드디어 2020 년이 다가옴에 따라 연말 세금 계획을 고려할 때입니다. 올해 한 가지 밝은 점은 암호 화폐의 성능입니다. 특히 비트 코인은 2017 년 말의 이전 최고점을 상당히 상회하는 최고치 또는 거의 모든 시간에 거래되고 있습니다. 이더와 같은 다른 암호 화폐도 올해 상당한 수익을 올렸습니다. 크게 높이 평가되는 암호 화폐를 보유한 납세자들은 자선 기부를 최적화하는 가장 좋은 방법을 고려하고있을 수 있습니다. 아래에서는 기부자와 자선 단체 모두에 대한 기타 세금 고려 사항뿐만 아니라 가치있는 암호 화폐 기부의 세금 혜택에 대해 설명합니다.
가치있는 암호 화폐 기부의 세금 혜택
가치있는 암호 화폐를 현물로 기부함으로써 기부자는 자본 이득세를 피하고 자선 기부금 공제를받을 수있는 두 가지 세금 혜택을 동시에 얻을 수 있습니다. 투자를 위해 보유하기 위해 2019 년 초에 $ 5,000에 비트 코인 25,000 개를 구입 한 납세자를 생각해보십시오. 납세자가이 비트 코인을 $ 25,000에 판매하거나 $ 20,000 상당의 상품 또는 서비스를 구매하는 데 사용한다면 $ 4,760 이익에 대해 자본 이득세를 빚지게됩니다. 납세자가이 비트 코인을 XNUMX 년 이상 보유했기 때문에 이익은 (다행히도) 장기 자본 이득 비율로 과세됩니다. 그러나 이것은 여전히 추가 연방 소득세에서 XNUMX 달러를 의미 할 수 있습니다.
대신 납세자가이 비트 코인을 자선 단체에 기부했다면 어떨까요? 그러한 기부에 대해 납세자가받을 수있는 두 가지 세금 혜택이 있습니다. 첫째, 그들이 비트 코인을 팔지 않고 선물했기 때문에 납세자는 일반적으로 기부로 인한 자본 이득세를 내지 않을 것입니다. 둘째, 적절한 상황에서 납세자는 연방 소득세 책임을 최대 $ 9,250까지 줄일 수있는 자선 기부 공제를받을 수 있습니다. 자본 이득 세금 절감과 함께 세금 절감액은 $ 14,000 이상입니다.
기부자에 대한 추가 세금 고려 사항
이러한 세금 혜택을 최대한 활용하기 위해 잠재적 기부자에 대한 몇 가지 다른 세금 고려 사항이 있습니다.
항목 화 vs. 표준 공제
잠재적 인 기부자는 공제 항목을 항목별로 분류할지 표준 공제를 청구할지 고려해야합니다. 표준 공제를 주장하는 기부자는 암호 화폐 기부로 인해 발생하는 자선 기부 공제 혜택을받지 못합니다.[1]
입증 요건
기부자는 자선 기부 금액을 증명하기 위해 기록을 보관해야합니다. 현금으로 이루어지지 않은 기부에 대한 입증 요건은 기부 금액에 따라 다릅니다.
$ 250 미만의 암호 화폐 기부의 경우 기부자는 자선 단체의 이름과 주소가 표시된 영수증을 자선 단체로부터 받고 보관해야합니다. 기부 날짜; 기증 된 암호 화폐의 종류와 양.
250 달러가 넘는 암호 화폐 기부의 경우 기부자는 자선 단체로부터 "동시 서면 승인"을 받고 유지해야합니다. 승인은 다음과 같아야합니다.
1. 서면으로 작성하십시오.
2. 포함 :
ㅏ. 기부 된 암호 화폐에 대한 설명 (반드시 가치는 아님),
비. 자선 단체가 기부의 결과로 기부자에게 상품이나 서비스를 제공했는지 여부 (특정 토큰 항목 및 회원 혜택 또는 무형 종교 혜택 제외)
씨. (b)에 설명 된 상품 또는 서비스의 가치에 대한 설명 및 선의의 추정치.
3. 다음 날짜 이전에 기증자에게 수령 :
ㅏ. 기부자가 기부 한 해에 대한 세금 신고서를 제출 한 날짜 또는
비. 연장을 포함한 신고 마감일.
$ 500 이상의 암호 화폐 기부의 경우 기부자는 IRS 양식 8283을 작성해야합니다. 비 현금 자선 기부이 양식을 세금 신고서에 포함하고 $ 5,000 이상의 암호 화폐 기부의 경우 기부자는 양식 8283의 섹션 B도 작성해야합니다 (아래에 설명 된대로 적격 평가를 제공해야 함).
