينها حسب الحاجة بناءً على نتائج الاختبار.
6. تقرير داخليا: إبلاغ النتائج على الفور، بما في ذلك أي أوجه قصور أو نقاط ضعف، إلى الإدارة ولجنة التدقيق.
7. تثقيف وتدريب الموظفين: توفير التعليم والتدريب المستمر للتأكد من أن جميع أعضاء الفريق المعنيين يفهمون عمليات الرقابة الداخلية وأدوارهم الفردية ضمن هذه العمليات. تذكر أن الضوابط الفعالة ليست إجراءً يتم تنفيذه مرة واحدة؛ إنها عملية مستمرة ومتكررة.
8. التعامل مع المدققين الخارجيين: العمل مع المدققين الخارجيين لتزويدهم بالمعلومات اللازمة ودعم تدقيقهم المستقل لـ ICFR الخاص بك.

مصادر إضافية 

يعد ICFR موضوعًا معقدًا، وهذه مجرد نقطة انطلاق. لمزيد من المعلومات، يمكنك استكشاف:

• محتوى مدعوم من تحسين محركات البحث وتوزيع العلاقات العامة. تضخيم اليوم.
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai. تمكين نفسك. الوصول هنا.
• أفلاطونايستريم. ذكاء Web3. تضخيم المعرفة. الوصول هنا.
• أفلاطون كربون، كلينتك ، الطاقة، بيئة، شمسي، إدارة المخلفات. الوصول هنا.
• أفلاطون هيلث. التكنولوجيا الحيوية وذكاء التجارب السريرية. الوصول هنا.
• المصدر https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/