Krypto Swap Steuern: Tausche in der Steuererklärung

Was ist ein Swap?

Der Austausch einer Kryptowährung gegen eine andere wird als Swap bezeichnet. Eine Kryptowährung, zum Beispiel Bitcoin, wird gegen eine andere, zum Beispiel Ethereum, zu einem bestimmten Wechselkurs getauscht. Auch Swaps gegen Stablecoins zählen hier dazu. Bei einem Swap fallen in der Regel Krypto Steuern an.

Zentrale Kryptobörsen, dezentrale Börsen (DEX) und spezialisierte Swap-Plattformen sind nur einige der verschiedenen Orte, an denen Krypto-Swaps stattfinden können. Die Swaps können je nach Plattform und Tauschmechanismus entweder direkt zwischen Benutzern oder über einen Vermittler (wie eine Börse) abgewickelt werden.

Mehr zum Thema: Die besten Krypto Börsen 2023

Ein praktisches Beispiel eines Swaps auf Uniswap von 0,09 ETH gegen 36,0167 USDT kannst du hier auf Etherscan sehen.

Anmerkung: Wenn du dir diese Transaktion im Detail ansiehst, wirst du feststellen, dass der Uniswap Smart Contract ETH in USDT in zwei Schritten tauscht. Zuerst wird ETH in WETH und dann WETH in USDT getauscht. Da es keinen Zufluss des WETH in deine Wallet gibt, vertreten wir den Ansatz, dass es steuerlich einem direkten Swap zwischen ETH und USDT entspricht.

Steuerliche Behandlung von Swaps

Der Bundesfinanzhof hat am 14.02.2023 ein Urteil veröffentlicht (IX R 3/22), welches bestätigt, dass es sich bei einem Swap innerhalb der Haltefrist, genauso wie bei einem Verkauf von Kryptowährungen, um einen steuerpflichtigen Vorgang handelt.

Kryptowährungen werden vom Bundesfinanzhof als “anderes Wirtschaftsgut” nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG eingestuft. Entstehende Einkünfte werden der steuerpflichtigen Person zugerechnet, die über die Kryptowährungen verfügen kann.

So gesehen, gibt es also keinen Unterschied, ob du Kryptowährungen gegen Fiatwährungen oder andere Kryptowährungen tauschst: in beiden Fällen können steuerpflichtige Gewinne oder Verluste entstehen, sofern dies innerhalb der einjährigen Haltefrist passiert.

Die jährliche Freigrenze für Kryptowährungen in Höhe von 600€ gilt hier natürlich ebenfalls.

Auch interessant: Krypto Verluste optimal steuerlich nutzen

Auswirkungen des Swaps auf die Haltefrist

Wie zuvor beschrieben, handelt es sich bei einem Swap, wie bei einem Verkauf gegen Fiatwährungen, innerhalb der Haltefrist um einen steuerpflichtigen Vorgang.

Somit endet zum Zeitpunkt des Swaps die Haltefrist der eingetauschten Kryptowährung und gleichzeitig beginnt sie für die neu erhaltene Kryptowährung.

Mehr dazu findest du in unserem Ratgeber: Haltefristen für Kryptowährungen

Wie trägt man Swaps in die Steuererklärung ein?

Die Steuererklärung kann in Deutschland manuell oder mittels Elster elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden. Relevant für Swaps ist die Anlage SO (Sonstige Einkünfte). 

Wenn du deinen individuellen Steuerreport mit dem Blockpit Krypto Steuerrechner erstellst, erhältst du bereits vorausgefüllte Steuerformulare, mit denen du dir viel Zeit und Stress ersparst.

Auf Seite 2 der Anlage SO findest du die anderen Wirtschaftsgüter:

Sollten Swaps innerhalb der einjährigen Haltefrist passiert sein, müssen die Gewinne oder Verluste hier angegeben werden. Beachte außerdem die Freigrenze von jährlich 600€.

Hier erfährst du, wie du die Anlage SO und andere Steuerformulare ausfüllst: Krypto richtig in die Steuererklärung eintragen [Anleitung]

Mit den rechtskonformen Steuerberichten von Blockpit sparst du dir nicht nur viel Zeit, du erhältst zudem auch eine umfassende Übersicht all deiner Krypto-Transaktionen und letztendlich genau das, was du wirklich brauchst: ein rechtskonformes PDF, das du problemlos an das Finanzamt übermitteln kannst.

Spezialfall: Token-Swap Steuern

Normale Swaps, wie oben beschrieben, solltest du nicht mit speziellen Token-Swaps, die im Falle einer Tokenmigration passieren, verwechseln.

Es gibt viele Fälle, bei denen Krypto-Projekte auf eine andere Blockchain wechseln oder andere technische Änderungen vollziehen. Das kann zur Folge haben, dass in diesem Prozess deren eigener Token gegen einen neuen getauscht wird. Oft geht damit eine Umbenennung des Tokens einher. Der Tausch erfolgt meist im Verhältnis 1:1, es kann aber auch eine Redenominierung geben.

Relevant für die Steuer ist, dass dies im Normalfall eben nur ein Wechsel zwischen zwei Blockchains ist und somit nach der überwiegenden Ansicht von Steuerberater:innen keinen steuerbaren Vorgang darstellt. Es ist jedoch trotzdem empfehlenswert, eine genaue Aufzeichnung dieses Vorgangs zu machen.