평가 및 평가 요건
암호 화폐와 같은 비 현금 자산 기부에 대한 자선 기부 공제 금액을 알아 내기 위해 납세자는 먼저 해당 자산의 공정 시장 가치를 결정해야합니다. 공정 시장 가치는 부동산이 공개 시장에서 판매하는 가격입니다. 행동 할 필요가없고 관련 사실에 대한 합리적인 지식을 가진 구매자와 판매자 사이에 합의되는 가격입니다. 공개 거래소에서 거래되는 암호 화폐의 경우 공정 시장 가치는 일반적으로 기부 당시의 현물 가격과 같아야합니다.[2]
기부자가 총 $ 5,000 이상의 암호 화폐 기부에 대해 자선 기부 공제를 청구하는 경우 일반적으로 추가 평가 요건이 적용됩니다. 이 경우 기증자는 유자격 평가자가 서명하고 날짜를 기입해야하는 유자격 평가를 받아야합니다. 또한 기부자는 양식 8283의 일정 B를 작성하고이 일정을 세금 보고서에 포함해야합니다. 공개적으로 거래되는 주식에 대한 예외는 암호 화폐에 적용되지 않을 가능성이 높습니다. IRS는 감정인이 "평가 대상 자산 유형을 평가하는 데있어 검증 가능한 교육 및 경험"을 보유하도록 요구하기 때문에 적격 감정을 획득하기위한 요구 사항은 실질적인 문제를 일으킬 수 있습니다. 암호 화폐는 새로운 자산 클래스이기 때문에 필요한 교육과 경험을 갖춘 자격있는 평가자를 찾는 것이 어려울 수 있습니다. 또한 기부자는 다양한 거래소에서 현물 가격을 쉽게 얻을 수 있음에도 불구하고 그러한 평가에 상당한 금액을 지불 할 수 있습니다.
XNUMX 년 미만의 암호 화폐 보유
특정 상황에서 자선 기부 공제는 공정한 시장 가치가 아닌 기부 된 암호 화폐의 기부자의 세금 기준으로 제한됩니다. 예를 들어 기부자가 암호 화폐를 XNUMX 년 미만 보유한 경우 자선 기부 공제는 세금 기준 또는 공정 시장 가치 중 더 적은 금액으로 제한됩니다. 암호 화폐에 대한 기부자의 세금 기준은 일반적으로 암호 화폐에 대해 지불 한 금액과 동일합니다. 그러나 기부자가 암호 화폐를 구매하지 않고 대신 선물, 채굴 또는 스테이 킹 보상, 보상 또는 세금에 대한 파트너십으로 취급되는 법인의 분배로 암호 화폐를받은 상황에서는 세금 기준이 다를 수 있습니다. 목적.
딜러 상태
기부자가 투자자가 아닌 기부 된 암호 화폐의 딜러로 취급되는 경우 자선 기부 공제는 일반적으로 기준으로 제한됩니다. 기부자가 딜러인지 투자자인지의 결정은 모든 사실과 상황에서 기부자가 거래 또는 비즈니스의 일반적인 과정에서 주로 고객에게 판매하기 위해 암호 화폐를 보유하고 있는지 여부에 따라 결정됩니다. 주로 투자를 위해 암호 화폐를 보유하고 고객에게 암호 화폐를 자주 판매하지 않는 기부자는 일반적으로 딜러로 간주되지 않습니다.
기증 된 암호 화폐 식별
자선 기부에 대한 세금 혜택을 최적화하기 위해 서로 다른 시간과 가격에 서로 다른 암호 화폐 단위를 획득 한 기부자는 가장 낮은 세금 기준 (즉, 가장 높은 평가)으로 암호 화폐 단위를 기부하고자 할 것입니다. 이를 위해 기부자는 어떤 암호 화폐 단위가 기부되고 있는지 구체적으로 식별해야합니다. 일반적으로 기부자는 개인 키, 공개 키 및 주소와 같은 특정 단위의 고유 한 디지털 식별자를 문서화하거나 특정 가상 화폐의 모든 단위에 대한 거래 정보를 보여주는 기록을 통해 특정 가상 화폐 단위를 식별 할 수 있습니다. 단일 계정, 지갑 또는 주소에 보관 된 Bitcoin과 같은. 이 정보는 (1) 각 유닛을 취득한 날짜와 시간, (2) 각 유닛을 취득한 시점의 기준과 공정 시장 가치, (3) 각 유닛을 기부 한 날짜와 시간, ( 4) 기부시 각 단위의 공정한 시장 가치.
