OECD merilis laporan berjudul Perpajakan Mata Uang Virtual: Tinjauan tentang Perlakuan Pajak dan Masalah Kebijakan Pajak yang Muncul pada 12 Oktober. Laporan tersebut, yang disiapkan dan disahkan oleh 137 anggota Kerangka Kerja Inklusif OECD tentang Erosi Dasar dan Pergeseran Keuntungan, memberikan analisis komprehensif tentang pendekatan dan kesenjangan kebijakan di seluruh jenis pajak utama (yaitu, pendapatan, konsumsi , dan pajak properti).
Laporan tersebut membahas bidang-bidang berikut, di lebih dari 50 yurisdiksi (berdasarkan tanggapan atas kuesioner yang dilengkapi dengan materi yang tersedia untuk umum):
- Karakterisasi dan legalitas mata uang virtual;
- Konsekuensi pajak penghasilan di berbagai tahap siklus hidup mata uang virtual, dari pembuatan hingga pembuangan;
- Perlakuan pajak konsumsi dan properti mata uang virtual;
- Tantangan kebijakan pajak umum dan masalah yang muncul; dan
- Pertimbangan bagi pembuat kebijakan.
Karakterisasi dan Legalitas
Laporan tersebut mencatat bahwa tidak ada definisi standar yang disepakati secara internasional atau taksonomi aset kripto, tetapi regulator dan peneliti telah mengklasifikasikan aset kripto secara luas menjadi tiga kategori utama berdasarkan fungsi ekonominya: token pembayaran (atau mata uang virtual); token utilitas; atau token keamanan. Sisa dari laporan tersebut kemudian berfokus pada perlakuan mata uang virtual.
Laporan tersebut mencerminkan berbagai pendekatan yang telah diambil oleh yurisdiksi yang berbeda terhadap pajak penghasilan mata uang virtual. Misalnya, beberapa yurisdiksi telah memberlakukan larangan penuh atau sebagian pada mata uang virtual, mulai dari larangan langsung atas penggunaan mata uang virtual hingga larangan aktivitas tertentu yang berkaitan dengan mata uang virtual (seperti platform perdagangan komersial atau ICO) hingga pembatasan pada sektor tertentu (seperti sebagai lembaga keuangan). Namun, mata uang virtual legal di sebagian besar yurisdiksi. Meskipun sebagian besar yurisdiksi ini telah mengkarakterisasi mata uang virtual sebagai properti daripada mata uang (Italia dan Polandia menjadi pengecualian penting), yurisdiksi memiliki berbagai macam mata uang virtual sebagai: (i) aset tidak berwujud selain goodwill; (ii) aset keuangan; (iii) komoditas; (iv) metode pembayaran resmi; dan (v) properti tidak ditentukan.
Perlakuan Pajak Penghasilan
Laporan tersebut menjelaskan beberapa pendekatan berbeda yang telah diambil dalam menentukan kapan peristiwa kena pajak pertama terjadi untuk tujuan pajak penghasilan untuk cryptocurrency yang ditambang, dan dalam menentukan jenis pertukaran mata uang virtual (misalnya, crypto-to-fiat, crypto-to-crypto , crypto-to-goods-and-services) menghasilkan peristiwa kena pajak. Beberapa yurisdiksi, seperti Australia, Kanada, Belanda, Swiss, dan Inggris (Inggris), mengadopsi pendekatan yang berbeda untuk bisnis / pedagang reguler dan individu / investor.
Perlakuan Pajak Konsumsi dan Properti
Lebih banyak keseragaman dalam konteks pajak pertambahan nilai (PPN). Menurut laporan tersebut, perlakuan PPN untuk pertukaran mata uang virtual relatif konsisten di seluruh negara anggota Uni Eropa (UE), meskipun beberapa perbedaan tetap ada dalam perlakuan pendapatan penambangan, layanan terkait, dan aset kripto lainnya. Banyak yurisdiksi lain telah mengadopsi pendekatan UE, dengan laporan tersebut mengidentifikasi Selandia Baru sebagai pencilan yang menonjol.
Karena mata uang virtual diperlakukan sebagai properti di sebagian besar yurisdiksi, kemungkinan besar mata uang tersebut akan dikenakan pajak hadiah, warisan, atau kekayaan yang diberlakukan di yurisdiksi tersebut. Namun, pajak transfer biasanya tidak berlaku untuk mata uang virtual karena biasanya tidak termasuk dalam cakupan pajak tersebut (misalnya, karena pajak tersebut hanya berlaku untuk real estat atau sekuritas).
Tantangan Umum dan Masalah yang Muncul
Laporan tersebut mengidentifikasi tantangan praktis untuk menentukan nilai dan dasar biaya mata uang virtual. Panduan penilaian secara umum terbatas dan jika panduan semacam itu memang ada, hal itu mengakui kesulitan dalam menilai nilai mata uang virtual. Yurisdiksi telah mengadopsi pendekatan yang berbeda untuk menentukan dasar, termasuk identifikasi unit tertentu (misalnya, AS), urutan kronologis yang dianggap (seperti masuk pertama, keluar pertama, atau FIFO) (mis., Finlandia), atau penyatuan basis (mis., Inggris ).
