OECD는 가상 통화 과세 : 세금 처리 및 새로운 세금 정책 문제 개요 OECD의 기본 침식 및 이윤 이동에 관한 포괄적 프레임 워크의 12 개 회원국이 작성하고 승인 한이 보고서는 주요 세금 유형 (예 : 소득, 소비)에 대한 접근 방식과 정책 격차에 대한 포괄적 인 분석을 제공합니다. , 재산세).
이 보고서는 50 개 이상의 관할 구역에서 다음 영역을 다룹니다 (공개 자료로 보충 된 설문지에 대한 응답 기준).
- 가상 화폐의 특성 및 적법성
- 가상 화폐의 생성에서 폐기에 이르기까지 다양한 단계에 걸쳐 소득세가 부과됩니다.
- 가상 화폐의 소비 및 재산세 처리
- 일반적인 세금 정책 문제와 새로운 문제 과
- 정책 입안자를위한 고려 사항.
특성화 및 합법성
이 보고서는 암호 화폐 자산에 대한 국제적으로 합의 된 표준 정의 나 분류가 없지만 규제 기관과 연구자들은 암호 화폐 자산을 경제적 기능에 따라 크게 세 가지 주요 범주로 분류했습니다. 지불 토큰 (또는 가상 통화); 유틸리티 토큰; 또는 보안 토큰. 보고서의 나머지 부분에서는 가상 화폐 처리에 중점을 둡니다.
이 보고서는 가상 통화의 소득세에 대해 여러 관할권이 취한 광범위한 접근 방식을 반영합니다. 예를 들어, 일부 관할권에서는 가상 화폐 사용에 대한 전면적 금지부터 가상 화폐 (상업 거래 플랫폼 또는 ICO 등)와 관련된 특정 활동에 대한 금지에 이르기까지 가상 화폐에 대한 전체 또는 부분 금지를 부과했습니다. 금융 기관). 그러나 가상 화폐는 대부분의 관할권에서 합법적입니다. 이러한 관할권의 대부분이 가상 통화를 통화가 아닌 재산으로 특성화했지만 (이탈리아와 폴란드는 주목할만한 예외 임), 관할권에서는 가상 통화를 다음과 같이 다양하게 분류했습니다. (i) 영업권 이외의 무형 자산; (ii) 금융 자산; (iii) 상품; (iv) 법적 지불 방법; 및 (v) 불특정 재산.
소득세 처리
이 보고서는 채굴 된 암호 화폐에 대한 소득세 목적으로 최초 과세 이벤트가 발생하는시기를 결정하고 가상 화폐의 어떤 종류의 교환 (예 : 암호 화폐에서 법정 화폐로, 암호화에서 암호화로)을 결정할 때 취해진 여러 가지 접근 방식을 설명합니다. , crypto-to-goods-and-services) 과세 대상 이벤트를 생성합니다. 호주, 캐나다, 네덜란드, 스위스 및 영국 (UK)과 같은 일부 관할권에서는 기업 / 정규 거래자 및 개인 / 투자자에 대해 서로 다른 접근 방식을 채택합니다.
소비 및 재산세 처리
부가가치세 (VAT)의 맥락에서보다 균일 성이 존재합니다. 보고서에 따르면 가상 통화 교환에 대한 VAT 처리는 유럽 연합 (EU) 회원국에서 비교적 일관되지만 채굴 수입, 관련 서비스 및 기타 암호화 자산 처리에 약간의 차이가 남아 있습니다. 다른 많은 관할권에서는 뉴질랜드를 주목할만한 특이점으로 식별하는 보고서와 함께 EU 접근 방식을 채택했습니다.
가상 화폐는 대부분의 관할권에서 재산으로 취급되기 때문에 해당 관할권에서 부과되는 선물, 상속 또는 재산세의 대상이 될 가능성이 높습니다. 그러나 양도세는 일반적으로 가상 통화에는 적용되지 않습니다. 일반적으로 그러한 세금의 범위에 포함되지 않기 때문입니다 (예 : 이러한 세금은 부동산 또는 증권에만 적용되기 때문).
일반적인 도전과 새로운 문제
이 보고서는 가상 화폐의 가치와 비용 기준을 결정하는 데있어 실질적인 문제를 식별합니다. 평가에 대한 지침은 일반적으로 제한적이며 그러한 지침이있는 경우 가상 통화의 가치를 평가하는 데 어려움이 있음을 인정합니다. 관할권은 단위 (예 : 미국)의 특정 식별, 연대순으로 간주되는 순서 (예 : 선입 선출, FIFO) (예 : 핀란드) 또는 기본 풀링 (예 : 영국 ).
소수의 관할권에서만 하드 포크의 소득세 처리에 대한 지침을 제공했지만이 영역에서도 다른 접근 방식이 취해졌습니다. 미국은 투자를 위해 보유한 가상 화폐가 하드 포크를 경험할 때 과세 이벤트가 발생한다고 보고서에서 다루는 유일한 관할권이기 때문에 여기에서 특이 치입니다. 부디 여기를 클릭하세요 하드 포크에 대한 이전 커버리지. 보고서에 따르면 오스트리아, 핀란드 및 영국에서 채택한 가장 일반적인 접근 방식은 포크 된 통화 처리시에만 과세를 제공합니다. 이 보고서는 또한 호주가 가상 화폐가 투자를 위해 보유되는지 사업 과정에서 보유되는지에 따라 세금 처리가 달라지는 하이브리드 접근 방식을 채택하고 있다고 설명합니다.
이 보고서는 가상 화폐 분야에서 다음과 같은 몇 가지 새로운 문제에 초점을 맞추 었습니다.
- 스테이 블코 인이 다른 가상 화폐처럼 과세되어야하는지 아니면 증권이나 외화처럼 더 많이 과세되어야하는지 여부
- 중앙 은행 디지털 통화 (CBDC)에 스 테이블 코인 또는 명목 화폐처럼 과세해야하는지 여부
- 가상 화폐 대출 (소위 탈 중앙화 금융 또는 DeFi)이 과세 대상 교환 및이자 수입 / 비용을 유발하는지 여부 과
- 채굴 보상이나 투자 소득과 같이 스테이 킹 보상에 과세해야하는지 여부와 세법이 가치 희석을 설명해야하는지 여부.
정책 입안자를위한 고려 사항
이 보고서는 가상 통화에 과세하기위한 법적 및 규제 적 프레임 워크를 강화하고 세무 관리자 및 납세자에 대한 확실성을 개선하려는 정책 입안자를위한 고려 사항을 제공하여 결론을 내립니다.
- 다른 자산의 취급과의 일관성을 고려하고 신흥 지역에 뒤지지 않는 암호화 자산 및 가상 통화의 세금 처리에 대한 명확하고 정기적으로 업데이트되는 지침 및 입법 프레임 워크를 제공합니다.
- 평가에 대한 단순화 된 규칙 및 소규모 및 비정기 거래에 대한 면제 임계 값을 고려하는 등의 개선 된 규정 준수 지원
- 현금 사용 및 환경 고려 사항을 포함하여 가상 통화의 세금 처리를 다른 정책 목표와 일치시킵니다. 과
- 기존 프레임 워크가 적절하지 않을 수있는 스테이 블코 인, CBDC, 지분 증명 및 DeFi를 포함한 새로운 기술 개발에 대응하여 적절한 세금 지침을 개발합니다.
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