Întrucât 2020 se încheie în sfârșit, este timpul să ne gândim la planificarea fiscală la sfârșitul anului. Un punct luminos în acest an a fost performanța criptomonedelor. Bitcoin, în special, se tranzacționează la niveluri maxime sau aproape din toate timpurile, considerabil peste vârful său anterior la sfârșitul anului 2017. Alte criptomonede, precum Ether, au avut, de asemenea, randamente considerabile în acest an. Contribuabilii care dețin criptomonede apreciate în mod semnificativ ar putea lua în considerare cel mai bun mod de a-și optimiza donațiile caritabile. Mai jos descriem avantajele fiscale ale donațiilor de criptomonede apreciate, precum și alte considerații fiscale atât pentru donatori, cât și pentru organizații caritabile.
Avantajele fiscale ale donării unei criptomonede apreciate
Făcând o donație în natură de criptomonedă apreciată, donatorii ar putea obține două beneficii fiscale într-unul - evitând impozitul pe câștigurile de capital și obținând o deducere caritabilă a donației. Luați în considerare un contribuabil care a cumpărat un bitcoin la începutul anului 2019 pentru 5,000 USD pentru a deține pentru investiții. În cazul în care contribuabilul ar vinde acest bitcoin cu 25,000 de dolari sau l-ar folosi pentru a cumpăra bunuri sau servicii în valoare de 25,000 de dolari, ar datora impozite pe câștiguri de capital pentru câștigul de 20,000 de dolari. Deoarece contribuabilul deține acest bitcoin de peste un an, câștigul ar fi (din fericire) impozitat la rate de câștig de capital pe termen lung. Cu toate acestea, acest lucru ar putea însemna până la 4,760 dolari în impozite federale suplimentare pe venit.
Ce se întâmplă dacă, în schimb, contribuabilul a donat acest bitcoin unei organizații caritabile? Există două beneficii fiscale pe care contribuabilul le-ar putea primi pentru o astfel de donație. În primul rând, pentru că au dăruit bitcoinul, mai degrabă decât să-l vândă, contribuabilul nu ar trebui în general să aibă nici un impozit pe câștiguri de capital ca urmare a donației. În al doilea rând, în circumstanțele potrivite, contribuabilul ar putea primi o deducere de contribuție caritabilă care ar putea reduce datoria impozitului pe venit federal cu până la 9,250 USD. Împreună cu economiile de impozite pe câștigurile de capital, aceasta reprezintă o economie de peste 14,000 USD.
Considerații fiscale suplimentare pentru donatori
Pentru a beneficia la maximum de aceste beneficii fiscale, există câteva alte considerații fiscale pentru potențiali donatori.
Detaliere vs. Deducere standard
Potențialii donatori ar trebui să ia în considerare dacă vor detalia detaliile sau vor solicita deducerea standard. Un donator care solicită deducerea standard nu va realiza niciun beneficiu din deducerea contribuției caritabile care rezultă din donații de criptomonedă.[1]
Cerințe de fundamentare
Un donator este obligat să țină evidența pentru a dovedi valoarea contribuțiilor caritabile făcute. Cerințele de fundamentare pentru contribuțiile care nu au fost făcute în numerar depind de valoarea donației.
Pentru donațiile de criptomonede sub 250 USD, donatorul trebuie să obțină și să păstreze o chitanță de la organizația caritabilă care să arate numele și adresa organizației caritabile; data contribuției; și tipul și cantitatea de criptomonedă donată.
Pentru donațiile de criptomonede de peste 250 USD, donatorul trebuie să obțină și să păstreze o „confirmare scrisă contemporană” de la organizația caritabilă. Confirmarea trebuie:
1. Fii în scris.
2. Includeți:
A. O descriere (dar nu neapărat a valorii) criptomonedei donate,
b. Dacă organizația caritabilă a oferit donatorului bunuri sau servicii ca urmare a contribuției (altele decât anumite articole simbolice și beneficii de membru sau beneficii religioase necorporale) și
c. O descriere și o estimare de bună-credință a valorii oricăror bunuri sau servicii descrise la litera (b).
3. Fiți primit de donator la data sau mai devreme dintre:
A. Data la care donatorul depune o declarație fiscală pentru anul contribuției sau
b. Data scadenței, inclusiv extensiile, pentru depunerea declarației.
Pentru donațiile de criptomonede de peste 500 USD, donatorul trebuie să completeze formularul IRS 8283, Contribuții de caritate noncashși includeți acest formular împreună cu declarația de impozitare, iar pentru donațiile de criptomonede de peste 5,000 USD, donatorul trebuie să completeze, de asemenea, Secțiunea B din Formularul 8283 (și să furnizeze o evaluare calificată, așa cum este descris mai jos).