기부자가 기부 된 암호 화폐 단위를 구체적으로 식별 할 수없는 경우 해당 단위는 획득 한 가상 화폐의 가장 빠른 단위부터 시작하여 시간순으로 기부 된 것으로 간주됩니다. 즉, 선입 선출 (FIFO) 기준입니다.
백분율 제한
30 년 동안 큰 자선 기부를하는 기부자의 경우 백분율 제한이 적용될 수 있습니다. 20 년 이상 투자를 위해 보유한 기부 된 암호 화폐에 대한 자선 기부 공제는 일반적으로 기부를받는 자선 단체의 유형에 따라 기부자의 조정 된 총 수입의 XNUMX % 또는 XNUMX %로 제한됩니다. 이러한 한도를 초과하는 공제는 일반적으로 이월되어 최대 XNUMX 년 동안 소득을 상쇄하는 데 사용될 수 있습니다. 기부자가 이러한 제한을 초과하여 공제 가능한 자선 기부를하려는 경우 현금 선물에는 다른 비율 제한이 적용되기 때문에 기부자는 자선 기부를 통해 암호 화폐의 자선 기부를 현금으로 보충 할 수 있습니다.
자선 단체에 대한 고려 사항
기부자에 대한 세금 혜택을 고려하여 자선 단체는 추가 자선 기부를 장려하기 위해 암호 화폐 기부를 촉진 할 수 있습니다. 위에서 설명한 기부자에 대한 고려 사항을 이해하는 것 외에도 이러한 자선 단체가 염두에 두어야 할 특정 고려 사항이 있습니다.
자선 단체는 암호 화폐의 직접 현물 기부를 수락할지 아니면 잠재적 기부자가 기부자 조언 기금을 후원하는 조직과 같은 다른 조직을 통해 기부하도록 요구할지 여부를 결정해야합니다. 다음과 같이 암호 화폐의 자선 기부를 전문으로하는 조직 주는 블록, 암호 화폐를 직접 수락하고자하는 자선 단체를 도울 수 있습니다. 자선 단체가 암호 화폐를 직접 받아들이고 싶지 않은 경우 기부자를 다음과 같은 조직으로 안내 할 수 있습니다. 충실한 자선 단체 or 뱅가드 자선 이는 암호 화폐 기부를 수락하기위한 기부자 조언 기금을 만드는 데 도움이 될 수 있습니다.
자선 단체가 암호 화폐를 직접 수락하기로 결정한 경우 기부자의 자선 기부 공제를 지원하기 위해 위에 설명 된 동시 서면 확인서와 같은 필요한 입증 자료를 제공해야 할 수 있습니다. 일반적으로 $ 5,000 이상의 기부에는 추가 요건이 적용됩니다. 이러한 경우 자선 단체는 일반적으로 IRS 양식 8283의 파트 V에 서명해야하며, 자선 단체는 섹션 170 (c)에 따라 적격 한 조직이며 양식에 설명 된대로 기부 된 재산을 받았다는 사실을 인정합니다. 자선 단체는 또한 일정 M에 암호 화폐 기부를 비 현금 기부로보고해야합니다. 비 현금 기부, 양식 990, 소득세 면제 조직 반환. 또한 자선 단체가 양식 8283 (또는 그 일부)에 설명 된 암호 화폐를 수령일로부터 8282 년 이내에 판매, 교환 또는 처분하는 경우 일반적으로 IRS 양식 XNUMX를 제출해야합니다. 기부자 정보 반환, IRS와 함께 기증자에게 사본을 제공하십시오.
[1] COVID-19 법안에서 항목 화하지 않은 사람들이 최대 $ 300의 자선 기부금에 대해 최고 공제를 청구 할 수 있도록 허용하는 조항은 현금 기부에만 적용됩니다.
[2] 거래가 암호 화폐 거래소에 의해 촉진되는 경우 IRS는 납세자가 거래소에 기록 된 금액에 의존하도록 허용합니다. 거래가 PXNUMXP이거나 암호 화폐 교환에 의해 촉진되지 않는 경우, IRS는 암호 화폐의 전 세계 지수를 분석하고 가치를 계산하는 암호 화폐 또는 블록 체인 탐색기가 결정한 가치를 공정 시장 가치의 증거로 받아 들일 것입니다. 정확한 날짜와 시간.
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