Meskipun hanya sedikit yurisdiksi yang telah memberikan panduan tentang perlakuan pajak penghasilan untuk hard fork, pendekatan yang berbeda telah diambil di bidang ini juga. AS adalah pencilan di sini, karena satu-satunya yurisdiksi yang dicakup oleh laporan yang telah menentukan bahwa peristiwa kena pajak terjadi ketika mata uang virtual yang disimpan untuk investasi mengalami kesulitan. Silahkan klik disini untuk liputan kami sebelumnya tentang hard fork. Menurut laporan tersebut, pendekatan yang paling umum โ yang diadopsi oleh Austria, Finlandia, dan Inggris โ menetapkan pajak hanya atas disposisi mata uang bercabang. Laporan tersebut juga menggambarkan Australia mengadopsi pendekatan hibrida, di mana perlakuan pajak bergantung pada apakah mata uang virtual disimpan untuk investasi atau untuk menjalankan bisnis.
Laporan tersebut berfokus pada beberapa masalah yang muncul di area mata uang virtual, termasuk:
- Apakah stablecoin harus dikenakan pajak seperti mata uang virtual lainnya atau lebih seperti sekuritas atau mata uang asing;
- Apakah mata uang digital bank sentral (CBDC) harus dikenakan pajak seperti stablecoin atau mata uang fiat;
- Apakah pinjaman mata uang virtual (yang disebut keuangan terdesentralisasi, atau DeFi) menimbulkan pertukaran kena pajak dan pendapatan / biaya bunga; dan
- Apakah imbalan yang dipertaruhkan harus dikenakan pajak seperti imbalan pertambangan atau pendapatan investasi dan apakah undang-undang perpajakan harus memperhitungkan dilusi nilai.
Pertimbangan bagi Pembuat Kebijakan
Laporan tersebut diakhiri dengan memberikan pertimbangan bagi pembuat kebijakan yang ingin memperkuat kerangka hukum dan peraturan mereka untuk mengenakan pajak mata uang virtual dan meningkatkan kepastian bagi administrator pajak dan pembayar pajak, termasuk:
- Memberikan panduan dan kerangka kerja legislatif yang jelas dan diperbarui secara berkala untuk perlakuan pajak atas aset kripto dan mata uang virtual, yang mempertimbangkan konsistensi dengan perlakuan terhadap aset lain dan tetap mengikuti wilayah berkembang;
- Mendukung kepatuhan yang lebih baik, termasuk melalui pertimbangan aturan yang disederhanakan tentang penilaian dan ambang batas pengecualian untuk perdagangan kecil dan sesekali;
- Menyelaraskan perlakuan pajak mata uang virtual dengan tujuan kebijakan lainnya, termasuk terkait penggunaan uang tunai dan pertimbangan lingkungan; dan
- Mengembangkan panduan pajak yang sesuai dalam menanggapi perkembangan teknologi yang muncul, termasuk stablecoin, CBDC, bukti kepemilikan, dan DeFi, yang kerangka kerja yang ada mungkin tidak sesuai.
- Akun
- kegiatan
- analisis
- DAERAH
- Aktiva
- Australia
- Austria
- Bank
- Larangan
- bisnis
- Kanada
- Uang tunai
- CBDC
- Bank Sentral
- mata uang digital bank sentral
- komersial
- Komoditas
- Umum
- pemenuhan
- menganggap
- konsumsi
- crypto-assets
- cryptocurrencies
- Mata Uang
- Currency
- Terdesentralisasi
- Keuangan Terdesentralisasi
- Defi
- digital
- mata uang digital
- pengenceran
- Ekonomis
- lingkungan
- perkebunan
- EU
- Eropa
- Uni Eropa
- Acara
- Pasar Valas
- Bursa
- Pengalaman
- Persetujuan
- Mata uang Fiat
- keuangan
- keuangan
- Lembaga keuangan
- Pertama
- garpu
- Kerangka
- penuh
- fungsi
- garpu keras
- di sini
- HTTPS
- Hibrida
- ICOs
- Identifikasi
- Termasuk
- Pendapatan
- lembaga
- bunga
- investasi
- masalah
- IT
- Italia
- Hukum
- Informasi
- Terbatas
- Pinjaman
- Mayoritas
- bahan
- Anggota
- Pertambangan
- Belanda
- Selandia Baru
- urutan
- Lainnya
- pembayaran
- Platform
- Polandia
- kebijaksanaan
- Proof-of-Stake
- milik
- jarak
- real estate
- Regulator
- Pers
- melaporkan
- tanggapan
- ISTIRAHAT
- Hadiah
- aturan
- Sektor
- Surat-surat berharga
- keamanan
- Token Keamanan
- Layanan
- kecil
- Stablecoin
- Taruhan
- Negara
- Swiss
- pajak
- Perpajakan
- Pajak
- Belanda
- Token
- pedagang
- perdagangan
- Trading
- pengobatan
- Uk
- serikat
- Serikat
- Inggris Raya
- us
- kegunaan
- Penilaian
- nilai
- maya
- mata uang virtual
- mata uang virtual
- Kekayaan
- dalam