Cerințe de evaluare și evaluare
Pentru a afla valoarea unei deduceri de contribuție caritabilă pentru o donație de proprietate non-cash, cum ar fi criptomoneda, un contribuabil trebuie să stabilească mai întâi valoarea justă de piață a proprietății. Valoarea justă de piață este prețul pentru care proprietatea ar vinde pe piața deschisă. Este prețul care ar fi convenit între un cumpărător dispus și un vânzător dispus, fără ca niciunul dintre ei să fie obligat să acționeze și ambii având cunoștințe rezonabile despre faptele relevante. Pentru criptomonedele tranzacționate la bursă publică, valoarea justă de piață ar trebui să fie, în general, egală cu prețul spot la momentul donației.[2]
Dacă donatorul solicită o deducere a contribuției caritabile pentru donațiile de criptomonede în valoare totală de peste 5,000 USD, în general se vor aplica cerințe suplimentare de evaluare. În acest caz, un donator este obligat să obțină o evaluare calificată, care trebuie să fie semnată și datată de un evaluator calificat. În plus, donatorul trebuie să completeze anexa B a Formularului 8283 și să includă acest program cu declarația de impozitare. Excepția pentru acțiunile tranzacționate public probabil nu se aplică criptomonedelor. Cerința de a obține o evaluare calificată poate ridica probleme practice, deoarece IRS cere ca evaluatorul să aibă „educație verificabilă și experiență în evaluarea tipului de proprietate evaluată”. Deoarece criptomoneda este o nouă clasă de active, găsirea unui evaluator calificat cu educația și experiența necesare poate fi dificilă. În plus, donatorii pot plăti sume substanțiale pentru astfel de evaluări, fără a aduce atingere ușurinței de a obține prețuri spot la diferite burse.
Criptomonedă deținută de mai puțin de un an
În anumite circumstanțe, o deducere a contribuției caritabile va fi limitată la baza de impozitare a donatorului în criptomonedă donată, mai degrabă decât la valoarea sa justă de piață. De exemplu, dacă un donator a deținut criptocurrency de mai puțin de un an, deducerea contribuției caritabile va fi limitată la cea mai mică dintre baza de impozitare sau valoarea justă de piață. Baza de impozitare a unui donator în criptomonedă va fi de obicei egală cu suma plătită pentru criptomonedă. Cu toate acestea, baza de impozitare ar putea diferi în situațiile în care un donator nu a achiziționat criptomoneda, ci, în schimb, a primit criptocurrency ca cadou, din recompense miniere sau parțiale, ca compensație sau ca distribuție de la o entitate tratată ca un parteneriat pentru impozite scopuri.
Starea dealerului
Deducerile de contribuții caritabile vor fi, de asemenea, limitate la bază, în cazul în care donatorul este tratat ca dealer în criptomoneda donată în loc de investitor. Determinarea dacă un donator este dealer sau investitor se bazează pe faptul că, în toate faptele și circumstanțele, donatorul deține criptomoneda în principal pentru vânzare către clienți în cursul obișnuit al unei tranzacții sau al unei afaceri. Un donator care deține în principal criptomonede pentru investiții și nu se angajează în vânzări frecvente de criptomonede către clienți, în general nu va fi considerat un dealer.
Identificarea criptomonedei donate
Pentru a optimiza beneficiile fiscale pentru donații caritabile, un donator care a achiziționat diferite unități de criptomonedă la momente și prețuri diferite va dori să doneze unități de criptomonedă cu cea mai mică bază fiscală (adică cea mai mare apreciere). Pentru a face acest lucru, donatorul ar trebui să identifice în mod specific ce unități de criptomonede sunt donate. În general, un donator poate identifica o anumită unitate de monedă virtuală fie prin documentarea identificatorului digital unic al unității specifice, cum ar fi o cheie privată, cheie publică și adresă, fie prin înregistrări care arată informațiile tranzacției pentru toate unitățile unei monede virtuale specifice, cum ar fi Bitcoin, deținut într-un singur cont, portofel sau adresă. Aceste informații trebuie să arate (1) data și ora la care a fost achiziționată fiecare unitate, (2) baza și valoarea justă de piață a fiecărei unități la momentul achiziției, (3) data și ora la care a fost donată fiecare unitate și ( 4) valoarea justă de piață a fiecărei unități atunci când este donată.
Dacă donatorul nu este în măsură să identifice în mod specific unitățile criptomonedei donate, unitățile sunt considerate a fi donate în ordine cronologică începând cu cea mai timpurie unitate a monedei virtuale achiziționate; adică pe baza primul intrat, primul ieșit (FIFO).
Limitări procentuale
Pentru donatorii care aduc contribuții caritabile mari într-un singur an, limitele procentuale pot intra în joc. Deducerile de contribuții caritabile pentru criptomonedele donate deținute pentru investiții mai mult de un an vor fi în general limitate la 30% sau 20% din venitul brut ajustat al donatorului, în funcție de tipul de caritate care primește donația. Deducerile care depășesc aceste limitări pot fi în general reportate și utilizate pentru a compensa veniturile până la cinci ani. Dacă donatorul ar dori să facă donații caritabile deductibile care depășesc aceste limitări, donatorul poate alege să suplimenteze un cadou caritabil de criptomonedă cu o contribuție caritabilă în numerar, deoarece cadourile în numerar sunt supuse unor limitări procentuale diferite.
Considerații pentru organizațiile de caritate
Având în vedere beneficiile fiscale pentru donatori, organizațiile caritabile ar putea dori să faciliteze donațiile de criptomonede pentru a încuraja donații caritabile suplimentare. Pe lângă înțelegerea considerațiilor pentru donatori, descrise mai sus, există anumite considerente pe care aceste organizații de caritate ar trebui să le aibă în vedere.
O organizație caritabilă va trebui să decidă dacă va accepta donații directe, în natură, de criptomonedă sau va solicita potențialilor donatori să facă donații prin intermediul unei alte organizații, cum ar fi una care sponsorizează fonduri recomandate de donatori. Organizațiile specializate în donații caritabile de criptomonede, cum ar fi Blocul de dăruire, poate fi în măsură să ajute organizații caritabile care doresc să accepte criptomonede direct. Dacă o organizație caritabilă nu dorește să accepte direct criptocurrency, poate dori să orienteze donatorii către organizații precum Fidelitate caritabilă or Caritate Vanguard care poate ajuta la crearea unui fond recomandat de donatori pentru a accepta donații de criptomonede.
În cazul în care o organizație caritabilă decide să accepte criptomoneda direct, poate fi solicitată să furnizeze justificarea necesară, cum ar fi confirmarea scrisă contemporană descrisă mai sus, pentru a sprijini deducerea contribuției caritabile a unui donator. Cerințe suplimentare se aplică în general pentru donațiile de peste 5,000 USD. În aceste cazuri, unei organizații caritabile li se va solicita, în general, să semneze partea V din formularul IRS 8283, recunoscând că organizația caritabilă este o organizație calificată în conformitate cu secțiunea 170 (c) și că a primit proprietatea donată așa cum este descris în formular. Organizația caritabilă trebuie să raporteze, de asemenea, donațiile de criptomonede ca contribuții fără numerar în anexa M, Contribuții noncash, din formularul său 990, Returnarea organizației scutite de impozitul pe venit. Mai mult, dacă organizația caritabilă vinde, schimbă sau dispune în alt mod de criptomoneda descrisă în Formularul 8283 (sau orice porțiune a acestuia) în termen de trei ani de la data primirii, va fi, în general, necesar să depună un Formular IRS 8282 Returnarea informațiilor despre donat, cu IRS și dați donatorului o copie.
[1] Rețineți că dispoziția din legislația COVID-19 care permite persoanelor care nu beneficiază de elemente să solicite o deducere peste linie pentru donațiile caritabile de până la 300 USD se aplică doar donațiilor în numerar.
[2] Dacă tranzacția este facilitată de un schimb de criptomonede, IRS permite contribuabililor să se bazeze pe suma înregistrată de bursă. În cazul în care tranzacția este peer-to-peer sau nu este facilitată în alt mod de un schimb de criptomonede, IRS va accepta ca dovadă a valorii juste de piață valoarea determinată de o criptomonedă sau blockchain explorator care analizează indicii mondiali ai unei criptomonede și calculează valoarea la o dată și o oră exacte.
- 000
- 2019
- 2020
- Cont
- Suplimentar
- TOATE
- activ
- CEL MAI BUN
- Bitcoin
- blockchain
- afaceri
- capital
- cazuri
- Bani gheata
- Caritate
- creanțe
- Compensare
- Covid-19
- Crearea
- cryptocurrencies
- cryptocurrency
- Schimb de criptomonede
- Monedă
- clienţii care
- FĂCUT
- digital
- donaţie
- Donatii
- Devreme
- Educaţie
- Eter
- schimb
- Platforme de tranzacţionare
- extensii
- echitabil
- federal
- Figura
- În cele din urmă
- First
- formă
- Înainte
- fond
- Fondurile
- General
- cadouri
- Oferirea
- bine
- bunuri
- deţine
- HTTPS
- identifica
- Inclusiv
- Venituri
- informații
- investiţie
- investitor
- IRS
- probleme de
- IT
- Cheie
- cunoştinţe
- mare
- Legislație
- răspundere
- ușoară
- Limitat
- Efectuarea
- Piață
- Minerit
- În apropiere
- compensa
- deschide
- comandă
- Altele
- Asociere
- Plătește
- performanță
- planificare
- preţ
- privat
- cheie privată
- proprietate
- public
- Cheia publică
- cumpărare
- ridica
- tarife
- înregistrări
- reduce
- raportează
- Cerinţe
- Returnează
- Recompense
- sare
- de vânzări
- vinde
- Servicii
- vândut
- Loc
- Staking
- stoc
- a sustine
- impozit
- Impozite
- timp
- semn
- comerţului
- Trading
- tranzacție
- valoare
- Virtual
- monedă virtuală
- Portofel
- OMS
- în
- la nivel internațional.
- valoare
- scris
- an
- ani